1、金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié) 信用卡的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算的概念金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、支付結(jié)算的原則金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款 支付結(jié)算的原則第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、支付結(jié)算的紀律金融企業(yè)會計第

2、六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行的保證。客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律 支付結(jié)算的紀律包括： 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、支付結(jié)算方式的種類貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票銀行本票不定額銀行本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯 兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分單位卡個人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算商

3、業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支票的核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。2007年，全國支票影像交換

4、系統(tǒng)建成運行后，支票全國通用。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 1. 支票金額無起點限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。2出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算3轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱為順進賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進賬）

5、。現(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 5支票喪失，失票人可以向付款行掛失止付。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。 一、支票的核算（二）支票的核算1持票人與出票人在同一行處開戶的處理第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款存款（出票人戶） 貸：吸收存款存款（持票人戶）第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支

6、付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。提出支票時，做會計分錄：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款存款（持票人戶）對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款”和“清算資

7、金往來”賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：借：其他應(yīng)付款 貸： 清算資金往來同城票據(jù)清算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：吸收存款存款（出票人戶） 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后l小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算借

8、：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款”賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：借：吸收存款存款（出票人戶） 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)

9、務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進賬單時，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為： 借：吸收存款存款（出票人戶） 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶

10、名不符，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-1】5月16日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位鼎音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額80 000元，該支票的簽發(fā)人在同城建設(shè)銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過退票時間未收到退票通知。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算交通銀行雄楚支行編制會計分錄如下：（1）提出支票時： 借：清算資金往

11、來同城票據(jù)清算 80 000 貸：其他應(yīng)付款 80 000（2）超過退票時間未發(fā)生退票時：借：其他應(yīng)付款 80 000 貸：吸收存款活期存款鼎音琴行戶 80 000金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-2】5月18日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位異彩涂料公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額10 000元，支付同城中國銀行某支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將第二、三聯(lián)進賬單提出交換。交通銀行雄楚支行提出進賬單時，會計分錄為：借：吸收存款活期存款異彩涂料公司10 000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 10 000金融企業(yè)

12、會計一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）全國支票影像交換系統(tǒng)第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算過 去同 一 票 據(jù) 交 換 區(qū) 域上海票據(jù)交換中心實 物 票 據(jù) 交 換現(xiàn) 在支 票 影 像 交 換全 國 支 票 影 像 交 換 系 統(tǒng)適用范圍：異地、同城跨行和行內(nèi)支票業(yè)務(wù)一 票 在 手 走 遍 神 州金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1支票影像交換系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)小額NPCCIS總中心CIS分中心省會、地市及縣級票據(jù)交換所票據(jù)交換參加銀行全國性銀行省級機構(gòu)地方性銀行法人機構(gòu)所屬分支機構(gòu)所屬分支機構(gòu)第一層第二層 “兩級兩層”結(jié)構(gòu)，第一層全國支票影像交換中心（總中心），與支付系統(tǒng)國家處理中心同位擺放

13、，接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；第二層支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心，簡稱分中心），與支付系統(tǒng)城市處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算分散接入模式集中接入模式（需具備支票影像采集條件）銀行業(yè)金融機構(gòu)委托票據(jù)交換所提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融機構(gòu)省級機構(gòu)（全國性銀行）和法人機構(gòu)（地方性銀行）接入當?shù)谻IS分中心，通過省級機構(gòu)或法人機構(gòu)集中提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融機構(gòu)接入模式金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)

14、務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。 支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由總中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。全國業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)（影像交換系統(tǒng)）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算提出行（持票人開戶行）將采集的支票影像和電子清算信息提交支票影像交換系統(tǒng)，分中心接收后，屬于區(qū)域業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行；屬于全國業(yè)務(wù)的，經(jīng)總中心、提入分中心，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行。提入行（出票人開戶行）在規(guī)定的回執(zhí)返回期限內(nèi)，按照同一收款清算行組支票業(yè)務(wù)

