1、第一章 會計的基礎理論一、會計的基本概念目標：在一定環境中，人們通過會計實踐活動所期望達到的境地與結果。職能：反映、監督、參與決策特點：貨幣計量，反映與控制的及時性、系統性、全面性和綜合性分類：財務會計、管理會計、公司理財，三者的聯系與區別1第一章 會計的基礎理論二、會計核算的假設與原則 1、基本假設 會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量 2、基本原則 客觀性、可比性、一貫性、 及時性、明晰性、權責發生制、 配比性、歷史成本、謹慎性三、會計要素 1、反映財務狀況：資產、負債、所有者權益 2、反映經營成果：收入、費用、利潤 3、會計恒等式：資產=負債+所有者權益2第二章 財務報表與復式記帳一、

2、財務報表的使用者 1、投資者 2、經營管理者 3、債權人 4、政府管理部門：工商稅務及統計部門二、財務報表的類型 1、資產負債表：反映企業財務狀況 2、損益表：反映企業經營成果 3、現金流量表：反映企業的經營狀況3第二章 財務報表與復式記帳三、會計科目與帳戶 1、會計科目 按照會計要素的具體內容、相同的特征和管理要求進行科學分類的名稱和標志。 按照科目提供資料的詳略程度，分為一級科目（總帳科目）、以及二級科目等。科目表參P49-51 2、帳戶 根據規定的科目設置的，用來連續、系統、分類的記錄各個會計科目所反映經濟業務內容的手段。 實踐中，會計科目和帳戶通用。 帳戶結構：借貸余。4第二章 財務報

3、表與復式記帳四、復式記帳法 1、復式記帳原理 任何一項經濟業務發生后，同時在兩個或兩個以上帳戶中登記的記帳方法。 2、借貸記帳法 A：以借、貸為符號的復式記帳方法。 B：借、貸僅是記帳符號，表示記帳方向。 C：記帳原則：有借有貸，借貸相等。 3、舉例 參P59-61 4、試算平衡 檢驗記帳方法正確性的一種方法。參P61-625第二章 財務報表與復式記帳五、總分類核算 （參P67-69） 1、總分類帳和明細分類帳的關系與平行登記 A：同時 B：同方向 C：同金額 2、總帳與明細帳的核對六、會計憑證、帳簿、記帳程序七、課堂練習（參P78習題一）6第三章 貨幣資金與應收項目一、貨幣資金 企業在生產經

4、營與周轉過程中以貨幣形態存在的資產。1、現金管理 A：持有現金的目的 支付動機 預防動機 投機動機 B：現金管理的內容現 金 預 算現金流量管理現金收支控制理想現金余額有價證券投資短 期融 資7第三章 貨幣資金與應收項目2、最價現金余額的確定 A：存貨模式 B：隨機模式3、現金管理的重點 A：保證正常經營活動的需要 B：現金使用要考慮效益4、現金業務的會計處理 A：帳戶設置 “現金”，資產類，增加記“借”，減少記“貸” B：核算舉例8第三章 貨幣資金與應收項目二、銀行存款 1、帳戶設置 “銀行存款”，資產類，增加記“借”，減少記“貸” 2、核算舉例 3、銀行存款余額調節表 A：未達帳：指企業與

5、銀行之間由于雙方記帳時間的差異所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項。 企業已收，銀行未收； 企業已付，銀行未付 銀行已收，企業未收；銀行已付，企業未付 B：分析舉例（參P80）9第三章 貨幣資金與應收項目三、其他貨幣資金 反映企業的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨幣資金等。 1、帳戶設置 “其他貨幣資金”，資產類、增加記“借”減少記“貸”。 2、舉例：參P82四、商業匯票結算方式 1、商業承兌匯票 2、銀行承兌匯票10第三章 貨幣資金與應收項目五、應收帳款 1、是指企業因銷售商品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或勞務接受者收取的款項或運雜費。 2、應收帳款的功能 A：增加銷售量 B：擴大市場占有

