1、中級審計師（二科合一）考試完整版考試真題1.中華人民共和國審計法正式實施的時間是（ ）。A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日【答案】:B【解析】:總結(jié)十余年審計實踐和理論建設的經(jīng)驗，為適應社會主義市場經(jīng)濟對國家審計監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了中華人民共和國審計法，并于1995年1月1日起施行。2.下列各項中，屬于企業(yè)營業(yè)利潤構(gòu)成內(nèi)容的有（ ）。2011、2008年初級真題A.投資收益B.財務費用C.資產(chǎn)減值損失D.管理費用E.營業(yè)外支出【答案】:A|B|C|D【解析】:營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附

2、加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用資產(chǎn)減值損失信用減值損失公允價值變動損益投資收益其他收益凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）資產(chǎn)處置收益資產(chǎn)處置損失。營業(yè)外支出不屬于營業(yè)利潤。3.下列各項中，屬于“無形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有（ ）。2011年初級真題A.非專利技術(shù)B.商標權(quán)C.商譽D.專利權(quán)E.特許權(quán)【答案】:A|B|D|E【解析】:無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。C項，商譽不具有可辨認性，因此不屬于無形資產(chǎn)。4.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，導致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（ ）。A.提取盈余公

3、積B.宣布發(fā)放股票股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣布發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】:D【解析】:ABC三項均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變。D項，宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時，應當借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，所有者權(quán)益總額減少。5.審計機關在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有（ ）。A.審計評價意見B.被審計單位的整改情況C.正在處理過程中的事項D.涉及商業(yè)秘密的信息E.處理處罰決定及審計建議【答案】:A|B|E【解析】:審計機關公布的審計結(jié)果主要包括下列信息：被審計單位基本情況；審計評價意見；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；處理處罰決定及審計建議；被審計單位的整改情況。審計機關不得公布下列信息：

4、涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息；正在調(diào)查、處理過程中的事項；依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。6.在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法中，使期末存貨成本最大的是（ ）。2009年中級真題A.先進先出法B.個別認定法C.月末一次加權(quán)平均法D.移動加權(quán)平均法【答案】:A【解析】:A項，先進先出法下，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價值，因此當物價上漲時，會高估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值；反之，會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值。7.分層選樣法的優(yōu)點包括（ ）。A.減少樣本的非抽樣風險B.將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性D.對于項目

5、之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性E.無偏見地選取樣本項目【答案】:B|C|D【解析】:分層選樣法的優(yōu)點包括：可以使審計人員將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來，并能針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)；由于分層選樣法將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性；在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機選樣產(chǎn)生的誤差小，對于情況比較復雜，項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。8.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有（ ）。A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經(jīng)過批準B.檢查驗收單是否連續(xù)編號C.比較分析當年與上年應付賬

6、款余額的變動情況D.向債權(quán)人函證應付賬款E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務的檢查與驗證；E項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中的實物控制的要求；CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。9.按照中華人民共和國國家審計準則的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（ ）。A.起草審計實施方案、審計文書和審計信息B.對主要審計事項進行審計C.審核審計工作底稿和審計證據(jù)D.配置和管理審計組的資源【答案】:D【解析】:主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：起草審計實施方案、審計文書和審計信

7、息；對主要審計事項進行審計查證；協(xié)助組織實施審計；監(jiān)督審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作。D項，配置和管理審計組的資源屬于審計組組長的職責。10.審計的基本職能是（ ）。A.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B.經(jīng)濟控制職能C.經(jīng)濟監(jiān)督職能D.經(jīng)濟服務職能【答案】:C【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。11.審計人員在存貨審查過程中，應采取措施防止被審計單位虛增

8、存貨，以下措施最為有效的是（ ）。A.明細賬與總賬核對B.抽查被審計單位盤點結(jié)果C.詢問保管人員D.審查材料收發(fā)憑證【答案】:B【解析】:實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。12.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為（ ）。A.材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B.生產(chǎn)通知單、領料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C.存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領料單D.生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單【答案】:B【解析】:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單；申請和發(fā)出材料，填寫領料單；生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記

