1、2022年-2023年最新金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(3)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度.采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分 擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法 規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外)，調(diào)整投資的賬面 價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利 潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的局部，減少投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè) 在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為 限;如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資的企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收 益額超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額 的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè)按被投資單位凈損益

2、計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投 資損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。對(duì) 被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具 體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。.因追加投資等原因?qū)蓹?quán)投資的核算從本錢法改為權(quán)益 法，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位 實(shí)施重大影響時(shí)，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投 資本錢作為初始投資本錢，初始投資本錢與應(yīng)享有被投資單位所有2022年-2023年最新者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷， 計(jì)入損益。金融企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控 制或重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法核算

3、，改按本錢法核算，并 按投資的賬面價(jià)值作為新的投資本錢。其后，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，屬于已記入投資 賬面價(jià)值的局部，作為新的投資本錢的收回，沖減投資本錢。（五）金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資（含自營(yíng)證券）劃轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按短期投資（含自營(yíng)證券）的本錢與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按 此確定的價(jià)值作為投資新的投資本錢。擬處置的投資不調(diào) 整至短期投資（含自營(yíng)證券），待處置時(shí)按處置投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理。（六）處置股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的 差額，作為當(dāng)期投資損益。第十七條金融企業(yè)的債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行核算：2022年-2023年最新（一）債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)

4、際本錢，作為初始 投資本錢。以現(xiàn)金購(gòu)入的債券投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已到期但尚未的債券利息，作為初始 投資本錢。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以 直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不計(jì)入初始投資本錢。（二）債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利 息收入。債券投資的初始投資本錢減去已到付息期但尚未的債券 利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資本錢的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面 值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù) 期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線 法，也可以采用實(shí)際利率法。（三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的金融企業(yè)，可

5、轉(zhuǎn)換公司債券在以 及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。當(dāng)金融企業(yè)行使 轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值減 去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資本錢。2022年-2023年最新（四）處置債權(quán)投資時(shí).，按實(shí)際取得的價(jià)款與債權(quán)投資賬 面價(jià)值等的差額，作為當(dāng)期投資損益。第十八條金融企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收 回金額孰低計(jì)量。第四節(jié)固定資產(chǎn)第一條 金融企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資 產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（二）使用年限超過(guò)1年；（三）單位價(jià)值較高。第一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情

6、況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固 定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。2022年-2023年最新金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn) 的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)殘值減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用，下 同）、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或 董事會(huì)，或行長(zhǎng)（經(jīng)理）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī) 的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于金融企業(yè)所在地，以供投資 者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于金融 企 業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使 用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意

7、變更，如需變更，仍然應(yīng) 當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注 中予以說(shuō)明。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第條 金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的本錢入賬。 取得時(shí)的本錢包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以 及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取 得時(shí)的本錢應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：（一）購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支 付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、本錢、交納的有關(guān)稅金等作為入 賬價(jià)值。2022年-2023年最新如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定 資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總本錢進(jìn)行分配

8、，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的 入賬價(jià)值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。（三）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn) 的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。（四）租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值 與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果 租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日， 企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（五）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的（包括技術(shù)改造、 更新改造等，下同），按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò) 建而使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的

9、支出，減去改建、擴(kuò) 建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。2022年-2023年最新（六）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)， 按實(shí)際抵債局部的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià) 值。（七）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn) 的市場(chǎng)估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定 資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按 該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（八）盤盈的.固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:2022年-2023年最新.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn) 的市場(chǎng)，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額 作為入賬價(jià)值。.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù) 計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。（九）經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固