6、率 C：減少存貨 3、應收帳款的成本 A：機會成本 B：管理成本 C：壞帳成本11第三章 貨幣資金與應收項目六、應收帳款政策 1、信用標準 顧客品德、償債能力、顧客資本、擔保、外部環境 2、信用條件 信用期限、信用折扣、 3、收帳政策 壞帳損失與收帳費用之間的關系指出：到達飽和點之后，增加的收帳費用不能減少壞帳損失。七、應收帳款業務的會計核算處理 1、帳戶設置 “應收帳款”，資產類，增加記“貸”，減少記“借”12第三章 貨幣資金與應收項目八、壞帳準備 1、概念 A：民事訴訟后，無法收回的應收帳款 B：債務人死亡、遺產不足以抵債 C：三年未收回、經查確實無力償還 2、處理方法 A：直接轉銷法 B

7、：備抵法 3、還帳估計 A：銷售百分比法 B：帳齡分析法 C：應收帳款余額比例法 4、“壞帳準備”舉例分析 參P95-9713第三章 貨幣資金與應收項目九、應收票據 1、特點 我國的商業票據不帶息。 2、會計處理 “應收票據”，資產類，增加記“借”，減少記“貸” 3、應收票據貼現 參P101十、預付帳款與其他應收款 參P102-104練習：P106-107 習題二、習題三14第四章 存貨一、存貨概述 1、概念和分類 A：概念：企業在經營中為銷售和耗用而儲備的物資 B：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產成品、外購商品 2、存貨計價：按照取得時的實際成本計價 入帳價值：購貨價格

8、+附帶成本+稅金 出庫計價：現金先出；加權平均；移動加權平均；后進先出；個別計價。 3、存貨管理的目的：以最低的費用，保證經營活動的需要 4、存貨管理的方法：ABC；MRP；庫存控制等15第四章 存貨5、存貨數量確定 A：實地盤存制 本期發出量=期初結存+本期入庫-期末結存 適用于小型企業盤點。 B：永續盤存制 期末盤存量=期初結存+本期入庫-本期發出 適用于大型企業帳務處理。 注意：需要進行帳物核對。16第四章 存貨二、材料核算 1、材料分類 原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、外購半成品等 2、材料計價 A：實際成本計價 材料的收發存按照實際成本結算。 B：計劃成本計價

9、材料的收發存按照計劃成本結算。17第四章 存貨 3、材料的會計核算-按照實際成本計價 A：帳戶設置 “原材料”，資產類、增加記“借”，減少記“貸” “在途材料”，資產類、增加記“借”，減少記“貸” B：材料收發核算 材料收入： 貨款已付，材料入庫；貨款已付，材料未到； 貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購。 材料發出：參P126-129 18第四章 存貨4、材料核算-按照計劃成本計價 A：帳戶設置 “原材料”同實際計價方式。 “材料采購”，成本類，增加記“借”減少記“貸” 借方：為材料實際成本，貸方：為材料計劃成本 “材料成本差異”資產類， “價格超支”記“借” “價格節約”記“貸”

10、注意： 所有材料采購均需要使用該帳戶。 19第四章 存貨 B：會計核算 材料收入核算：參P130-133 材料發出核算：參P133-135三、低值易耗品的核算 1、概念：指不能作為固定資產的各種用具和物品。 2、帳務處理 A：一次攤銷 B：多次攤銷 3、例題參P137-13820第四章 存貨四、產成品的核算 1、帳戶設置 “產成品”，資產類，增加記“借”，減少記“貸” 2、會計核算 參P145五、存貨的盤點與清查 1、帳戶設置 “待處理財產損益”，盤虧記“借”；盤盈記“貸”。 2、會計核算 A：出現差錯時，先掛帳 B：報經批準后，再作會計分錄。 C：例題參P147-14821第五章 固定資產一

11、、固定資產概述 1、概念 固定資產是指使用期在一年以上，單位價值在標準以上，并且在使用中保持原來物質形態的資產。 2、特征 A：預計使用期超過一年 B：使用壽命有限 C：購置的目的是使用 3、分類 A：經營用固定資產和非經營用固定資產 B：使用、未使用、不需用固定資產 C：自有固定資產和租入固定資產22第五章 固定資產 D、按照經濟用途和使用狀況綜合分類 生產經營性固定資產 非生產經營用固定資產 租出固定資產 未使用固定資產 不需用固定資產 融資租入固定資產 土地 4、固定資產的計價 A：原始價值 B： 重置價值和折余價值23第五章 固定資產二、固定資產增加和減少的核算 1、帳戶設置 “固定資