9、錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單；核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單；存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單；存貨盤點；計提存貨跌價準備；存貨的報廢核銷。13.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是（ ）。A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C.賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價【答案】:D【解析】:A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細

10、審計方法；B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎；D項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14.企業(yè)應收出租包裝物的租金，應借記的會計科目是（ ）。A.應收賬款B.預付賬款C.應收票據(jù)D.其他應收款【答案】:D【解析】:其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款以及預付賬款以外的其他應收及暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款；應收的出租包裝物租金；存出的保證金等。發(fā)生其他各種應收款項時，應當借記“其

11、他應收款”科目，貸記有關科目。15.下列有關審計的法律責任風險的表述中，正確的是（ ）。2010年初級真題A.審計工作沒有法律責任風險B.信譽高的審計組織沒有法律責任風險C.聘請外部專家是審計人員防范法律責任風險的對策之一D.是否遵循執(zhí)業(yè)準則與審計人員法律責任風險無關【答案】:C【解析】:A項，審計工作存在法律責任風險；B項，信譽高的審計組織同樣存在法律責任風險；D項，嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則是審計人員防范法律責任風險的對策之一。因為審計人員在審計過程中應遵循合理謹慎的原則，而公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法

12、律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。16.下列有關信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是（ ）。A.虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B.受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C.平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況【答案】:B【解析】:受控處理法是指審計人員對被審計單位的真實業(yè)務數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測試的數(shù)據(jù)不是虛擬的。17.常見的財務報告舞弊方式有（ ）。A.操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件B.誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息C.誤報或隱瞞非重要信息D.

13、錯誤運用會計政策E.錯誤運用會計科目【答案】:A|B|D【解析】:常見的財務報告舞弊方式有：操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。18.下列有關審計取證方法的表述，正確的是（ ）。A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致C.抽查法即抽取部分業(yè)務和資料進行檢查，相當于局部審計D.逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位【答案】:B【解析】:AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別

14、，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。19.根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，下列各項中，出票人必須在匯票上記載的事項是（ ）。A.付款日期B.出票日期C.付款地D.出票地【答案】:B【解析】:票據(jù)法規(guī)定，匯票必須記載以下事項：表明“匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。匯票未記載上述事項之一的，匯票無效。20.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，“累計折舊”科目余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元，“在建工程”科目余

15、額為200萬元。該企業(yè)本年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是（ ）。2010年初級真題A.900萬元B.1100萬元C.1200萬元D.2200萬元【答案】:B【解析】:根據(jù)資產(chǎn)負債表編制要求，“固定資產(chǎn)”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。因此，本年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額20008001001100（萬元）。21.以下項目中可以使用重新計算法進行審查的有（ ）。A.原始憑證的計算B.記賬憑證的計算C.賬簿的計算D.報表的計算E.核實往來賬目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)

16、對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行確認。重新計算法可用于對以下資料的審查：原始憑證的重新計算，包括數(shù)量乘單價的積數(shù)、小計、合計的加總等；記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等；賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉(zhuǎn)頁金額等；報表的重新計算，包括有關項目的小計、合計、總計及有關指標的計算等；其他有關資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數(shù)據(jù)的計算等。22.在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（ ）。2011年中級真題A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出

17、了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額；檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；審查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應當審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。23.下列各項中

18、，屬于信息系統(tǒng)應用控制審計的是（ ）。A.對輸入數(shù)據(jù)的準確性檢驗B.對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C.對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D.對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制【答案】:A【解析】:應用控制審計包括：輸入控制審計；處理控制審計；輸出控制審計。24.下列不屬于事實材料成為證據(jù)應當具備的條件的是（ ）。A.其本身是真實的B.與待證的案件事實有關聯(lián)C.取得的方式不違反法律的禁止性規(guī)定D.在審理中經(jīng)過當事人質(zhì)證【答案】:D【解析】:證據(jù)具有客觀性（A項）、關聯(lián)性（B項）和合法性（C項）屬性。25.國家審計的根本目標是（ ）。A.維護市場秩序健康發(fā)展B.維護人民群眾根本利益C.推進全面依法治國D.推動全面深化改革【答

