1、企業(yè)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告課件.教學(xué)過程【復(fù)習(xí)舊課】 企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表發(fā)放本月職工工資460000元。借：應(yīng)付職工薪酬 460000 貸：銀行存款 460000 本錢會(huì)計(jì)第三章第四節(jié) 集體計(jì)件工資分配表集體單位：班組 年8月工人姓名工資等級(jí)出勤/天日工資率分配標(biāo)準(zhǔn)分配率各成員應(yīng)得的計(jì)件工資數(shù)(1)(2)(3)(2)(1)(4)(5)(3)(4)王義山林 峰高志軍陸敏強(qiáng)24652122202312.7018.6023.4021.60266.70409.20468.00496.80合 計(jì) 1640.70573.41879.781006.201068.112.153527.50. 工資結(jié)算匯總表慶豐

2、工廠 2011年6月 車間部門應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資加班工資獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼缺勤扣款合計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅合計(jì)基本生產(chǎn)生產(chǎn)工人30000200008002250181023054630327727311092546161780746823管理人員2500140500350349020917570354893001輔助生產(chǎn)運(yùn)輸1840230310280120254015212751253552185供汽156045036080229013711546233211969行政管理人員550075050084075904553801527612511886402

3、銷售人員10003602501610978132162261384工程隊(duì)400010205602205360322268107547514609福利部門7503001601210736124121701040合計(jì)4715020000192056904610650787204722393815747872861130767413 工資分配表單位名稱：慶豐工廠 2011年6月 單位：元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配金額(分配率：2.5)根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品直接人工9935乙產(chǎn)品直接人工10065小 計(jì)20000制造費(fèi)用根本消費(fèi)車間職工薪酬3490輔助生產(chǎn)本錢運(yùn)輸車間職

4、工薪酬2540供汽車間職工薪酬2290小 計(jì)4830管理費(fèi)用職工薪酬7590銷售費(fèi)用職工薪酬1610在建工程職工薪酬5360應(yīng)付職工薪酬職工薪酬1210合 計(jì)44090 9000485252225001213034630346303243522195546303490254022904830759016105360121078720.教學(xué)過程【導(dǎo)入新課】 前面展現(xiàn)的工資單是企業(yè)發(fā)放工資的原始根據(jù)，而工資匯總表是由各個(gè)部門的工資單匯總而成，是我們編制記賬憑證的重要根據(jù)。那么工資單究竟是怎樣計(jì)算出來的呢？還有工資匯總表究竟要編制那些記賬憑證呢？今日課題應(yīng)付職工薪酬的核算學(xué)習(xí)目的經(jīng)過本義務(wù)的學(xué)習(xí)，應(yīng)

5、掌握以下內(nèi)容：1、應(yīng)付職工薪酬的概念、內(nèi)容；2、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處置。學(xué)習(xí)內(nèi)容1、應(yīng)付職工薪酬的概念、內(nèi)容。2、應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其賬務(wù)處置。教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處置。教學(xué)難點(diǎn)：非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置。教學(xué)方法：?jiǎn)栴}教學(xué)法、演示教學(xué)法、案例教學(xué)法義務(wù)1：分析案例1，計(jì)算應(yīng)付張山的計(jì)時(shí)工資。義務(wù)2：分析案例2，計(jì)算應(yīng)付李衛(wèi)的計(jì)件工資義務(wù)3：分析案例3，作分配工資的有關(guān)分錄。【布置義務(wù)】義務(wù)4：分析案例4，作月初計(jì)算伙食費(fèi)和將伙食補(bǔ)助款轉(zhuǎn)給食堂時(shí)的有關(guān)分錄。義務(wù)5：分析案例5，作計(jì)算分配保險(xiǎn)金和交納保險(xiǎn)金的有關(guān)分錄。義務(wù)6：分析案例6，作決議發(fā)放電磁爐和實(shí)踐發(fā)放電磁爐的有

