1、案例是這樣的 :% x* V h n; P） b o 中國會計社區 9 月預付貨款100萬, 工廠給折扣 5 萬,（100 萬*5%）. 當月收到貨物 （汽車 ）8 輛, 增值稅發票是這樣開的（ V0 R3 H5 j J6 M（ D L4 9 W0 s 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇. 討論會計實務、稅務、審計、會計從業資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 A 型號55000（標準價 65000-10000 折扣 ） 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇 . 討論會計實務、稅務、審計、會計從業資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 6 A4 / J:

2、 A型號55000（標準價65000-10000折扣）1 N G |9 b: |; l 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇 . 討論會計實務、稅務、審計、會計從業資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。 A 型號 650001 I!$ i! h* v!9 k0 t6型號 65000 TOC o 1-5 h z 1 O! b9 K* t q 中國會計社區是國內最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業話題。B型號 730009 O6 s* A7 r2 型號 730008 B（ m4 g P; J; : ZC型號820

3、00/ x I Z） S6 N9 B 中國會計社區 ,會計 ,注冊會計師, 會計論壇 ,會計社區C型號82000# _2 w5 ?八1 Q* W中國會計社區運費發票單獨開具.每輛2000元0 O3 n9 T i. 請問入庫時 , 庫存商品各個型號的單價是多少呢問：請問汽車銷售行業交納的是消費稅嗎？稅率是多少，怎樣繳納呢？謝謝老師！答：關于要交哪幾種稅國稅：增值稅，所得稅地稅： 印花稅， 防洪基金， 糧物調基金， 城建稅， 教育費附加等.一般汽車銷售公司有保險返利一塊收入， 你可叫保險公司幫你辦一張兼業代理證， 變更營業執照和稅務登記證后， 去地稅申請保險代理專用發票， 那樣只要交納營業稅， 否

4、則保險返利一塊你也要交納增值稅國稅局汽車銷售行業稅負控制辦法目前， 我局所轄各類汽車銷售企業共計53 戶， 其中銷售轎車的 27 戶，占 50.94%；銷售卡車及輕卡的10戶，占 18.87%；銷售微型面包車的7戶， 占 13.21%； 銷售面包車的 4戶，占 7.55%； 銷售工程車的3戶，占 5.66%；銷售大客車的2戶，占 3.77%。2005 年度共實現銷售收入1678823798.76 元，應納增值稅4195678.98 元， 整個行業稅負為 0.25%。 剔出較高稅負的維修收入是因素，汽車的稅負僅為0.15%，其中實際稅負低于0.1%的 16戶，占30.19%；在0.1 0.5%的

5、 24戶，占45.28%；在0.51%之間的7戶，占 13.21%；高于1%的 6戶，占11.32%。實際稅負低于0.5%的企業占絕大部分，達到75.47%。影響汽車行業稅負的主要因素最近我們 * 國稅局抽調了專門力量組成了兩個檢查組利用近 3個星期的時間對隨機抽取的 18 戶不同的汽車企業進行了調查、分析評估和約談， 發現影響企業當期稅負的主要因素除存貨因素和因競爭激烈薄利多銷外有以下幾個方面：（一） 、反利的影響為取得廠家的反利而大量低價銷售汽車， 而反利的形式又多種多樣， 盡管多數企業能在進項發票上看到折扣形式的反利， 但因反利的計算辦法的不固定和復雜性， 無發確定該企業的反利全部是在一

6、張發票上的折扣形式運做。 通過約談和調查以及過去檢查的經驗， 反利形式還有一下幾種影響稅負的情況。一是現金反利的情況大多不入帳，也就不沖減進項稅，二是供貨方以報銷費用的形式給予返利，直接在往來帳中進行收、付款處理，也未沖減進項稅。三是收到實物返利不入帳， 銷售后不計收入， 有的直接反給汽車不入庫存帳， 銷售后發票由廠家直接開給消費者， 而收入卻進入小金（二）、提供汽車裝潢及附件配套業務不記收入為增加利潤，很多經銷商售車的同時，提供汽車裝潢及附件配套 業務，但檢查中發現不少企業對這項業務不能正確核算， 采取各種手 法隱匿收入。有的收現金不入帳，有的入帳也掛往來不做收入。（三）、采取購車贈禮品，送