15、回執(zhí)包（含付款確認回執(zhí)和退票回執(zhí)）送小額支付系統(tǒng)處理。（參照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理手續(xù)）業(yè)務(wù)處理流程金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定（1）支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為10天。（2）銀行業(yè)金融機構(gòu)出售支票時，應(yīng)在支票右下角支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機構(gòu)代碼。（3）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異地使用支票單筆金額上限為50萬元）的支票業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）遵

16、循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款”的原則。（5）支票影像信息與原實物支票具有同等支付效力，出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影像信息，應(yīng)視同實物支票提示付款。（6）提出行負責按照國家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票影像信息的實物支票。（7）提入行可以采用印鑒核驗方式（電子驗印）或支付密碼核驗方式進行支票影像信息付款確認。金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算4支票影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算（集中接入模式）（1）提出行（持票人開戶行）發(fā)起支票影像信息的處理 審查轉(zhuǎn)賬支票進賬單制作一式二聯(lián)拒絕受理通知書支票、進賬單和一聯(lián)拒絕受理通知書退持票人（另一聯(lián)拒絕受理通知書留存）受理否？進賬單回

17、單退持票人采集支票影像和電子清算信息，生成支票影像業(yè)務(wù)報文，經(jīng)數(shù)字簽名后，發(fā)送（導(dǎo)入）影像交換系統(tǒng)。否是（2）提出行分中心的處理 檢查驗證支票影像業(yè)務(wù)報文通過否？是區(qū)域業(yè)務(wù)設(shè)置回執(zhí)期限日期（TN），將支票影像業(yè)務(wù)報文發(fā)送提入行。全國業(yè)務(wù)將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)總中心。否返回拒絕回執(zhí)至提出行金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）總中心的處理 檢查驗證支票影像業(yè)務(wù)報文通過否？是否返回拒絕回執(zhí)至提出行分中心設(shè)置支票回執(zhí)期限日期（TN），將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)提入行分中心。（4）提入行分中心的處理 驗證支票影像業(yè)務(wù)報文通過否？是否將錯誤信息寫入支票影像業(yè)務(wù)報文，轉(zhuǎn)發(fā)提入行。將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)提入

18、行。金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（5）提入行接收核驗支票的處理 核驗審核支票影像業(yè)務(wù)報文通過否？是否進行拒絕付款（退票）處理進行確認付款處理（6）提入行發(fā)起回執(zhí)的處理 提入行確認付款的，立即進行賬務(wù)處理：借：吸收存款存款戶 貸：待清算支付款項 在規(guī)定期限（TN）內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)確認付款回執(zhí)。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項 貸：存放中央銀行款項準備金存款確認付款的處理T為總中心轉(zhuǎn)發(fā)全國業(yè)務(wù)或分中心轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)域業(yè)務(wù)的影像交換系統(tǒng)日期；N為支票業(yè)務(wù)回執(zhí)返回最長期限，遇節(jié)假日和小額支付系統(tǒng)停運日順延。金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收

19、到CCPC發(fā)來的支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送確認付款回執(zhí)，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。拒絕付款（退票）的處理 提入行拒絕付款（退票）的，應(yīng)在TN內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)拒絕付款回執(zhí)。 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。（7）提出行收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理 核押進行拒絕處理通過否？向CCPC返回確認信息打印來賬清單（憑證）否是將支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包發(fā)送（提交）行內(nèi)系統(tǒng)處理金融企業(yè)會計第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算貸記持票人賬戶的處理 對收到的確認付款回執(zhí)，進行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項 貸：吸收存款存款戶

20、來賬清單（憑證）作記賬憑證，進賬單貸方憑證聯(lián)、支票（加蓋作廢戳記）作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯(lián)交持票人。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項準備金存款 貸：待清算支付款項退票的處理 對收到的拒絕付款回執(zhí)，打印退票理由書一式二聯(lián)，一聯(lián)連同支票和進賬單退持票人，一聯(lián)留存。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（8）提出行逾期未收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理 逾期未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，應(yīng)通過影像交換系統(tǒng)向提入行發(fā)出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，可將實物支票退還持票人。 支票退還持