6、關(guān)分錄。【布置義務(wù)】 設(shè)某企業(yè)職工張山月規(guī)范工資為1810元，10月份共31天。出勤17天，病假3天，事假2天，星期雙休9天。病事假期間無休憩日，按工資，張山病假工資按規(guī)范工資的80%計(jì)算。 案例1.案例2 某企業(yè)采用計(jì)件工資制。金工車間職工李衛(wèi)年7月加工甲零件600件，計(jì)件單價(jià)0.31元；乙零件500個(gè)，計(jì)件單價(jià)0.82元。完工驗(yàn)收時(shí)，檢出甲零件廢品21個(gè)，乙零件廢品5個(gè)，其他合格。經(jīng)檢驗(yàn)，甲零件廢品中15個(gè)系料廢，其他均為工廢。 . 長(zhǎng)江公司本月應(yīng)付工資總額500000元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品消費(fèi)人員工資300000元，車間管理人員工資90000元，企業(yè)行政管理人員工資60000元，

7、銷售人員工資50000元。案例3 長(zhǎng)江公司下設(shè)一所職工食堂，企業(yè)在崗職工合計(jì)1000人，其中管理部門20人，消費(fèi)車間980人。根據(jù)長(zhǎng)江公司政策，公司每月給每個(gè)職工120元伙食補(bǔ)助，公司每月初將該款直接用轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)給食堂。案例4 根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提規(guī)范計(jì)算，長(zhǎng)江公司本月應(yīng)向社保局交納職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金合計(jì)60000元，其中應(yīng)計(jì)入消費(fèi)本錢的金額40000元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額18800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額1200元。案例5 長(zhǎng)江公司為普通納稅人，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)議決議，將本公司消費(fèi)的電磁爐作為元旦福利發(fā)放給全體職工，每人一臺(tái)。本公司共有職工2000人，其中1900人為直接參與消費(fèi)的職工，100人

8、為總部管理人員。電磁爐每臺(tái)本錢為200元。該型號(hào)的電磁爐市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)300元。案例6知識(shí)點(diǎn)職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 是指按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)耗費(fèi)和因其他特殊原那么支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資程度不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi) 是指企業(yè)為職工集體提供的福利，如補(bǔ)助生活困難職工等。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和計(jì)算比例，向社

9、會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 住房公積金 是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 是指企業(yè)為了改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)用語開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技藝培訓(xùn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，從本錢費(fèi)用中提取的金額。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 非貨幣性福利 是指企業(yè)以本人的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職任務(wù)為福利，向職工無償提供本人擁有的資產(chǎn)運(yùn)用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健等效力。應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 解雇福利 是指因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)

10、償。 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 其他與獲得職工提供的效力相關(guān)的支出 職工工資核算的原始憑證主要包括考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、銷售記錄、工資單、工資匯總表等。工資包括計(jì)時(shí)工資和計(jì)件工資計(jì)時(shí)工資的主要根據(jù)是根本工資和任務(wù)時(shí)間。 目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的工資采用月薪制。計(jì)件工資的主要根據(jù)：合格品數(shù)量、料廢品數(shù)量、計(jì)件單價(jià)。 (二)工資的計(jì)算工資的計(jì)算應(yīng)付工資實(shí)發(fā)工資計(jì)算的根本方法應(yīng)付工資計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資加班加點(diǎn)工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼特殊情況下支付的工資實(shí)發(fā)工資應(yīng)付工資各種扣款合計(jì). 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算 計(jì)時(shí)工資的計(jì)算，是根據(jù)每個(gè)職工出勤或缺勤天數(shù)，按照規(guī)定的工資規(guī)范計(jì)算的。月薪工資規(guī)范日薪小時(shí)工資企業(yè)固定職工