7、保險等促銷手段，不計收入作為商家的促銷手段，購車送禮品等種種優惠條件，實際操作中 其形式也可謂無花八門。一是帳外贈送實物，不作視同銷售。某汽車商經銷低檔系列小汽 車，為促銷隨車贈送禮品，但所贈貨物的采購資金、實物去向均是體 外循環，帳面上沒有任何痕跡，只有在銀行對帳單中才能發現端膩。二是間接以低于正常市場價格銷售汽車，差價部分作為給客戶購 置贈品的費用，不按正常銷售價格計提銷項稅。有的企業經銷的品牌 汽車，當發現部分客戶對購車贈送的貨物不感興趣時，為攬住生意， 就主動降價讓利，從價格上讓出客戶購置禮品的費用， 使得所售汽車價格明顯低于同期、同類產品市場正常銷售價，降低了稅基。三是采取購車送保險

8、增加費用的方式。 汽車經銷商通過在“管理費用”中列支應由客戶負擔的車輛保險費， 而保險費的名稱卻是個人的名字，、外購貨物自用，不作進項稅轉出外購汽車由庫存商品轉為自用， 構成了固定資產， 屬于企業轉變用途，按增值稅條例規定，應做進項稅轉出。但少數經銷商作帳時，只調整“資產”科目，不調整“應繳稅金”科目；或實物已經改變用途，卻長期不做帳務調整，造成多抵進項稅。、隨意調控收入，滯后交納稅款國稅之家有的企業對向各經銷點銷售批發的汽車，采取分期收款的方式，貨已發出收到的貨款掛往來帳而影響當期稅負。 （六） 、維修收入核算不實汽車經銷商的維修收入的多少對毛利和稅負影響很大， 經測算維修的毛利率一般在30

9、 以上，而有的企業的維修業務卻虧損很大，而且核算內容很不完整。汽車的銷售必須開局發票一般的無法隱匿收入，維修業務隨意性就比較大。針對汽車行業的特點， 有些問題不在帳面上反映而難以查帳， 為 了有效的解決汽車行業申報稅負偏低的問題， 我們經過調查和測算制定了稅負控制辦法。二、 汽車銷售行業的稅負測算根據以上影響汽車銷售行業稅負的幾個客觀因素，企業當期整車銷售的理論稅負應剔除影響當期稅負的幾個因素，計算公式為整車零售 當期應納稅額+存貨增減（不含估價）XI 7維修增值額X17%理論稅負=x 100%銷售收入開具增值稅專用發票的整車銷售收入維修收入存貨增減=（期末庫存余額一期末留抵稅額+17% （期

10、初庫存余額一期初留抵稅額+ 17%維修增值額=維修收入配件及其他材料電力（有進項抵扣部分）整車零售的稅負控制數的計算公式：整車零售的稅負控制數 屯定的整車零售平均毛利率X 17因此我們可以根據測算出汽車零售的合理毛利率來核定整車零售的毛利率， 進而計算出整車零售的稅負控制數來控制企業整車零售的理論稅負。經過對我局所轄 18 戶汽車銷售企業2005 年度銷售情況的摸底調查，測算出平均毛利率為： 4.23%其中各類轎車：微型面包車：3.89%面包車：3.52%大客車：1.83%卡車及輕卡：2.06%工程車：3.70%計算出的稅負控制數為： 0.72%各類轎車： 0.75%微型面包車： 0.66%面

11、包車： 0.60%大客車： 0.31%卡車及輕卡： 0.35%工程車： 0.63%由于轎車價位相差比較懸殊，不同價位轎車的零售毛利率也相差較大，因此還另外對轎車分三個價位進行測算，測算出的毛利率為：12 萬元以下：4.29%1219 萬元： 3.71%19 萬元以上：5.40%計算出的稅負控制數為： %12 萬元以下：0.73%1219 萬元： 0.63%19 萬元以上：0.92%對于集整車銷售、配件供應、售后服務、信息反饋于一體的 4S 店的整體稅負的測算于控制，由于不同企業維修收入占總收入的比重不同，因此不能測算出整個行業的稅負控制數。但是，維修環節的合理增值率可以測算出來， 由此我們可以