21、票人后收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)，回執(zhí)確認付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的支票；回執(zhí)拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-3】3月7日，工商銀行天津分行收到招商銀行上海分行發(fā)來的支票影像業(yè)務(wù)報文，為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額210 000元，收款人為上海華生電器公司。工商銀行天津分行對支票影像業(yè)務(wù)報文核驗無誤后，確認付款，并通過小額支付系統(tǒng)返回確認付款回執(zhí)。招商銀行上海分行收到確認付款回執(zhí)，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算

22、一、支票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）工商銀行天津分行確認付款時：借：吸收存款活期存款新世界百貨 210 000 貸：待清算支付款項 210 000（2）招商銀行上海分行收到確認付款回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬時：借：待清算支付款項 210 000 貸：吸收存款活期存款華生電器公司 210 000二、銀行本票的核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的

23、核算 1銀行本票為不定額本票，無金額起點限制。 2銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。 3銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 4銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。（一）銀行本票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）二、銀行本票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算（二）銀行本票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算1出票行簽發(fā)銀行本票的處理 申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；申請人或

24、收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 出票行受理銀行本票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。簽發(fā) 兌付 結(jié)清金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算 用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。未劃去“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交給申請人。 申請人轉(zhuǎn)賬交存票款時，會計分錄為： 借：吸收存款存款（申請人戶） 貸：吸收存款本票 申請人以現(xiàn)金交存票款時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：

25、吸收存款本票金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算2銀行本票付款的處理（1）代理付款行兌付銀行本票的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的本票和第二聯(lián)進賬單，審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。會計分錄為： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（持票人戶） 第一聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算（2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，

26、審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款本票 貸：吸收存款存款（持票人戶）出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算 借：吸收存款本票 貸：庫存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即結(jié)清銀行本票。3銀行本票結(jié)清的處理 出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款本票 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核

27、算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算4.銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1）銀行本票退款的處理 申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將本票、進賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理退款：借：吸收存款本票 貸：吸收存款存款（申請人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時） 庫存現(xiàn)金 （退付現(xiàn)金時）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算（2）超過提示付款期付款的處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時效

28、內(nèi)將本票提交出票行。出票行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。 持票人在本行開戶的，應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單（現(xiàn)金本票免填）。出票行以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：借：吸收存款本票 貸：吸收存款存款（持票人戶）（轉(zhuǎn)賬付款時） 庫存現(xiàn)金 （支付現(xiàn)金時）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算 持票人未在本行開戶的，應(yīng)填制三聯(lián)進賬單。出票行將第二、三聯(lián)進賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯(lián)進賬單作回單退持票人。會計分錄為： 借：吸收存款本票 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯(lián)

29、進賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人。會計分錄為： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（持票人戶）三、銀行匯票的核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 1代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。 3申請人和收款人均為個人的，

30、可以簽發(fā)現(xiàn)金匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 4轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。 5銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。 6銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請人。三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）銀行匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算（二） 銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算簽發(fā) 兌付 結(jié)清1出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 出票行受理銀行匯票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后，轉(zhuǎn)賬交付

31、的以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款存款（申請人戶） 貸：吸收存款匯出匯款金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，即代現(xiàn)金收入傳票入賬，第二聯(lián)申請書注銷。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款匯出匯款 出票行簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)：第一聯(lián)匯出匯款卡片；第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)；第三聯(lián)匯款解訖通知；第四聯(lián)多余款收賬通知），在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端壓印出票金額；對現(xiàn)金匯票，在“出票金額”欄大寫金額前寫明“現(xiàn)金”字樣。然后將匯票和解訖通知交申請人，第一、四聯(lián)專夾保管