19、案】:B【解析】:國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。26.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是（ ）。2009年中級真題A.資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B.管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D.審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大【答案】:B

20、【解析】:B項，管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。27.企業(yè)繳納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。2019年真題A.印花稅B.消費稅C.土地增值稅D.耕地占用稅E.城市維護建設稅【答案】:A|D【解析】:企業(yè)依法交納并需要預計應交數(shù)額的稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，應通過“應交稅費”科目進行核算。印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費

21、”科目核算。印花稅在“稅金及附加”列支，購買印花稅票時，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅計入有關資產(chǎn)的價值，按實際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。28.總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在（ ）。2010年初級真題A.組織上的獨立性B.方法上的獨立性C.人員上的獨立性D.工作上的獨立性E.經(jīng)費上的獨立性【答案】:A|C|D|E【解析】:獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。29.當被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風險（ ）。A.存在沒有具體業(yè)務支持或交易不匹配的大額資

22、金往來B.長期掛賬的大額預付款項C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致E.管理費用和財務費用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員在審計財務報表項目時，需要關注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：存在沒有具體業(yè)務支持或交易不匹配的大額資金往來；長期掛賬的大額預付款項；存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)余額比例不合理。當被審計單位存在以上事項或情形時，表

23、明可能存在舞弊風險。30.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位（ ），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關所有權(quán)手續(xù)B.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在【答案】:D【解析】:檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。31.在績效審計中，將被審計單

24、位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是（ ）。2010年中級真題A.評分法B.標桿法C.目標成果法D.目標評價法【答案】:B【解析】:A項，評分法是預先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W性、合理性、可計量性進行評價。32.被審計單位做出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠

25、低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是（ ）。A.保留意見的審計報告B.否定意見的審計報告C.無保留意見的審計報告D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告【答案】:C【解析】:根據(jù)重要性原則，當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。33.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是（ ）。A.平均匯率B.資產(chǎn)負債表日即期匯率C.歷史匯率D.交易發(fā)生日近似的匯率【答案】:B【解析】:審查企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率

26、與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。34.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關所進行的審計是（ ）。A.就地審計B.報送審計C.定期審計D.詳細審計【答案】:B【解析】:報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經(jīng)紀律，提高審計機關的權(quán)威性。35.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（

27、）。2008年初級真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動B.存貨期末余額發(fā)生變動C.存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D.銷售總成本發(fā)生變動E.應收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動；存貨核算方法變動；存貨儲備減少；存貨控制程序變動；存貨跌價準備計提基礎變動；銷售變動。36.在財務報表審計中，重大錯報風險是指（ ）。A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性B.財務報表在

28、審計前存在重大錯報的可能性C.固有風險和檢查風險的總和D.控制風險和檢查風險的總和【答案】:B【解析】:AB兩項，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。CD兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。37.在對被審計單位的庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應當（ ）。A.參與制定盤點計劃B.到現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作的進行C.自始至終親自參與盤點D.登記材料盤點記錄E.注意查驗庫存材料質(zhì)量【答案】:A|B|E【解析】:監(jiān)盤的具體工作要點包括：要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行；

29、抽查材料盤點記錄；鑒定材料的所有權(quán)；驗證材料明細賬余額的正確性；將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對；查驗庫存材料的質(zhì)量。C項，審計人員只負責監(jiān)督，不必親自盤點；D項，由盤點人員登記材料盤點記錄，審計人員與被審計單位相關負責人負責查驗和簽字。38.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收：（4）出納人員登記

30、銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應付賬款的真實性。4該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。5審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該

31、公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年中級真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬【答案】:C|D【解析】:C項，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進行計數(shù)、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務的數(shù)量和質(zhì)量，驗收合格

32、后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項，應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。應由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應付款項明細賬。(2)“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內(nèi)容有（ ）。A.審核明細表的金額計算是否正確B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致C.審核有無其他流動負債項目記入明細表D.審核有無過期未付的應付賬款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果應付款項明細表由被審計單位編制，審計人員應對以下內(nèi)容進行審核：審核應付款項明細表的數(shù)字計算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)，查明二