12、產”，資產、增加記“借”，減少記“貸” “累計折舊”，資產、增加記“貸”，減少記“借” “固定資產清理”，資產、借方記清理費用，貸方為清理收入 2、固定資產增加的核算（參P160-163） A：投資轉入的固定資產 B：購建的固定資產 C：融資租入的固定資產 D：接受捐贈的固定資產 E：盤盈的固定資產 24第五章 固定資產3、固定資產減少的核算（參P163-166） A：固定資產報廢、毀損和出售 B：投資轉出固定資產 C：固定資產盤虧4、固定資產租賃的核算 A：租賃 以支付（或收取）租金的形式取得（或出讓）一項資產的使用權的經濟業務。 B： 經營租賃的核算 C：融資租賃的核算5、在建工程的核算2

13、5第五章 固定資產三、固定資產折舊 1、折舊 在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。計提折舊的過程是費用的分配過程。 折舊分為有形損耗和無形損耗兩種。 2、折舊的計算方法 A：影響折舊的因素 固定資產原值、殘值、使用年限 B：計提折舊的范圍 在用的固定資產26第五章 固定資產 D：折舊方法（參P176-178） 平均年限法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數總和法 4、會計核算（參P179-180）三、固定資產修理核算 1、帳戶設置 “待攤費用”、“遞延資產”、“預提費用” 27第六章無形資產與遞延資產一、無形資產概述 1、概念 是指可供企業長期使用而沒有實物形態的資產。-財務通則 是為特定經

14、濟利益主體所獨家擁有、無實物形態、使用價值確定、價值易變的經濟資源。-吉金貴 是企業擁有或控制的不具有實物形態、可以在長于一年的未來期間，為企業帶來利益的知識產權、經營特權以及超額收益能力。-欒甫貴 2、特征：（無形、價值、不確定、長期、依附） 形態無形、使用價值確定、價值本身易變、歸屬具有獨占性 3、問題 租賃權、人力資產等是否無形資產？28第六章無形資產與遞延資產二、無形資產的內容 1、內容：非專利技術、專利技術、商標、著作、商譽等 2、分類：按照可否確認、有無期限、取得渠道分類三、無形資產計價 1、購入 2、自行開發 3、投資投入 4、接受捐贈四、無形資產的核算 取得，攤銷，轉讓的核算2

15、9第六章無形資產與遞延資產五、遞延資產和其他資產 1、遞延資產 指不能全部計入當期損益、應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。 2、包含范圍 企業的開辦費、租入資產的改良支出、待攤的固定資產大修理支出等。 3、核算（參P195-196） 4、其他資產 企業中不參與正常生產經營活動的經濟資源。如：特種儲備物資、凍結存款、訴訟財產等。30第七章 投資一、投資 是指公司投入一定的資產以期在未來取得收益的經濟活動。 1、投資的目的 A：有效利用閑置資金 B：影響或控制其他企業 C：擴大企業規模作準備 D：積累整筆資金 2、投資分類 A：長期投資和短期投資 B：債券、股票、與其他投資31第七章 投資二、投

16、資收益 1、收益的概念 經濟學：一切成本之后的剩余。 會計學：收入與成本之差額 理財學：現金的凈流量 2、風險及其度量 A：概念 風 險：在特定的環境條件和時間期間，某一事件產生的實際結果與預期結果之間的差異程度。 風險報酬：因冒風險而獲得的超過貨幣時間價值的額外報酬。 32第七章 投資 B：風險分類 從公司管理角度分類： 經營風險：由于經營環境中的不確定因素給公司帶來的風險。 財務風險：因公司舉債不當，導致公司降低收益和破產的風險。 從投資角度分類： 系 統 風 險：不可避免風險 非系統風險：可可避免風險 C：風險的度量 收益期望值E（X） 方差 Var(x)=E(X2)-E2(x) 33第

17、七章 投資三、投資組合理論 分散投資可以降低投資風險，數目很大時，效果更明顯。 1、相關系數 表示兩個方案之間的收益相關性。相關系數越小（-1），投資組合的風險越小。 2、投資組合判斷標準 若兩個方案的風險相同，則收益期望值大者為優。若兩個方案期望值相同，風險小者為優。若兩個方案的期望值不等，風險不同，則變異系數小者為優。 3、最佳投資策略 無差異曲線-有效邊緣線-投資分析方法？34第七章 投資四、投資決策的方法 1、投資回收期法 2、會計報酬率法 3、凈現值法 4、內部收益率法 5、獲利能力指數法 6、凈現值法與內部收益率法的比較五、舉例 1、投資項目的收益概率 2、投資項目收益的風險分析

