1、國庫集中支付制度下的高校財務管理討論摘要：隨著經濟的開展，我國正在高校財務管理中推行國庫集中支付制度。在高校財務管理特點的根底上，主要分析了我國國庫集中支付制度改革給高校財務管理帶來的積極和消極影響，希望對相關領域的研究起到啟示作用。關鍵詞：高校；國庫集中支付；財務管理1高等學校財務管理的特點高校是事業單位，而事業單位的兩個重要特征是不以消費經營為目的，且以政府為主投資興辦。前者說明高校和企業是不同的，它成立的目的旨在代行政府的職能，在市場調節無效的公共事業領域，即公共教育事業范圍，為社會提供效勞，其財務管理的主要目的是合理籌集財政資源并，且通過合理運用這些資源以幫助實現其社會職能；后者說明高

2、校的主要資金來源之一是國家的財政撥款，高校預算資金是進展各項財務活動的前提和根據，也是向社會提供優質效勞的物質保障。所以，高校財務的顯著特征是消耗，沒有利潤核算，只有本錢控制，即在保證學校各項事務有序運作的前提下，力求本錢最小化。因此，高校財務管理的核心是預算管理和本錢控制。預算管理的主要內容是，嚴格按照國家相關法律法規科學編制預算，報經財政部門核實批準后，按預算獲取財政撥款并合理運用。在運用預算資金的過程中，按財政部門批準的用處合理使用，防止超支、透支、挪用、貪污和任何形式的浪費現象，以保證資金運用的最大效果，實現最正確的社會效益。但隨著高等教育管理體制改革的深化，高校將逐步成為面向社會自主

3、辦學的法人實體和辦學主體，擁有自主的管理決策和財務管理權。所以，高校的財務管理還隱含著實現自身利益最大化的目的，包括籌資管理、資金支付管理、政府采購管理等內容。2國庫集中支付制度對高校財務管理的積極影響2.1有利于強化高校的預算管理實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下撥到高校，而是由高校根據財政部門審核通過的部門預算編制用款方案，報經財政部門批復后，在批復的方案內分別以財政直接支付和財政受權支付兩種方式使用資金，而用款方案編報和批復的根據就是高校的部門預算。這就對高校的預算編制提出了更高的要求：高校要建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化預算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預算的

4、根底上，科學、合理、準確、詳細地安排年度支出，并根據資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區分開來，確定哪些工程是財政直接支付，哪些工程是財政受權支付。這些標準要求高校必須加強資金使用的方案性，校內各用款單位及相關資金管理部門要親密配合，準確、及時報送用款方案，使資金嚴格按方案支付，杜絕無預算的支出，維護預算的嚴肅性。2.2有利于標準、監視高校財務管理國庫集中支付制度的建立對標準財政資金管理起到了重要的作用。在國庫集中支付制度下，首先要對高校的用款方案進展審核，對沒有預算指標的用款方案不予審批。而且，在高校發生支出行為時，無論是財政直接支付還是受權支付，對不符合規定的支付，以及沒有方案的撥款

5、申請，都能在發生前予以制止，從而形成了對財政資金的全過程監視。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金流向和流動進程進展及時監視，也有利于加強各單位的財務和資金管理，防止多重設置賬戶，減少資金撥付環節和資金沉淀，進步資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。2.3有利于防范高校的財務風險高校最常見的財務風險是償債才能風險和支付才能風險。實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，高校只有一個零余額賬戶，財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶施行動態管理，監視賬戶的開立、變更、撤消等情況，從根本上標準銀行賬戶的使用和管理，杜絕亂開戶的現象，因此，高校獲得商業銀行貸款的時機也大大降低

6、，減少了高校濫用貸款的可能性，進而降低了高校的償債才能風險。3國庫集中支付制度對高校財務管理的消極影響3.1影響高校辦學自主權的落實和法人地位確實立盡管從理論上看，國庫集中支付制度沒有改變支出管理權原那么，高校仍然擁有支配權和管理使用權，但由于高校所有的預算內、外資金都上交國庫統一管理，財政部門從預算到支出實行全程的監視與控制，高校的自主權僅僅表達在報送預算時把所有將來可能發生的情況都預測出來并納入預算，這顯然難度極大。當高校面臨突發情況和新的需要時，受預算的限制和財政部門的約束，沒有可用的資金，也就無法應對。此時，高校的財務管理權，特別是資金的調度權在一定程度上被剝奪，高校的財務管理活動也被

7、壓縮成單一的預算管理活動。高校是自主開展的主體，假如沒有自主的財務管理權，那么高校的辦學自主權和獨立法人地位就難以落到實處。3.2與目前高校財務管理和會計核算體系不匹配，管理效率降低目前高校財務執行?高等學校財務制度?和?高等學校會計制度?，打破了預算內、外資金的界限，實行“大收大支，“收支兩條線的預算管理形式，收入按來源劃分，支出按性質和用處劃分，收入和支出資金沒有嚴格的對應關系。這種核算體系能較為全面地反映學校財務收支情況，同時還有利于會計集中核算。實行國庫集中支付制度后，財政性支出要求內容明確，嚴格按照預算安排，并通過零余額賬戶直接支付，這與現行高校會計制度產生矛盾。高校會計核算既要符合兩個?制度?的規定，又要滿足國庫集中支付制度的要求，增加了會計核算的難度，并使其趨于復雜化。3.3學校資金運作和經費籌集難度加大實行國庫集中支付制度后，由于取消了高校的商業銀行賬戶，零余額賬戶由財政部門指定，而且即時和國庫單一賬戶結算，余額為零，所以高校在指定銀行以外的存款趨于零，沒有了賬戶存款的質押，商業銀行因信貸風險而不愿貸款給高校，高校的存款利息收入也因此減少，這等于斷絕了高校的一個重要的籌資渠道。實行財政集中支付制度以后，高校必須嚴格按照期初編制的預算報送支付申請，沒有了實際的資金調度權，就無法發揮高校自身財務管理靈敏性的優勢，這給高校的籌資活動增加了難度。4結論高校