11、暫時(shí)職工. 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算 應(yīng)付某職工計(jì)時(shí)工資 月規(guī)范工資事假天數(shù)日規(guī)范工資 病假天數(shù)日規(guī)范工資病假扣款比例也稱日工資率，是根據(jù)職工月規(guī)范工資除以月天數(shù)來計(jì)算的。月平均任務(wù)天數(shù)(365104)1221.75(天)日工資率月規(guī)范工資21.75 此方法，由于日工資率的計(jì)算已扣除了節(jié)假日，因此出勤期間節(jié)假日不計(jì)算工資，缺勤期間節(jié)假日也不扣工資。. 按照法律規(guī)定，每月任務(wù)時(shí)間為20.83天，月計(jì)薪天數(shù)為21.75天，全年制度任務(wù)時(shí)間為250天，全年節(jié)假日及公休日為115天。 計(jì)算方法：每月任務(wù)時(shí)間 20.83=365-104-1112；月計(jì)薪天數(shù) 21.75=365-10412；全年制度任務(wù)時(shí)間

12、250=365-104-11；全年節(jié)假日及公休日 115=104+11 。 由此可見，目前11個(gè)法定節(jié)假日已納入計(jì)薪體系，職工在11個(gè)法定節(jié)假日可以帶薪休假。職工帶薪年休假條例第二條 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工延續(xù)任務(wù)1年以上的，享用帶薪年休假(以下簡(jiǎn)稱年休假)。單位該當(dāng)保證職工享用年休假。職工在年休假期間享用與正常任務(wù)期間一樣的工資收入。第三條 職工累計(jì)任務(wù)已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。國(guó)家法定休假日、休憩日不計(jì)入年休假的假期。職工帶薪年休假條例第四條 職工有以下情形之一的，

13、不享用當(dāng)年的年休假：(一)職工依法享用寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的；(二)職工請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的；(三)累計(jì)任務(wù)滿1年不滿10年的職工，請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的；(四)累計(jì)任務(wù)滿10年不滿20年的職工，請(qǐng)病假累計(jì)3個(gè)月以上的；(五)累計(jì)任務(wù)滿20年以上的職工，請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的。第五條 單位根據(jù)消費(fèi)、任務(wù)的詳細(xì)情況，并思索職工本人志愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施方法第六條 職工依法享用的探親假、婚喪假、產(chǎn)假等國(guó)家規(guī)定的假期以及因工傷停工留薪期間不計(jì)入年休假假期。第七條 職工享用寒暑假天數(shù)多于其年休假天數(shù)的，不享用當(dāng)年的年休假。確因任務(wù)需求，職工

14、享用的寒暑假天數(shù)少于其年休假天數(shù)的，用人單位該當(dāng)安排補(bǔ)足年休假天數(shù)。 2.計(jì)件工資的計(jì)算計(jì)件工資按計(jì)算對(duì)象不同可分為個(gè)人計(jì)件集體計(jì)件職工的計(jì)件工資，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)量工時(shí)記錄中登記的每一職工的產(chǎn)品產(chǎn)量(包括合格品數(shù)量和料廢品數(shù)量)，乘以規(guī)定的計(jì)件單價(jià)計(jì)算。計(jì)件工資的計(jì)算公式：應(yīng)付計(jì)件工資按消費(fèi)小組等集體計(jì)件工資的計(jì)算方法與個(gè)人計(jì)件工資計(jì)算方法一樣。不同之處在于在計(jì)算出集體計(jì)件工資總額后，還要將集體計(jì)件工資在小組內(nèi)部各成員之間按奉獻(xiàn)大小進(jìn)展分配。普通按每人的工資規(guī)范和任務(wù)日數(shù)的乘積為分配規(guī)范進(jìn)展分配. 計(jì)件工資的主要根據(jù)：合格品數(shù)量、料廢品數(shù)量、計(jì)件單價(jià)。 應(yīng)付計(jì)件工資=(合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量)計(jì)件單