12、根據核定的整車零售毛利率及維修增值率計算出企業的整體稅負控制數來控制企業的整體理論稅負，具體計算公式為：當期應納稅額+存貨增減（不含估價）X17%*理論稅負 =100%銷售收入存貨增減=（期末庫存余額一期末留抵稅額+ 17% （期初庫存余額一期初留抵稅額+ 17%整體（整車零售收入X核定毛利率+維修收入X核定增值率）X 17%稅負=x 100%銷售收入通過對8家汽車銷售4s店的維修收入及維修耗用材料成本情況的摸底分析，測算出維修環節的合理增值率為：維修環節 維修收入配件及其他材料電力（有抵扣部分）增 值 率 = 一乂 100%維修收入三、 汽車行業稅收負擔率的測算-通過對 18 戶各類汽車銷售

13、企業2005 年度經營情況的匯總計算， 其整體實際稅負不應低于 0.54%計算過程：(整車銷售毛利期末存貨增減)X 17春整車銷售收入X即：(30835892.58+1222494.27) X 17春 1007270794X 100% =0.54%由于新辦企業存在前期投入較大，新增存貨較多，為打開市場讓利較大的客觀情況， 我們在計算稅負控制數的時候為其設定了計算系數，即：開業不滿一年的，系數為 0.6 ；一至兩年的為 0.8 ；兩年 以上的為 1。對汽車行業的日常管理中用兩個指標來控制企業的稅負， 即： 實際稅負不能低于0.54%同時理論稅負不能低于稅負控制數。通過用稅負控制數來控制汽車銷售企

14、業的稅負， 可以給稅收管理員對企業的日常管理中提供依據，如果企業的當期稅負低于0.54%或雖然當期稅負高于0.54%但理論稅負低于稅負控制數，則視為稅負異常，應立即對該企業進行納稅評估或檢查。 這樣基本可以確保稅負不會受其他因素的影響而偏低，使稅收收入穩步增長。一、配件銷售; D. f2 A9 X1、配件購入借：庫存商品 - 配件應交稅費 -應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款2、配件銷售借：應收賬款貸：主營業務收入-配件銷售收入應交稅費應交增值稅（銷項稅） 7 C U K, b8 U l. t: d中國會計社區 / |9 L7 C ?7 S3、結轉配件銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品二、保險

15、理賠% f: h1 T4 N R） e B1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬中國會計社區 # c. G: r! ; O借：應收賬款一*保險公司中國會計社區2 3 S1 7 K T7 _） T貸：主營業務收入-維修收入 - M 5 : T1 R9 k: a: P G應交稅費 -應交增值稅（銷項稅）4 G, t e（ D2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費） 1J8 f8 D, j借：銀行存款1 t k e M3 m, h1 Q1 M貸：應收賬款-* 保險公司 * B1 d6 b9 W* A J） J其他應付款退三者修理費3、退三者修理費中國會計社區7 w0 a9 z; q)

16、 O C f借：其他應付款-退三者修理費 ; i9 p1 x0 L0 z) ?貸：現金中國會計社區 $ z ?0 q6 . S$ k4、結轉維修成本借：主營業務成本-維修成本貸：庫存商品-配件 7 h 2 x N8 H3 N中國會計社區5 l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 G0 y另外收到保險公司保險代理費計入其他業務收入，按5%繳納營業稅。7%3%繳納營業稅金及附加。汽車銷售行業與商業企業會計是一樣的， 商品就是待銷售的汽車， 進銷差價就是毛利潤。想要具體的就買本會計實務好好看。汽車銷售公司就是一般的貿易型企業。汽車銷售企業的主營業務收入指汽車售價及其他收入， 包括服務性收入等， 現

17、在的企業應當按照新準則記賬比較好， 當然用原企業會計準則也可以，它主要屬于商業流通企業。主要繳納營業稅，所得稅。貸款是屬于借款類會計業務， 不可混同銷售業務， 可以看做是借款和銷售、采購業務分別做賬。汽車記入存貨科目，對存活總賬科目一定要 分別設置二級、三級明細帳。會計處理流程：如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。 實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。具體內容：1、每個月所要做

18、的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊， 這個折舊額是根據固定資產原值， 凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個

19、分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等） 。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅， 如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計算方法，所得稅=貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數， 如果是正數就要計算所得稅， 同時還要注意所得稅核算方法， 采用應付稅款法時， 所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時，

20、存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的） 。4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額） 編制資產負債表， 根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。（關于主營業務收入及應交稅金, 應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定. 因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）5、其余的就是裝訂憑證, 寫報表附注, 分析情況表之類6