33、者是否相符，如果不符應查明原因。審核應付款項明細表上應付款項的分類是否正確，有無不應記入的負債記錄在應付款項賬戶。審核應付款項明細表上有無過期未付的債務。發(fā)現(xiàn)存在此類事項，應查明原因。審計人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應付款項明細表與會計報表上應付款項的數(shù)額核對，驗證會計報表上應付款項與其明細記錄的一致性。如果二者不符，應查明原因。(3)針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是（ ）。A.向債權(quán)人函證B.直接認定賬實不符C.要求該公司將該筆應付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入D.要求該公司將該筆應付賬款轉(zhuǎn)為資本公積【答案】:A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠

34、賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。本題中，該項應付賬款欠款時間較長，涉及金額較大，審計人員應向債權(quán)人函證。(4)針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有（ ）。A.少列報應付賬款300萬元B.少列報預付款項300萬元C.少列報預收款項300萬元D.少列報應收賬款300萬元【答案】:A|B【解析】:應付賬款項目金額應為應付賬款明細科目的貸方合計金額，應付賬款明細科目的借方合計金額應歸入預付賬款項目。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元，即應付賬

35、款為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元，即預付款項300萬元。則該公司少列報應付賬款40003700300（萬元），少列報預付賬款300萬元。(5)針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有（ ）。A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難B.未能及時記錄相關采購業(yè)務C.部分應付賬款未經(jīng)審批即進行支付D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款【答案】:A|D【解析】:A項，由于產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動資金周轉(zhuǎn)能力下降；D項，也有可能是錯將其他的流動負債計入應付賬款。39.甲、乙、丙是某有限責任公司的股東，各占52%、

36、22%和26%的股權(quán)。乙欲對外轉(zhuǎn)讓其所擁有的股權(quán)，丙表示同意，甲表示反對，但又不愿意購買該股權(quán)。乙便與丁簽訂了一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定丁一次性將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付給乙。此時甲表示愿以同等價格購買，只是要求分期付款。對此各方發(fā)生了爭議。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列選項中，錯誤的是（ ）。A.甲最初表示不愿意購買即應視為同意轉(zhuǎn)讓B.甲后來表示愿意購買，則乙只能將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲，因為甲享有優(yōu)先購買權(quán)C.乙與丁之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議有效D.如果甲和丙都行使優(yōu)先購買權(quán)，就購買比例而言，如雙方協(xié)商不成，則雙方應按照21的比例行使優(yōu)先購買權(quán)【答案】:B【解析】:A項，不同意的股東應當購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購買的，視為同意

37、轉(zhuǎn)讓；B項，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)，甲、丁提出的付款條件不同，甲不享有優(yōu)先購買權(quán)；C項，丙同意，甲視為同意，乙可以轉(zhuǎn)讓；D項，兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。40.我國國家審計現(xiàn)實目標可以概括為（ ）。A.推進法治B.維護民生C.推動改革D.促進發(fā)展E.增加價值【答案】:A|B|C|D【解析】:國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；

38、直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。41.下列各項中，屬于間接金融工具的有（ ）。A.公司債券B.政府債券C.銀行債券D.人壽保險單E.可轉(zhuǎn)讓大額存單【答案】:C|D|E【解析】:AB兩項，直接金融借助于直接金融工具完成，如非金融機構(gòu)的融資者發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票。CD兩項，間接金融借助于間接金融工具完成，如由金融機構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險單等。42.下列銀行中，屬于政策性銀行的有（ ）。2011年初級真題A.中國銀行B.中國人民銀行C.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行D.中國農(nóng)業(yè)銀行E.中國進出口銀行【答案】:C|E【解析】:政策性銀行一般是

39、指由政府設立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以盈利為目標的金融機構(gòu)。1994年，我國組建了3家政策性銀行，即國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。43.根據(jù)公司法的規(guī)定，股份有限公司董事會成員的人數(shù)最多是（ ）。A.5人B.9人C.13人D.19人【答案】:D【解析】:股份有限公司董事會成員的人數(shù)為519人。44.下列關于行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（ ）。A.聽證程序適用于所有行政處罰案件B.要求聽證的當事人必須親自參加聽證C.要求聽證的當事人不承擔行政機關組織聽證的費用D.行政機關可以指定行政處罰案件的調(diào)查人員主持聽證【答案】:C【解析】:A項，聽證只適用于責令