15、價(jià) 留意：料廢要算工資，只需工廢才是工人過失呵斥，不計(jì)算工資。合安公司工人何天本錢月消費(fèi)A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為12件，料廢品為3件，工廢品為1件，其計(jì)件單價(jià)為15元；B產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為30件，料廢品為5件，工廢品1件，其計(jì)件單價(jià)為10元。何天本錢月應(yīng)得的計(jì)件工資為： 應(yīng)付計(jì)件工資=12+315+30+510=575元 點(diǎn) 評(píng) 日工資率83.22(元)1 81021.75 應(yīng)扣病假工資83.22(180%)49.93(元) 應(yīng)扣事假工資83.222166.44(元) 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資1 81049.93166.441593.63(元)案例1. 李衛(wèi)7月份應(yīng)得計(jì)件工資為： 60

16、0(2115)0.31(5005)0.82590.04(元)案例2點(diǎn) 評(píng) .企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工各種薪酬的提取、結(jié)算、運(yùn)用等情況。“應(yīng)付職工薪酬科目該當(dāng)按照“工資、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“非貨幣性福利等應(yīng)付職工薪酬工程設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。 貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置1、分配工資借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資2、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)發(fā)金額 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 實(shí)發(fā)金額 其他應(yīng)收款個(gè)人各種代扣款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處

17、置3、計(jì)提住房公積金、福利費(fèi)等借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 社會(huì)保險(xiǎn) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置4、支付福利費(fèi)、交納工會(huì)經(jīng)費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 社會(huì)保險(xiǎn) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置5、代個(gè)人交納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、個(gè)人所得稅等借： 其他應(yīng)收款個(gè)人各種代扣款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣個(gè)人所得稅42000元，實(shí)發(fā)工資420000元。1提取現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 4200

18、00貸：銀行存款 4200002支付工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬工資420000貸：庫存現(xiàn)金 4200003代扣款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 42000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 42000 某企業(yè)本月應(yīng)付總額462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品消費(fèi)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。 借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢 320000制造費(fèi)用 70000管理費(fèi)用 60400銷售費(fèi)用 11600貸：應(yīng)付職工薪酬工資 462000企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1000元。 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 1000

19、貸：庫存現(xiàn)金1000 企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史閱歷數(shù)據(jù)等計(jì)算補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需求承當(dāng)?shù)母＠M(fèi)金額。2021年10月，企業(yè)共支付12000元補(bǔ)貼給食堂。 計(jì)算補(bǔ)貼時(shí)：借：消費(fèi)本錢等 12000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利12000支付補(bǔ)貼給食堂時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利12000 貸：庫存現(xiàn)金12000 根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提規(guī)范計(jì)算，企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交納職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入根本消費(fèi)車間消費(fèi)本錢為44800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用10080元。 借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢 44

20、800制造費(fèi)用9800管理費(fèi)用 10080貸：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)64680 企業(yè)以銀行存款交納參與職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40000元。 借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 40000貸：銀行存款 40000 非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置1、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職任務(wù)為福利，視同銷售 決議發(fā)放時(shí)，借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利售價(jià)稅 實(shí)踐發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利售價(jià)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 計(jì)稅價(jià)錢或售價(jià)稅率結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 本錢 非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置2、以外購(gòu)商品發(fā)放給職任務(wù)為福利含稅價(jià) 分配時(shí)借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利含稅價(jià) 實(shí)踐發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利含稅價(jià) 貸：銀行存款 非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處置3、將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)提供應(yīng)職工運(yùn)用借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利同時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款 租賃房屋租金 累計(jì)折舊 自有房屋等資產(chǎn)計(jì)提折舊【業(yè)務(wù)1】某企業(yè)為小家電消費(fèi)企業(yè)，共有200名職工，其中170名為直接參與消費(fèi)的職工，30名為總部管理人員。2021年2月，企業(yè)以其消費(fèi)電暖氣(單位消費(fèi)本錢為200元)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該型號(hào)的電暖氣市場(chǎng)售