1、第三講建立框架三、稅法知識書架（提示）本講中涉及的金額均為不含稅金額。八）納稅環節指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。要掌握生產、批發、零售、進出口等各個環節 上的稅種分布，有些稅種單一環節課稅，有些稅種多環節課稅。消費稅增值稅等 個所 /企業個人 /毓稅 _二財產.房產稅等.消費稅納稅環節舉例消費稅十五個稅目之一的高爾夫球及球具的具體規定是這么說的：高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需 的各種專用裝備，包含高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅 目的征收范圍。（思考）如此啰嗦為哪般？（拓展）消費稅的勝利大逃亡（例1）甲企業對外銷售化裝

2、品與護膚品套裝，開具一般發票金額150萬元，其中包含高檔化裝品50萬元， 一般護膚品90萬元，套裝包裝物價值10萬元，貨款已收到。該銷售行為消費稅的計稅依據是什么？（高 檔化裝品消費稅稅率%）（提示）此處的一般發票指的是增值稅一般發票。（解析）打包銷售，以總價款為消費稅計稅依據，如果分拆后銷售給銷售公司，再打包對外銷售，那么繞開了出廠環節 繳納消費稅的環節，從而降低了消費稅稅負。籌劃方案：成立銷售子公司，將化裝品和護膚品單獨銷售到子公司，再由子公司打包對外銷售。由于子公司 可以享受內部優惠價格，交易時可以將價格適當降低，比方打八折。同時將包裝物價值剝離，收取押金。那么消費 稅節稅%二16.5

3、1萬元）%（例2）東北兩家相鄰的大型酒廠A和B都是獨立核算的法人企業。A企業主要經營糧食白酒，消費稅20%, 定額稅率0. 5 7C/500克。B企業以A生產的糧食白酒為原料生產藥酒，消費稅10%。A企業每年要向B企業 提供價值2億元，即5000萬千克糧食白酒。B企業將5000萬千克白酒加工后，可產出4500萬千克藥酒，市 場銷售價2. 5億元。2022年，B企業打算破產。經評估，B凈資產公允價5000萬元。假設A決定收購B酒 廠，對消費稅有何影響？（解析）合并前A酒廠每年應交消費稅二20220X2& +5000X2X0. 5=9000 （萬元）B酒廠每年應交消費稅二25000X 1（。=25

4、00萬元）合并后AB酒廠內部移送白酒不繳納消費稅，每年應交消費稅為2500萬元。與合并前相比，年節稅9000 萬元。（歸納）已納消費稅不得抵扣的規定消費稅抵扣不得跨稅目（防止稅率進高銷低，如高檔手表20%-珠寶玉石10%） o從零售商金銀伯鉆）、批發商卷煙）取得的消費品都不得抵扣，只有從工業企業購進的才同意抵扣。復習重點不得抵扣已納消費稅的特別規定：酒1外購、進口葡萄酒可扣除）：鼓舞自釀、反勾兌小汽車、摩托車、游艇：改裝平安隱患大高檔手表：品牌保護，有錢多繳稅電池、涂料：高度完工品，無加工需求.房產稅納稅環節舉例（例1）甲公司2021年1月1日“固定資產明細賬中，房產原值為3000萬元。1月底

5、，企業將原值1200 萬元的倉庫出租給其他單位使用，約定月租金20萬元，同時給予兩個月的免租期，4月1日開始收取租金。 當地政府規定，計稅余值扣除比例30%。請計算本年度房產稅。（解析）持有局部%） Xl.2%+1200X （1-30%） XL 2 義3/12=17. 64（萬元,出租局部54=21. 6（萬元），總計=39.24（萬元）化租為持：簽訂倉儲保管合約，20萬租金+1萬人力本錢房產稅%）1.2#25.2（萬元）相較前一方案節稅二39. 24-25. 2=14. 04（萬元）（例2） C公司有一棟綜合樓，土建局部價值800萬元。2022年，該公司花費4000萬元將綜合樓改建為高 檔K

6、TV娛樂城。2022年由于新冠肺炎疫情經營慘淡，該公司決定停止娛樂城經營活動，撤除娛樂設備作辦公 使用。該房實際價值也大幅降低。該房屋計稅原值為4800萬元，賬面凈值為4000萬元，目前公允價值 為2022萬元。當地房產稅扣除比率為跖 請計算C公司2021年該棟綜合樓應繳納的房產稅。（答案）房產稅%）X1.2K4O. 32（萬元）假設出租給關聯方，年租金100萬元，房產稅12萬元！假設2022年裝修前與關聯方簽訂長期租約（非融資），約定年租金40萬元，再由關聯方支付4000萬元裝 修經營，房產稅4.8萬元！注意二房東不是房產稅的納稅人！）（九）納稅地點依據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅

7、款的稅源操縱而規定的納稅人（包含代征、代扣、代繳義務人） 的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規定都易出客觀題。（歸納）流轉稅、所得稅的納稅地點流轉稅：固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣市）的，應 當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅跨縣市移送用于銷售。所得稅：居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。就地預繳、匯 總清算。（拓展）子公司？分公司？總部位于北京的甲公司為開拓市場，方案2021年在西安設立一分支機構。原方案設立子公司。總部和分支機構未 來4年估計應納稅所得額如下，甲公司是否合算？工程/萬元2021 年2022 年2023 年2024 年總部所得5000550060006500分支機構所得-1000-50