32、。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2代理付款行兌付銀行匯票款的處理（1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 代理付款行接到持票人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單，審查無誤后，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進賬單交持票人。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來行戶 貸：吸收存款存款（持票人戶）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 代理付款行接到未在本行開戶的為個人的持票人交來的匯票、解訖

33、通知和兩聯(lián)進賬單，審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進賬單交持票人。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來行戶 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 持票人一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計分錄為： 借：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：科目戶 持票人支取現(xiàn)金的，現(xiàn)金匯票可一次辦理現(xiàn)金支付；轉(zhuǎn)賬匯票按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，會計分錄為： 借：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 持票人需要轉(zhuǎn)匯時，在辦理解付后，可以委托兌付

34、行辦理電、信匯結(jié)算或重新簽發(fā)銀行匯票。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3出票行結(jié)清銀行匯票的處理 出票行收到劃回的匯票款，分別不同情況處理：匯票全額付款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知作借方憑證附件。會計分錄為： 借：吸收存款匯出匯款 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶匯票有多余款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知交申請人。會計分錄為：金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款匯出匯款 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶 吸收存款存款（申請人戶） 申請人未在銀行開立

35、賬戶的，多余金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，同時通知申請人來行取款。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算4.銀行匯票退款和超過提示付款期付款的處理（1）退款的處理 申請人因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以匯票第一聯(lián)作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（若退付現(xiàn)金，則作為借方憑證附件），辦理退款：借：吸收存款匯出匯款 貸：吸收存款存款（申請人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時） 庫存現(xiàn)金 （退付現(xiàn)金時）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、

36、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）超過提示付款期付款的處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)將匯票和解訖通知提交出票行。出票行審核無誤后，一律通過“吸收存款應(yīng)解匯款”科目核算，并分別情況進行處理。匯票全額付款的處理 出票行以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，多余款收賬通知作貸方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬：金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款匯出匯款 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶） 同時，由持票人填寫銀行匯票申請書或電（信）匯憑證，委托銀行簽發(fā)銀行匯票或辦理匯款。會計分錄為： 借：吸收存

37、款應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：吸收存款匯出匯款（或待清算轄內(nèi)往來） 若持票人提交的是現(xiàn)金匯票，其處理與上述相同，只是持票人在填寫匯票申請書和匯兌憑證時應(yīng)注明“現(xiàn)金”字樣。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算匯票有余款付款的處理 出票行以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，另編一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作余款的記賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款匯出匯款 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶） 吸收存款存款（申請人戶） 轉(zhuǎn)賬后，將余款通知交申請人。出票行向持票人辦理付款與匯票全額付款時的處理手續(xù)相同。四、商業(yè)匯票的核算金融企業(yè)會計第六章 支付

38、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算四、商業(yè)匯票的核算 1.在銀行開立存款戶的法人及其他組織之間，必須有真實的交易（或債權(quán)債務(wù)）關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 2.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。 3.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 4.銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 5.銀行承兌匯

39、票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌行除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款利率計收利息。 6.商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人出票，由銀行以外的付款人承兌。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。1持票人開戶行受理匯票的處理 持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)委托收款憑證，連同匯票一并交開戶行。開

40、戶行審核無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證作回單交持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，審查無誤后，將第五聯(lián)委托收款憑證交付款人通知付款。 付款人應(yīng)在接到付款通知的當日通知銀行付款。付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知付款的，銀行于付款人接到通知的次日起第4日（法定節(jié)假日順延）上午開始營業(yè)時劃款。付款人提前收到商業(yè)匯票，并同意付款的，銀行于匯票到期日劃款。第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的

41、核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 付款人開戶行以第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票、第四聯(lián)委托收款憑證（同城票據(jù)交換時需提出）作附件，辦理劃款： 借：吸收存款存款（付款人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶或貸：清算資金往來同城票據(jù)清算第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）付款人拒絕支付票款的處理 付款人自接到通知的次日起3日內(nèi)向銀行提出拒付的，銀行收到付款人提交的拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑證，審核無誤后，在委托收款憑證注明“拒絕付款”字樣，然后將