18、3、投資收益的財務分析35第七章 投資六、會計學中投資的計價原則（參P200）七、短期投資的會計核算 1、計價方式 成本法 市價法 成本市價孰低法 我國會計制度規定：按照實際成本入帳 2、短期投資的會計核算 A：帳戶設置 “短期投資”，資產類、增加記“借”，減少記“貸” 二級明細：債券投資；股票投資 36第七章 投資 B：短期投資取得 購入股票（參P202） 購入債券 C：短期投資的轉讓 出售不含股利或不含利息的有價證券 出售含有股利或含有利息的有價證券 D：短期投資的投資收益 股利收入 利息收入37第七章 投資八、長期投資的會計核算 1、長期股票投資的核算 A：原始計價 B：投資收益的確定

19、成本法 權益法 舉例（參P208-209） C：長期投資的轉讓與出售 成本法 權益法38第七章 投資 2、長期債券投資的核算 A：長期債券的購入 B：長期債券投資收益的確定 C：折價和溢價的攤銷與核算 直線攤銷法 實際利率攤銷法 D：長期債券投資的收回 債券到期 債券出售 3、其他投資 固定資產投資、無形資產投資、貨幣資金投資39第八章 負債一、負債概述 1、概念 企業承擔的能以貨幣計量的、需要以資產或勞務進行償負的經濟義務。 2、負債融資的管理 A：特點 到期償還本息、不會喪失對企業的控制權。 B：意義 抓住機會，迅速發展 提高權益資本的盈利能力 C：風險：利息負擔重 D：需要考慮的問題：企

20、業的融資成本、以及資產結構。40第八章 負債二、負債融資成本（公司理財P178） =資金占用費/（融資總額-融資費用） 1、稅前負債成本 2、納稅調整公式：可以減少所得稅賦三、負債融資方式 1、短期負債 A：短期負債方式 商業信用-應付帳款、應付票據 應付費用-工資、稅金、利潤等 短期借款-生產周轉借款、臨時借款、結算借款、賣方借款 B：銀行短期借款利率 基本利率（最低利率）、名義利率、實際利率41第八章 負債 C：其他短期資金籌措 預收帳款、企業之間資金借貸、出售應收帳款等。 2、長期負債 A：長期借款 主要指向金融機構借入的款項。 B：長期借款類型 生產經營借款、基本建設借款、技術改造借款

21、 C：公司債券 為籌集資金對外發行的一種長期借款性質的書面憑證。 D：可轉換債券 在特定價格下，能夠轉換為公司股票的債券。42第八章 負債四、短期負債的會計核算 1、融資性流動負債（P2290 2、生產經營性流動負債 應付帳款、應付票據、預收帳款、應付工資 應付福利費、 其他應付款、預提費用 3、收益分配性負債（應付利潤） 4、應交稅金 增值稅、營業稅、城建稅與教育費附加 5、所得稅43第八章 負債五、長期負債的會計核算 1、長期借款 是指償付期在一年或一個經營周期以上的債務。 2、特點 A：債權人不參加企業的經營 B：借債經營的成本較低 C：借債經營具有節稅作用 3、還款方式 A：到期還本付

22、息 B：分期付息到期還本 D：本金利息分期償還44第八章 負債 4、核算過程的會計處理 A： 帳戶設置： “長期借款”，負債類，余額在貸方。 借方：核算歸還的借款本息 貸方：核算借入的本金及其應計利息 B：核算舉例 到期還本付息（P252） 分期付息到期還本（P253） 分期償還本息（P254）45第八章 負債六、應付債券 債券是指企業為籌集長期資金，按照法定程序報經核準向社會大眾發行，約定在一定日期（或分期）償還本金，并按期支付利息的一種書面承諾。 1、債券分類 A：抵押債券：以特定財產作為擔保品而發行的債券。 B：信用債券：單憑企業信譽而發行的債券。 2、債券計價（P257） 3、應付債券

