1、發(fā)揮稅收職能作用支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新中國黨政干部論壇作者：羅天舒來源：中國黨政干部論壇字?jǐn)?shù)：3867文羅大舒大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新具有鮮明的時代特征和強烈的現(xiàn)實意義。李克強總理在2015年政府工作報告中指出，“推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，這既可以擴大就業(yè)、增加居民收入，又有利于促進社會縱向流動和公平正義。個人和企業(yè)要勇于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全社會要厚植創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新文化，讓人們在創(chuàng)造財富的過程中，更好地實現(xiàn)精神追求和自身價值”。為了促進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，國家從多個角度出發(fā)、針對不同需求，實施了一系列稅收政策，不斷改進納稅服務(wù)，規(guī)范稅收征管，營造了有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好氛圍和稅收環(huán)境。促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的既有稅收政策在當(dāng)今知識

2、經(jīng)濟時代，創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新相輔相成，創(chuàng)業(yè)是創(chuàng)新的實踐和應(yīng)用，創(chuàng)新是創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)和條件。稅收政策將創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新作為基本著力點，構(gòu)建了較為完整的優(yōu)惠政策體系。在促進創(chuàng)業(yè)方面，一是大力扶持小微企業(yè)。創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)一般規(guī)模較小，國家為鼓勵小微企業(yè)做活、做大、做強實施了一系列優(yōu)惠政策，稅收政策也發(fā)揮了重要作用。在所得稅方面，稅法規(guī)定小型微利企業(yè)適用20%勺低稅率。在此基礎(chǔ)上，2010年國家允許年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)減按50%f算應(yīng)納稅所得額，使其實際稅率從20%竄至10%2012年、2014年以及2015年3月、9月，國家先后四次擴大享受減稅的小型微利企業(yè)范圍。現(xiàn)行政策規(guī)定，2015年10月1日起

3、至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的小型微利j企業(yè)均可享受減半征稅。在增值稅和營業(yè)稅方面，對符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶免稅。2013年8月1日，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額2萬元以下的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。自2014年10月1日起，免稅范圍擴大到月銷售額3萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，受益面惠及眾多小微企業(yè)和個體工商戶。二是鼓勵重點就業(yè)群體創(chuàng)業(yè)。自2014年1月1日至2016年12月31日，對于登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生等，持就業(yè)

4、創(chuàng)業(yè)證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額（各地可規(guī)定最高上浮20%實際最高限額為9600元），依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。止匕外，為了降低創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)服務(wù)，國家對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)實行投資抵免、稅收減免等優(yōu)惠政策，進一步增強處于初創(chuàng)期、成長期的中小企業(yè)能力。在鼓勵創(chuàng)新方面，一是減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，對于引領(lǐng)新經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)外包企業(yè)，

5、也實行了專門的增值稅、企業(yè)所得稅等方面優(yōu)惠政策，積極支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。二是鼓勵研發(fā)經(jīng)費投入。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%&所得稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。目前已列舉的具體費用種類包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及研發(fā)人員與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等，共13個大項。三是鼓勵研發(fā)設(shè)備投資。由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2014年10月和2015年8月，國家進一步放寬了研發(fā)設(shè)備加速折舊的

6、條件，并對生物藥品制造等10個領(lǐng)域27個行業(yè)購進用于研發(fā)的機器設(shè)備實行了更加優(yōu)惠的加速折舊政策。四是鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征營業(yè)稅（增值稅）；居民企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以減免企業(yè)所得稅。五是激勵科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅?？蒲袡C構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人可以延期繳納個人所得稅；在國家自主創(chuàng)新示范區(qū)等區(qū)域內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，獲獎人可以分期5年繳納個人所得稅，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公

7、積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東也可以分期5年繳納個人所得稅。在政策落實方面，2014年以來，按照國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、放管結(jié)合、簡政放權(quán)的決策部署，國家稅務(wù)總局全力推進稅務(wù)行政審批制度改革，先后取消57項以減免稅為主的稅務(wù)審批項目，簡化辦稅手續(xù)，方便納稅人享受稅收優(yōu)惠。全國稅務(wù)機關(guān)持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，加強稅收規(guī)范化管理，統(tǒng)一實施了納稅服務(wù)規(guī)范稅收征管規(guī)范出口退稅工作規(guī)范國稅、地稅合作規(guī)范，做到服務(wù)一把尺子、辦稅一個標(biāo)準(zhǔn)，通過最大限度規(guī)范稅務(wù)人實現(xiàn)最大限度便利納稅人。適應(yīng)大數(shù)據(jù)趨勢，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，在上海等4個自貿(mào)區(qū)率先實施“辦稅一網(wǎng)通10+10”，創(chuàng)新稅收服務(wù)措施，并逐步將部分創(chuàng)新

8、稅收服務(wù)措施向全國推廣。2015年，國家稅務(wù)總局將小微企業(yè)稅收政策落實情況列入一號督查”事項，從全面宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析等四個方面推出了10項優(yōu)化納稅服務(wù)措施，有力地保證了稅收優(yōu)惠政策落實到位。據(jù)統(tǒng)計，2015年上半年共有239萬戶小微企業(yè)享受了減征所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受了免征增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠，減稅399.77億元，兩項合計減稅486.31億元。當(dāng)前促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收政策的特點促進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的稅收政策內(nèi)容豐富，涉及稅種較多，政策規(guī)定也比較細。從中可以概括以下幾個方面特點。稅收優(yōu)惠體系是全方位的，惠及面較廣。稅收優(yōu)惠以創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新

