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文檔簡介

1、第十五章 現金流量表本章結構現金流量表概述現金流量表的編制方法簡介1現金流量表概述（一）現金流量表的歷史發展現金流量分析及資金表資金來源去向表財務狀況變動表現金流量表我國從1993年起編制財務狀況變動表，1998年財政部頒布現金流量表準則，要求企業從1998年起編制。 現金流量表的作用不易被操縱；能較好反映資產的流動性與支付能力；能從側面評價公司利潤的質量。2現金流量表概述（二）現金流量表的編制基礎現金及現金等價物流量影響現金及其等價物增減變化的因素現金各項目間的交易不會引起現金的增減變化。非現金項目間的交易不會引起現金的增減變化。現金與非現金項目間的交易會引起現金的增減變化。3現金流量表概述

2、（三）現金與非現金項目之間的交易引起現金增加的業務引起現金減少的業務現金增加現金減少非現金流動資產減少長期資產減少流動負債增加長期負債增加所有者權益增加非現金流動資產增加長期資產增加流動負債減少長期負債減少所有者權益減少本表也是編制現金流量表時由權責發生制向收付實現制轉換的依據。4現金流量表概述（四）現金流量表的分類經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量現金流量表的格式現金及現金等價物凈加額=經營活動產生的現金流量的凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響。5現金流量表的編制方法（一）對經營活動現金流量的計算和列示通常采用直

3、接法和間接法。直接法以本期營業收入為起算點。 應計制 加 項 減 項 現金制營業收入凈額 期初應收項目 期末應收項目 =銷售收現 壞賬注銷 營業成本 期末存貨 期初存貨 =購貨付現 期初應付項目 期末應付項目期間費用 期末待攤費用 期初待攤費用 =期間費用付現 期初應付、預提費用 期末應付、預提費用6現金流量表的編制方法（二）間接法以凈利潤為起算點。必須調整的三大項目不涉及現金的經營性費用與收入項目的調整不屬于經營活動的損益 非現金流動項目的調整 收現的收入-付現的費用（即現金凈流量）=凈利-不收現的收入+不付現的費用7現金流量表的編制方法（三）直接法與間接法的比較在直接法下，經營活動現金流入的特殊來源，以及經營活動現金流出的用途的信息，有助于估計將來的現金流量。在評價企業從經營活動中產生足夠現金償付債務，追加投資，以及向股東進行分配的能力時，各類現金流入和現金流出的信息要比間接法下列示惟一的合計數(經營活動現金凈流量)更為有用。間接法的主要優點在于它能反映凈利潤和經營活動現金凈流量的差異，也就是將利潤表和資產負債表有機

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