23、業務的會計處理 A：面值發行（P259） B：溢價發行（P260） C：折價發行（P261）46第八章 負債七、其他長期負債（P262-263） 1、補償貿易引進設備 2、會計核算47第九章 所有者權益一、概述 所有者權益是指企業投資者對企業凈資產的所有權。 1、特點 A：企業對投資人的責任 B：投資人對凈資產的索償權 C：具有參與利潤分配的權利 2、所有者權益的內容 A： 實收資本 B： 資本公積 C： 盈余公積 D： 未分配利潤48第九章 所有者權益二、資本金 1、概念 資本金是企業在工商部門登記注冊的資金。可以是現金、實物資產、無形資產等。 2、投入資本 是投資人作為資本投入企業的各種資

24、產的價值。注冊資本制度要求實收資本等于注冊資本。 3、相關問題討論 A、股權激勵：注冊資本制使得激勵股份的來源無法解決。 B、變通做法：在盈利中提取一部分（2%）作為對董事會成員和高級管理人員的獎勵，并只許購買流通股。49第九章 所有者權益 C：激勵對策 （1）引入折衷資本制：公司創立時部分認購，高級職員可以在任期內按照約定的價格和數量購買。 優點：保持了公司創立時資本確定的原則。 使經營者盡心盡力。 （2）多種方式購買股票 企業貼息幫助高級管理者購鼓。 銷售部分股票還貸-公司法60條不許。 經營者獲取崗位股份，只有分紅權。公司能送嗎？公司能夠擁有自己公司的股份嗎？ 給經營者獎勵股份 向經營者

25、發放“部分付款股票”-出具有約束力的付款承諾50第九章 所有者權益4、股票融資的基本概念 A：概念 是投資人在公司中承擔責任與享受權利的憑證。 B：普通股 享受股東的全部權利并履行全部義務。 C：優先股 相對于普通股具有某些優先權的股票。 D：價值 票面價值；帳面價值（凈）；清算價值；市場價值。 5、股票融資的優缺點 優點：財務風險小，使用成本高51第九章 所有者權益 6、會計核算 A：帳戶設置 “實收資本”或“股本”，權益類科目。 B：會計核算（P272-273）三、資本公積金 是企業因資本資產獲得收益，從而使投資者享有的所有權。它有非生產因素形成，與企業的經營業績無關。 1、用途： 經審批

26、后可以轉為資本金 2、來源：資本或股本溢價；法定資產重估增值； 接受捐贈的資產價值；資本匯率折算差額。52第九章 所有者權益 3、資本公積金會計核算 A：帳戶設置 “資本公積”，權益類，增加記“貸”，減少記“借” B：帳務處理（參P274-275）四、留存收益 通過企業的生產經營活動而形成的資本。 1、盈余公積 A：用途： 彌補虧損；增加資本； B：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。 2、會計核算（參P277） 帳戶：“盈余公積”，權益類，增加記“貸”，減少記“借”53第九章 所有者權益五、未分配利潤 1、是指企業歷年積存的留于以后年度分配的利潤或本年發生的待分配利潤。 2、帳戶設置 在“利潤

27、分配”帳戶下設置“未分配利潤”的明細帳戶。 3、作用 用于調整企業以后年度可供分配利潤。六、舉例54第十章 費用、收入和利潤一、費用 企業為取得一定收入或進行其他生產經營活動所發生的資源損耗 1、費用分類 A：經濟內容 外購材料；外購燃料；外購動力；工資；職工福利費；折舊費；利息支出；稅金；其他支出。 B：經濟用途 直接材料；直接人工；制造費用；其他直接支出。 2、制造成本核算 A：概念：是指與產品生產存在直接關系的費用。 B：成本核算方法 制造成本法；變動成本法；作業成本法。 55第十章 費用、收入和利潤 3、核算原理 A：劃分資本支出與收益支出 B：劃分產品成本與期間費用 C：劃分各月份產

28、品成本 D：劃分各種產品之間的費用界限 E：劃清在成品與產成品之間的費用界限 4、制造成本核算 A：帳戶設置 “生產成本”-基本生產成本與輔助生產成本 “制造費用”-期末無余額 B：舉例（參P297-300） C：注意制造成本的構成56第十章 費用、收入和利潤 5、期間費用核算 A：管理費用 企業行政管理部門為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用。 B：財務費用 企業為籌集所需資金而發生的費用。 C：銷售費用 企業在產品銷售過程中所發生的各項費用。 D：期間費用的會計核算 參P300-30257第十章 費用、收入和利潤二、收入 指所有經營活動和非經營活動的所得：營業收入；其他業務收入；營業外