9、為主線，既注重直接針對創(chuàng)業(yè)者本身，又注重針對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)；既注重扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和科技創(chuàng)新，又注重支持初創(chuàng)期和成長期的中小企業(yè)；既注重發(fā)揮企業(yè)作為市場主體的競爭效應(yīng)，又注重調(diào)動科研人員積極性創(chuàng)造性的能動作用，基本覆蓋了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和各個領(lǐng)域。普惠式和特惠式政策相結(jié)合，針對性較強。實現(xiàn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，既要在整體上營造積極進取、開拓創(chuàng)新的社會氛圍，又要在重點行業(yè)和領(lǐng)域內(nèi)有所突破。因此稅收優(yōu)惠一方面重視對小微企業(yè)、科技創(chuàng)新的普惠式支持，另一方面也重視針對重點就業(yè)群體、高科技產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新資源集聚地區(qū)的特惠式傾斜，既保證規(guī)?？偭浚滞怀鼋Y(jié)構(gòu)差異。優(yōu)惠方式靈活多樣，政策效應(yīng)較好。稅收優(yōu)惠方式既包括直

10、接降低稅負的減免稅款，又包括間接降低稅收成本的加計扣除、加速折舊、遞延納稅等，符合國際慣例。從政策效應(yīng)看，有的政策能夠迅速降低企業(yè)負擔(dān)，增強企業(yè)現(xiàn)金流，取得立竿見影的效果；還有的政策能夠發(fā)揮引領(lǐng)社會主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，達到宏觀調(diào)控目的。當(dāng)然，從實踐來看，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還存在一定不足。一是部分政策重疊，政策效應(yīng)被稀釋。例如，促進重點就業(yè)群體創(chuàng)業(yè)的稅收政策采取依次扣減應(yīng)納稅額的方式，而這部分創(chuàng)業(yè)者往往屬于小微企業(yè)的優(yōu)惠范疇，由于小微企業(yè)的優(yōu)惠力度更大，很大程度上起到了相互替代作用。二是部分政策規(guī)定條件多，操作復(fù)雜，享受面低。例如，科技企業(yè)孵化器的認定條件既包括孵化器本身的場地面積、

11、企業(yè)戶數(shù)等要求，還需要對在孵企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營規(guī)模等條件進行審核，由于認定標(biāo)準(zhǔn)較高，政策惠及面較為有限。三是部分政策覆蓋范圍窄，優(yōu)惠力度打折扣。例如，研發(fā)費用加計扣除政策限定了研發(fā)費用的具體種類，有些研發(fā)費用不能加計扣除，增加了企業(yè)負擔(dān)；有些激勵政策目前仍在區(qū)域內(nèi)試點，尚未全國推行，政策引領(lǐng)作用發(fā)揮不夠。這些問題都需要在今后稅制改革和調(diào)整完善稅收政策中逐步加以解決。今后完善創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收政策的努力方向隨著創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新熱潮的興起，以大學(xué)生等90后年輕創(chuàng)業(yè)者、大企業(yè)高管及連續(xù)創(chuàng)業(yè)者、科技人員創(chuàng)業(yè)者、留學(xué)歸國創(chuàng)業(yè)者為代表的人群，逐步成為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的生力軍。草根創(chuàng)新、藍領(lǐng)創(chuàng)新、創(chuàng)客、眾創(chuàng)空間等新的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新形

12、式層出不窮。創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新正在成為一種價值導(dǎo)向、一種生活方式、一種時代氣息。推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、強國之策，對于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義，是穩(wěn)增長、擴就業(yè)、激發(fā)億萬群眾智慧和創(chuàng)造力，促進社會縱向流動、公平正義的重大舉措。2015年6月11日國務(wù)院發(fā)布關(guān)于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見（國發(fā)201532號），提出一系列支持政策。下一階段，稅務(wù)部門將按照黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，不斷完善促進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的稅收政策。推進稅制改革。穩(wěn)步推進“營改增”，逐步將增值稅擴大到創(chuàng)業(yè)形式靈活的生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等

13、行業(yè)，消除不同稅制造成的重復(fù)征稅，充分發(fā)揮稅制優(yōu)化對經(jīng)濟社會發(fā)展的帶動作用。調(diào)整完善相關(guān)政策。進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)，適當(dāng)放寬政策限定條件，簡化申請要求，加大政策扶持力度。進一步完善促進科技創(chuàng)新的稅收政策，進一步激發(fā)市場主體的創(chuàng)新活力，增強科研人員創(chuàng)新意愿。研究支持新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策，積極支持創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)、管理方式變革、商業(yè)模式革新以及產(chǎn)業(yè)價值鏈重構(gòu)。提高政策穩(wěn)定性。研究將一些鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的階段性稅收優(yōu)惠政策固定化，變?yōu)殚L期性政策，穩(wěn)定市場預(yù)期。適時將條件成熟的區(qū)域試點政策推廣到全國，增強鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新政策的普惠性，更好地發(fā)揮政策效應(yīng)。（作者：國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長）（責(zé)任編輯石偉）|

14、出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮思純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇瑫詴耻娛拢囉糜谖羧眨鹊鄯Q之日能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時,每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先