42、有關(guān)拒付證明連同委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 （2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 銀行在委托收款憑證注明“無款支付”字樣，并填制三聯(lián)“付款人未付款項通知書”，將第二、三聯(lián)通知書和第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行。第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理 持票人開戶行收到劃回的款項，將打印的匯款來賬專用憑證或交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：待清算轄內(nèi)往來行戶 或借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（收款人

43、戶） 持票人開戶行接到“付款人未付票款通知書”或拒付證明和匯票及委托收款憑證，核對無誤后，將委托收款憑證、匯票及未付票款通知書或拒付證明退持票人。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票由在承兌行開戶的存款人簽發(fā)，一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。1承兌銀行辦理匯票承兌的處理 銀行（出票人開戶行）收到出票人申請承兌的匯票，審查同意后，與出票人簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費，將第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計分錄為：

44、借：吸收存款存款（承兌申請人戶） 貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2持票人開戶行受理匯票的處理 持票人開戶行收到持票人提交的匯票及委托收款憑證，審查無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證作回單交持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、四、五聯(lián)和匯票寄承兌行。3匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 承兌行對到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延），根據(jù)承兌申請人賬戶存款情況分別處理：第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）承兌申請人賬戶有足

45、夠款項支付的處理 承兌行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款存款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作支款通知交出票人。（2）承兌申請人賬戶不足支付的處理 承兌行填制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬：第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款存款（承兌申請人戶） 貸款逾期貸款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 另兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作支款通知和逾期貸款通知交出票人。4承兌銀行支付票款的處理 承兌行接到持票

46、人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，審核無誤后，于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。會計分錄為：第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計四、商業(yè)匯票的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款5持票人開戶行收到劃回款項的處理 持票人開戶行收到劃回的款項，將打印的匯款來賬專用憑證或交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 貸：吸收存款存款（收款人戶）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)

47、算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、匯兌的核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算1匯兌無金額起點限制，同城異地均可使用。 2收款人為個人并需要到匯入行領(lǐng)取匯款的，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。 3匯款人和收款

48、人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，匯款人應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。未填明“現(xiàn)金”字樣需要支取現(xiàn)金的，由匯入行按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。一、匯兌的核算（一）匯兌的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算4匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。 5匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷。 6匯款人對匯出行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行

49、核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出行，方可辦理退匯。 7匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；對向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。（二）電匯的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1匯出行匯出匯款的處理匯出行接到匯款人提交的一式三聯(lián)電匯憑證，審核無誤后，第一聯(lián)電匯憑證退匯款人，第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作資金匯劃依據(jù)。 轉(zhuǎn)賬匯款時，會計分錄為： 借：吸收存款存款（匯款人戶） 貸

50、：待清算轄內(nèi)往來行戶金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金匯款時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（匯款人戶） 借：吸收存款應(yīng)解匯款（匯款人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶2匯入行解付匯款的處理匯入行收到匯出行發(fā)來的支付信息，經(jīng)審核無誤后，打印來賬憑證，分別不同情況進行處理：金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）收款人在匯入行開有賬戶的處理匯入行將款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶： 借：待清算轄內(nèi)往來行戶 貸：吸收存款存款（收款人戶）轉(zhuǎn)賬后，將來賬憑證收賬

51、通知聯(lián)交收款人。（2）收款人未在匯入行開立賬戶的處理匯入行將款項解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶： 借：待清算轄內(nèi)往來行戶 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶）金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收款人來行取款時，根據(jù)以下不同情況辦理付款手續(xù)：需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審核無誤，一次辦理現(xiàn)金支付： 借：吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫存現(xiàn)金需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。來賬信息注明“不得轉(zhuǎn)匯”