29、收入；投資收益。 1、銷售收入的確認 轉移商品商品所有權或已經提供勞務，并已經取得收款憑據。 2、銷售收入的抵減項目 銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。 3、銷售收入核算-“產品銷售收入”；“產品銷售成本”（參P308） 4、其他業務收支核算-“其他業務收入（支出）”（參P312） 5、營業外收支的核算-“營業外收入（支出）”（參315）三、本年利潤 利潤核算-“本年利潤”（參P318）58第十章 費用、收入和利潤四、所得稅 1、會計收益與應稅收益 A：會計收益=利潤表上的利潤總額 B：應稅收益=會計收益+稅前調整項目金額 2、會計收益與應稅收益的差異 A：永久性差異（參P322） B：時間性差異

30、（參P323）五、利潤分配 1、考慮的因素：法律制約；現金支付能力；籌資能力和資本成本等。 2、分配順序（參P337） 3、利潤分配核算（盈余公積、應付利潤） 4、年終利潤結轉（參P339）59第十章 費用、收入和利潤六、股利政策 是公司分配收益或留存收益再投資的決策問題。 1、影響因素 A：限制條件-債務契約；現金充足性；非正當積累收益懲罰稅 B：投資機會： C：資本來源：新股發行成本；公司控制權；資本結構優化 2、股利政策 A：每年股息不變或穩定增長 B：固定股利發放率 C：低正常股利加額外股利 D：剩余股息政策60第十一章會計報表編制一、報表的概念 1、報表 以日常會計核算資料為依據，通

31、過加工、匯總來總括反映會計主體在一定時期內的財務狀況、經營成果和理財過程等情況的報告文件。 2、會計報表的分類 A：按照反映的經濟內容：資產負債表；損益表；現金流量表 B：按照編制時間：月報；年報 C：按照時間性或時點性：靜態報表；動態報表61第十一章會計報表編制二、資產負債表 1、概念 總括反映企業在某一特定時期財務狀況的報表。 2、內容 資產類項目；負債類項目；所有者權益類項目。 3、格式 帳戶式；報告式； 4、編制方法 A：年初數處理 B：項目處理 直接填寫；匯總填寫；計算填寫等62第十一章會計報表編制三、損益表 1、概念 綜括反映企業在一定期間（月份、年度）經營成果的報表。 2、內容

32、收入、費用、稅金、投資收益、營業外收支、各種利潤等。 3、格式 單步式損益表；分步式損益表 4、編制方法 直接從相關會計帳戶中獲取數據，并填制。63第十二章合并報表一、長期權益性資本投資與合并報表 1、投資占受資企業20%以下股份；成本法核算 2、投資占受資企業20-50%股份；權益法核算 3、投資占受資企業50%以上股份；合并報表二、合并報表的基礎理論 1、設立企業集團的原因 A：減少財務風險 B：取得無形資產 C：避稅效應 D：快速擴大經營規模 64第十二章合并報表 2、合并報表的理論基礎 母公司理論：合并報表是為母公司的股東和債權人服務的，強調的是母公司的股東利益。少數股東權益視為公司負

33、債。 經濟主體理論：合并報表是為整個經濟實體服務的，強調的是企業所有成員構成的經濟主體，少數股東權益屬于企業的股東權益。 我國的合并報表基本上以母公司理論為編制基礎。 3、合并報表的范圍 A： 擁有半數以上權益的被投資公司： 直接擁有過半權益性資本-合并 間接擁有過半權益性資本-合并 直接與間接擁有過半權益性資本-合并 B：實際控制的其他子公司（參P402）65第十二章合并報表 4、編制合并報表的前提 統一會計期間；統一會計政策；子公司資料滿足要求。 5、合并報表的局限性 債務反映不清晰；盈利反映也不清晰。三、合并報表編制 1、編制方法-合并者沒有自己的帳務系統 A：設置合并工作底稿 B：將合