40、停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰；B項，當事人可以親自參加，也可以委托12人代理；D項，聽政由行政機關指定的非本案調(diào)查人員主持。45.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（ ）。2009年中級真題A.賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計B.制度基礎審計賬目基礎審計風險基礎審計C.賬目基礎審計風險基礎審計制度基礎審計D.風險基礎審計制度基礎審計賬目基礎審計【答案】:A【解析】:審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎（導向）審計階段。賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，

41、從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。46.我國國家審計的直接目標包括（ ）。2011年初級真題A.真實性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直

42、接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。47.審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有（ ）。A.監(jiān)督權(quán)B.管理權(quán)C.控制權(quán)D.檢查權(quán)【答案】:C【解析】:合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。審計人員應按照有關規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權(quán)關系，審查合并主體范圍的正確性。48.下列行政責任形式中，屬于行政處罰的是（ ）。A.降級B.記大過C.撤職D.沒收違法所得【答案】:D【解析】:根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰的

43、具體種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。根據(jù)公務員法，對違法違紀應當承擔紀律責任的公務員給予的行政處分種類有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。ABC三項均屬于行政處分。49.社會審計的審計報告分為（ ）。A.審計組的審計報告B.審計機關的審計報告C.內(nèi)部審計報告D.標準審計報告E.非標準審計報告【答案】:D|E【解析】:社會審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報

44、告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。50.投資項目初始現(xiàn)金流量的組成部分主要有（ ）。2008年中級真題A.固定資產(chǎn)投資B.流動資產(chǎn)投資C.其他投資費用D.借款資本化利息E.原有設備變價收入【答案】:A|B|C|E【解析】:初始現(xiàn)金流量是指開始投資時發(fā)生的現(xiàn)金流量，通常包括如下幾個部分：固定資產(chǎn)上的投資，包括固定資產(chǎn)購入或建造成本、運輸成本和安裝成本等；營運資金墊支，是指投資項目建成后，必須墊支一定的營運資本才能入運營，這部分墊支的營運資本一般要到項目壽命終結(jié)時才能收回；其他投資費用，包括與投資項目有關的培訓費、注冊費等費用；

45、原有固定資產(chǎn)的變價收入，這部分現(xiàn)金流入是對前面三部分現(xiàn)金流出的抵減，減少了項目的投資源。D項，借款資本化利息屬于在投資項目建設過程中隨項目的建設不斷流出，不是初始現(xiàn)金流。51.行政復議申請人對行政復議決定不服的，有權(quán)在法定期限內(nèi)提起行政訴訟。該法定期限為申請人收到復議決定書之日起（ ）。2008年中級真題A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.15日內(nèi)【答案】:D【解析】:行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，對不符合法律規(guī)定的行政復議申請。決定不予受理，并書面告知申請人；對符合法律規(guī)定，但是不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出。除此之外，行政復議申

46、請自行政復議機關負責法制工作的機構(gòu)收到之日起即為受理。法律、法規(guī)規(guī)定應當先向行政復議機關申請行政復議、對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，行政復議機關決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作出答復的，公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。52.進行審計管理的依據(jù)應是（ ）。A.審計對象B.審計準則C.審計職業(yè)道德D.審計質(zhì)量控制標準E.審計法律、法規(guī)【答案】:B|C|D|E【解析】:審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。53.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務

47、的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是（ ）。A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C.對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計D.貨幣資金收支與記賬崗位分離【答案】:A【解析】:A項只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關系。54.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的（ ）。2009年初級真題A.親歷證據(jù)B.外部證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.實物證據(jù)【答案】:C【解析】:內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。55.企業(yè)編制資產(chǎn)負債表時，根據(jù)相應總賬科目期末余額直接填列的項目有（ ）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.短期借款E.貨幣資金【答案】:C|D【解析】:資產(chǎn)負債表項目與會計科目口徑一致的，可以根據(jù)相應總賬科目期末余額直接填列。“以公允價值計量且其變動計入