52、的，不予辦理轉(zhuǎn)匯。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）信匯的核算信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 與電匯相比，信匯結(jié)算方式手續(xù)費低，但匯款到賬速度慢，現(xiàn)在實務(wù)中較少采用。 信匯業(yè)務(wù)的具體核算略。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（四）退匯的核算退匯原因匯款人因故退匯收款人拒收匯款超過規(guī)定期限無法支付的匯款1匯款人要求退匯的處理收款人未在匯入行開立賬戶的，匯款人可要求銀行退匯；收款人在匯入行開有賬戶的，由匯款人與收款人

53、自行聯(lián)系退匯。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算匯出行收到匯款人提交的原匯兌憑證回單和身份證等，審核無誤后，通過支付系統(tǒng)向匯入行發(fā)出退回請求。 匯入行經(jīng)核實確未支付的，向匯出行發(fā)出退回應(yīng)答，并作匯款退回處理： 借：吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶匯出行收到匯入行劃來的退匯款，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬：金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：待清算轄內(nèi)往來行戶 貸：吸收存款存款（原匯款人戶）或貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶（匯款人未在匯出行開戶）2匯入行主

54、動退匯的處理 匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；對向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 匯入行辦理退匯的核算同前述。二、托收承付的核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算 1使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)

55、營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（一）托收承付的基本規(guī)定二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算3收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 4托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。 5收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，沒有發(fā)運證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。二、托收承付的核算

56、第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1收款人開戶行受理托收承付的處理 收款人開戶行收到收款人提交的托收承付憑證（一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知（電劃為發(fā)電依據(jù)）；第五聯(lián)承付通知）和有關(guān)單證，審查無誤后，第一聯(lián)憑證退收款人，第二聯(lián)專夾保管，第三、四、五聯(lián)及交易單證寄付款人開戶行。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2付款人開戶行通知付款及劃款的處理 付款人開戶行收到第三、四、五

57、聯(lián)托收憑證及交易單證，審查無誤后，第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管，第五聯(lián)托收憑證及交易單證交付款人通知付款。驗單付款：承付期3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）。驗貨付款：承付期10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收付雙方也可在合同中規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限。（付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗提貨通知。）付款人在承付期內(nèi)提前通知銀行付款的，銀行應(yīng)立即辦理劃款。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）全額付款的處理 付款人開戶行于承付期滿日次日（遇節(jié)假日順延）上午開

58、始營業(yè)時，辦理托收承付劃回，第三聯(lián)托收憑證作借方傳票，第四聯(lián)托收憑證作附件。會計分錄為： 借：吸收存款存款（付款人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來行戶（2）提前承付的處理 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的，付款人開戶行立即辦理劃款，處理手續(xù)參照全額付款。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）多承付的處理 付款人因商品價格、數(shù)量變動等原因，要求對多承付的款項一并劃回時，應(yīng)填制“多承付理由書”提交開戶行。開戶行審查無誤后，以第二聯(lián)多承付理由書代借方憑證，第三聯(lián)托收憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款存款（付款人戶） 貸：待清算轄

59、內(nèi)往來行戶 然后將第一聯(lián)多承付理由書作支款通知交付款人，第三、四聯(lián)多承付理由書寄收款人開戶行。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）逾期付款的處理 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。開戶行填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書”，將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行，第三聯(lián)通知書留存。 待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時，將逾期付款的款項和賠償金一并劃給收款人。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 逾期付款賠

60、償金的計算公式：賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)賠償金率日利率萬分之五逾期天數(shù)從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當算作逾期一天；在承付期滿的次日（遇法定節(jié)假日順延，但以后遇法定節(jié)假日照算逾期天數(shù)）銀行營業(yè)終了時，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當算作逾期兩天，依此類推。托收款項逾期如遇跨月時，應(yīng)在月末單獨計算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。在月內(nèi)有部分付款的，其賠償金從當月1日起計算并隨同部分支付的款項劃給收款人，對尚未支付的款項，月末再計算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。金融企業(yè)會計第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付