34、并范圍的個別報表數據過入工作底稿 C：編制抵消分錄 D：將抵消分錄過入工作底稿，計算合并數據 E：將合并數過入正式的合并報表66第十二章合并報表 2、內部交易事項的抵消（P406） A：抵消母公司對子公司的權益性資本投資 全資子公司；非全資子公司 B：抵消合并范圍內的債權債務項目（P407-408） C：抵消合并主體內部銷售收入 全部實現外部銷售（P409） 部分實現外部銷售（P409-410） D：抵消內部固定資產交易（P410-P411） E：抵消內部利息收入、利息支出、內部投資收益（P411-413） 3、合并報表編制舉例（P413-422） 67第十三章 財務分析一、概述 1、分析的意

35、義 是公司財務管理中承上啟下的工作 2、分析的目的 達到有限資源的有效運用 3、分析的步驟 A：確定分析目標 B：收集、整理資料 C：解釋評價財務報表 D：決策68第十三章 財務分析 4、分析方法 A：趨勢分析 B：比較分析 C：因素分析 D：比率分析 E：綜合分析69第十三章 財務分析三、比率分析法 1、償債能力分析 流動比率； 速動比率；現金比率；負債比率； 利息保障倍數 2、營運能力分析 應收帳款周轉率；存貨周轉率；流動資產周轉率；固定資產周轉率 3、盈利能力分析 銷售利潤率；銷售毛利率；成本費用利潤率；資產利潤率；權益利潤率；每股稅后利潤；每股股利；市盈率 4、方法評價 同行業比率不易

36、確定；比率容易人為調整；比率內涵可能不清70第十三章 財務分析四、綜合財務分析 1、杜邦分析法 權益利潤率=資產利潤率*權益比率 =銷售利潤率*資產周轉率*權益比率 分析過程（參公司理財P51） 2、財務預測 A：成長性預測 B：趨勢預測71公司理財的內涵1、處理公司的帳務，理清公司財務狀況 會計帳務系統可以給出公司各種經營活動的效果。公司理財過程需要理清公司的財務狀況、以便有力支持公司各項業務的正常展開。2、對資金運動進行計劃、組織與控制 公司理財過程的主要目的是根據公司價值最大化的目標，對公司涉及錢財的業務進行計劃、組織與控制。在保證公司正常運作的同時，達成公司運作過程的高效率。3、處理好

37、公司的財務關系 公司的各種制度，是保證或維護各個經濟主體利益關系的保證。利益關系的公平與公正，可以促進公司價值最大化目標的實現。72財務關系的內容1、公司與政府職能部門的財務關系 公司與工商、稅務機關的利益關系、與銀行等金融機構的關系，是公司正常運作的環境保證。2、公司與其他公司的財務關系 公司與其他公司的利益或財務關系，可以保證其良好的經營關系、及其長期生存與發展的條件。比如，良好的客戶關系和忠誠度可以支持公司實現財務目標。3、公司與部門之間的財務關系 協調公司與部門之間的財務關系，能夠促進雙方利益關系的一致性，以及部門之間行為的一致性。4、公司與員工之間的財務關系 公司與員工之間的利益關系

38、，是理財中需要解決的最重要關系。包括公司與高級管理人員、與一般員工的利益關系。73公司與員工之間的利益關系1、公司與 員工之間的利益關系 A：員工能否得到應得？ B：員工對付出與回報關系是否滿意？ 不滿意時會損害公司的利益2、公司對員工的激勵與補償 A：內在回報與外在回報 B：強調外在回報 沒有良好的回報系統，現代企業無法正常運轉74報酬業績之間的關系1、以財務業績為基礎的回報 導致管理人員不重視公司的整體利益，甚至犧牲公司的利益，調整財務指標的提高，比如，投資報酬率。2、以集體或個人業績為基礎的回報 把個人的利益與集體利益聯系在一起，避免個人主義和“搭便車”現象。3、非財務業績指標為基礎的報酬 A：用股權獎勵管理者 B：累計獎金多年之后再分配 C：用財務與非財務指標共同考核75報酬業績之間的關系4、高級管理人員的補償 A：吸引高素質管理人員 保持雇員的穩定性、保證內部經營過程的需要。 B：通過獎勵業績創造者，重視業績 鼓勵員工積極創造財富，誘導并達成企業與員工的利益共享。 C：購股權獎勵 對高級員工的長