21、、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表， 注意分析未達款項。 月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。報表問題：汽車銷售企業會計報表包括四個報表， 除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。 而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制， 不同地區不同省要求不同。 在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。 （管

22、理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額， 是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節補充：1、增值稅，企業所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報）2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、 以工資為基數100%， 福利費為14%， 工會經費2%， 職工教育費 2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總

23、額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除） 。4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業外支出。回答人的補充 2010-03-05 19:01汽車銷售行業所應當繳納的稅種：國稅：增值稅，所得稅地稅： 印花稅， 防洪基金， 糧物調基金， 城建稅， 教育費附加等.一般汽車銷售公司有保險返利一塊收入， 你可叫保險公司幫你辦一張兼業代理證， 變更營業執照和稅務登記證后， 去地稅申請保險代理專用發票， 那樣只要交納營業稅

24、， 否則保險返利一塊你也要交納增值稅 .關于汽車銷售行業稅負率： 64644951如果需要可以Q我我在4s店嚴格意義上說汽車銷售行業也屬于商業可以按照商業企業的會計口徑做賬 只不過他們的成本核算應該使用個別計價法問對了汽車銷售應交增值稅、城建稅附加、教育費附加、地方教育費附加、如果你有租賃業務還應就租賃業務部份交營業稅、另外還有所得稅也是少不了的應注意價格、售后、還有就是參加大型團購的招標，與供貨商的銜接汽車銷售企業的主營業務收入指汽車售價及， 其他收入包括服務性收 入等，現在的企業應當按照新準則記賬比較好， 當然用原企業會計準 則也可以，它主要屬于商業流通企業。主要繳納營業稅，所得稅。貸 款

25、是屬于借款類會計業務，不可混同銷售業務，可以看做是借款和銷 售、采購業務分別做賬。汽車記入存貨科目，對存活總賬科目一定要 分別設置二級、三級明細帳，你的問題太多了，不好一下全部回答， 慢慢看看會計書，一切都可以解決的。謝謝。商業企業性質主要稅種有以下幾種：國稅：增值稅、所得稅（新企業）地稅：印花稅、城建稅、教育附加、土地使用稅、車船稅、個稅會計科目：主要是商業企業所使用的科目必須設明細賬的就是存貨、因為稅務局主要差存貨（配件）明細賬1、稅收政策存在漏洞。有的經銷公司為了完成廠家規定的銷售計劃， 提前將貨款打入廠家，取得進項發票，而不提車。按政策規定，應該予以抵扣，但又與事實不附。 這就導致人為

26、的增加當期進項稅額， 減少了本期應納稅款的實現。同時，4s店的購車代辦車險返利和按揭代辦傭金等業務，但一般只對準銷售員個人進行核算， 沒有納入企業的正常收入， 但政策上沒有明確規定。另外，部分4s店為了減輕稅負，將修理、修配業務單獨核算， 不歸并到經銷公司按一般納稅人核算， 只按小規模納稅人按6%的征收率計算稅款，逃避國家稅收。以上問題均需要進一步明確管理辦法，防止國家稅收流失。2、信息資源不能共享。愛德財稅首先在稅務機關內部， 有關數據信息還不能完全共享， 數據資料傳遞不暢，導致在管理上不能形成合力，在機制上不能產生動力。其次是稅務、公安、銀行信息不能實現共享，很多數據資料很難掌握，單靠稅務

27、部門一家單打獨斗， 很難取得有效的效果。 第三是與車購稅“一條龍”管理還沒有完全結合，有些信息還沒有綜合運用到流轉稅、所得稅管理上。3、推遲銷售實現時間。優博咨詢有的企業將實際收取的貨款與機動車發票上的差額，長期掛在“應付賬款”上不結轉收入，有意推遲銷售時間，影響當期稅收。隨車配送裝飾精品不計收入。 隨車銷售收取的汽車內飾等價外費用， 不記收入，直接沖減有關費用，不作視同銷售處理。無正當理由低于成本價銷售整車。這些現象也是“4S店普遍存在的。另外，汽車經銷商為促銷或作廣告，在銷售時將一部分購進的精品，無償贈送用戶，或將隨車收取代客戶裝車內飾等費用，只結轉成本，不計提銷項稅。4、少開發票金額、少提銷項稅。愛