1、第七章 會計核算載體賬簿及其種類賬簿的設置與登記賬簿使用規則 賬簿的管理卡片箱1第一節 賬簿及其種類 一、賬簿的含義 賬簿：是由一定格式、相互聯系賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項交易或事項的會計簿籍。2經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登賬賬 簿會計報表 對憑證資料歸類整理3 帳簿與帳戶既有聯系又有區別: 設置和登記賬簿的作用： 1.賬簿記錄是編制會計報表的重要依據 2.重要的經濟檔案 3.便于分工 4.會計分析和檢查的重要依據4 二、賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類賬 簿備查賬簿備查簿分類賬簿序時賬簿日記賬5 1.序時賬簿也稱日記賬，是對各項交易或事項按照其發生時間的先后順序進

2、行登記的賬簿。分為普通日記賬、特種日記賬。（要求逐日逐筆記錄）序時賬簿日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普 通日記賬 特種日記賬：專門用來登記某一類交易或事項發生情況的序時賬簿。應用較廣的是 “現金日記賬”和“銀行存款日記帳”。6 普通日記賬：用來登記全部交易或事項發生情況的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿”。序時賬簿日記賬特種日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普 通日記賬7 2.分類賬簿根據交易或事項的性質和類別 進行登記的賬簿。分為總分類和賬明細分類賬。根據總分類帳戶設置，

3、用來提供交易或事項的總括核算資料。分類賬簿分類賬簿應收賬款B企業 應收賬款A企業 應收賬款 根據明細分類帳戶設置，用來提供交易或事項的詳細核算資料8 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。是對某些未能在日記賬、分類賬等主要賬簿中登記的事項進行補充登記的輔助賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。采購合同銷售合同應收票據備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經濟業務序時賬簿日記賬租入固定資產與經濟業務有關事項9（二）會計賬簿按外表形式分類賬 簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿用以記錄重要經濟業務卡片式賬頁卡片箱明細賬賬頁期末裝訂成冊10 各種賬簿的優

4、點、缺點及其適用性訂本式賬簿優點：固定成冊并編號，避免賬頁散失或被抽換?；铐撌劫~簿明細賬賬頁期末裝訂成冊優點：方便靈活，可根據需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計算機記賬。適用性：重要賬簿設置。缺點：不能根據需要增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機打印記賬。缺點：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：明細賬簿設置。11第二節 賬簿的設置與登記 一、設置原則 1.適合需要 2.組織嚴密 3.精簡靈便 4.便利檢查12二、序時賬簿的設置與登記（一）普通日記賬的設置與登記含義：是一種用來序時地記錄和反映全部交易或事 項的發生或完成情況的日記賬。 格式：兩欄式、多欄式優點：逐日反映經濟業務發生

5、或完成情況缺點：不便分工記賬； 不能歸類反映經濟業務的發生或完成情況； 工作比較繁重。 13年憑證號數摘 要會計科目借方金額貸方金額過賬月日32 略提取現金現 金銀行存款5005004購入材料，款未付 材料采購應付賬款10001000普通日記賬（兩欄式）普通日記賬多欄式：（見教材）14（二）特種日記賬的設置與登記 特種日記賬：專門記錄某一類交易事項的日記賬。 1.現金日記賬 由出納人員根據審核后的現金收款憑證和付款 憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。(銀行存款付款 憑證) 由會計人員根據收款憑證和付款憑證匯總登記 總分類賬。 格式：借、貸、余三欄式（多欄式：企業規模大，貨幣資金收付業務多.第十章介紹

6、） 。1516 2.銀行存款日記賬 由出納人應根據各種銀行存款的收款憑證和 付款憑證逐日逐筆登記的賬簿。(現金付款憑證) 格式：三欄式（同現金日記賬） 多欄式(第十章)17三、分類賬的設置與登記 分類賬按其所提供會計資料詳細程度不同，分為總分類帳和明細分類賬。 1.總分類賬（總賬）的設置與登記：任何一個會計主體都要設置總分類帳。 格式：借、貸、余三欄式。（是最常用的基本格式） 登記方法：根據記賬憑證逐筆登記。 根據科目匯總表或匯總記賬憑證或多欄式日記賬進行登記。 主要取決于所采用的會計核算程序。 （在1章中講述）。18：原材料192.明細分類賬的設置與登記格式：明細帳的格式有三種： 三欄式：借

7、、貸、余。只需進行金額明細核算 適用往來款項的明細核算。 數量金額式：既需進行數量明細核算又需進行金額明細核算 適用原材料、庫存商品的明細核算多欄式：對發生額按明細項目設置若干專欄，以便歸類反映。適用費用、成本、收入（只提供價值指標）明細帳的登記。登記方法：可以根據原始憑證或匯總原始憑證，也可以根據記賬憑證逐筆登記。 20：應付賬款東方廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000212223第三節 賬簿使用規則一、啟用賬簿規則二、登記賬簿規則內容齊全準確 做好登記標記24 書寫適當留格總 賬 會計科目：生產成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬

8、 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方25使用藍黑墨水紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設借貸欄時登記減少數 賬頁未印余額方向時登記負數余額 其他會計記錄總 賬會計科目：本年利 潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數 2 28 轉 18 轉入銷售收入 120 000 120 000 轉 19 轉入主營

9、業務成本 100 000 20 000 轉 19 轉入營業費用 25 000 5 00026賬頁連續登記 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 此頁注銷 月 日 種類 號數 月 日 種類 號數張 清張 清27 注明余額方向 28賬頁結轉說明29 三、更正錯賬規則 1.劃線更正法 適用：登帳前發現記賬憑證有錯或記賬憑證正確但登記賬簿發生錯

10、誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬日記賬總 賬明細賬30【例】 用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 分錄沒錯，無須更正。 劃線更正方法為： 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清錯誤的更正方法正確的更正方法31 2.紅字更正法 適用：記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤記賬憑證經濟業務記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多32記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬更正【例】 企業用銀行存款2 500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500

11、 貸：銀行存款 2 500更正方法為：33 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500用紅字(金額)編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來的錯賬B . 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 50034 記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬更正。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續費。 錯誤分錄為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 更正方法為：35 銀行存款 財務費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差

12、），沖銷錯賬： 借：財務費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬36 3.補充登記法 適用：記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬更正。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。 錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 更正方法為：37 應收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并補充記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3 150元）： 借：銀行存款 3 150 貸：應收賬款 3 150原來的錯賬38第四節 賬簿的管理日常管理有各自分管的記賬人員專門負責。賬簿交接時，將賬簿的頁數、記賬人員姓名、啟用日期、交接日期等列表附在賬簿的

13、扉頁上，有關方面簽字蓋章。換下來的各種賬簿，歸檔以前應裝訂成冊或封扎，編制歸檔目錄，辦移交手續，由專人保管。保管年限一般在15年以上，保管期滿后，必須按規定程序經上級同意方可按規定銷毀。395、世上最美好的事是：我已經長大，父母還未老;我有能力報答，父母仍然健康。6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時間就像一張網，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯了，可你扣到最后一顆才發現。有些事一開始就是錯的，可只有到最后才不得不承認。8、世上的事，只要肯用心去學，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對陽光，對美，對痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢

14、竟每個人都是越活越現實。10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉，余味苦澀，終有回甘。11、人生就像是一個馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當下正在做的事，而無關于過去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對優勢，那你就選擇善良。13、時間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會收獲，但放棄，就一定一無所獲。14、一個人的知識，通過學習可以得到;一個人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果沒有人為你遮風擋雨，那就學會自己披荊斬棘，面對一

15、切，用倔強的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當下。人生喜怒哀樂，百般形態，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動自己才能推動世界，只要推動自己就能推動世界。6、人性本善，純如清溪流水凝露瑩爍。欲望與情緒如風沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍的心蒙蔽。但我知道，每個人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個人的心里，都藏著一個了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養著豁達，堅持著善良，只要在路上，

16、就沒有到達不了的遠方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會因為你的抱怨不滿而為你改變，你能做到的只有改變你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會覺得解脫。但舌頭總會不由自主地往那個空空的牙洞里舔，一天數次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個空缺永遠都在，偶爾甚至會異常掛念。適應是需要時間的，但牙總是要拔，因為太痛，所以終歸還是要放手，隨它去。11、這個世界其實很公平，你想要比別人強，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。12、逆境給人寶貴的磨

17、煉機會。只有經得起環境考驗的人，才能算是真正的強者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。13、不同的人生，有不同的幸福。去發現你所擁有幸運，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經歷幸福的人生。14、給自己一份堅強，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對憂傷。15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。5、從來不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起來，才是最大的榮耀。6、這個世界到處充滿著不公平，我們能做的不僅僅是接受，還要試著做一些反抗。7、一個最困苦、最卑賤、最為命