1、第五章 收入、費用和利潤考點 2：提供勞務收入【例題單選題】甲公司為一般納稅人。2017 年 10 月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項為期 5 個月的培訓業務，合同總收入為 35 萬元（不含），截至 12 月 31 日，已經收到合同價款 15 萬元（不含），發生勞務成本 18 萬元，剩余款項因乙公司發生財務困難可能難以收回。不考慮其他，2017 年甲公司提供培訓業務應確認的勞務收入為（）萬元。（2018 年）A18 B35 C21 D15【】D【】如果已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到補償的勞務成本確認提供勞務收入，并結轉已發生的勞務成本。確認的勞務收入金額小于已發生的勞

2、務成本的差額反映為損失。【例題單選題】2015 年 11 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂一項為期 3 個月的勞務合同，合同總價款為70 萬元，當日收到乙公司預付合同款項 30 萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經測算，勞務的完工程度為 40%。甲公司 2015 年末應確認的該勞務收入為（ ）萬元。（2016 年）A12 B28 C30 D70【】B【】甲公司 2015 年末應確認的勞務收入=7040%=28（萬元）。提供勞務收入完工百分比法本期確認的收入=勞務總收入本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入本期確認的費用=勞務總成本本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費

3、用【小新點】本期應確認的=按進度算的-已確認的【例題單選題】2013 年 4 月 12 日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為 3000 萬元，預計合同總成本為 2100 萬元，至 2013 年 12 月 31 日該企業實際發生總成本為 1400 萬元，但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050 萬元，2013 年度該企業應確認的該勞務收入為（ ）萬元。（2014 年回憶版）A1400 B2100 C2900 D1050【 】D【】由于企業提供的勞務交易結果不能夠可靠地估計，已經發生的勞務成本預計能夠部分得到補償，所以按照能夠得到補償的 1

4、050 萬元來確認勞務收入，2013 年度該企業應確認的勞務收入的金額為 1050 萬元。【例題多選題】下列各項中，企業按完工百分比法確認提供勞務完工進度的依據有（）。（2018年）A專業測量師的測量結果 B已發生的成本占預計總成本的比例 C已收取的價款占預計總價款的比例D已經提供的勞務量占預計總勞務量的比例【】ABD【】企業可以根據提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：已完工作的測量，由專業的測量師對已經提供的勞務進量；已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例；已經發生的成本占估計總成本的比例。考點 3：讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入使用費收入情形會計處理合同或協議規定使

5、用費一次收取不提供后續服務的視同銷售該資產確認收入需要提供后續服務的在合同協議規定的有效期內分期確認收入讓渡資產使用權收入（1）讓渡無形資產等資產使用權而取得的使用費收入（2）出租固定資產取得的（3）進行債權投資收取的利息（4）進行股權投資取得的現金股利等【例題單選題】制造業企業轉讓商標使用權取得收入時的貸方科目為（）。（2018 年）A投資收益 B主營業務收入 C營業外收入 D其他業務收入【】D【】轉讓商標使用權收入屬于讓渡資產使用權收入，計入其他業務收入。【例題單選題】2017 年 1 月 5 日，某公司轉讓一項專利技術的使用權，協議約定轉讓期為 3 年，每年年末收取不含稅使用費 10 萬

6、元。該項專利成本為 60 萬元，收益年限為 10 年。采用年限平均法進行攤銷。不考慮其他 ，2017 年轉讓專利技術使用權對該公司當年營業利潤的影響金額為（ ）萬元。（2018 年）A12B6 C10D4【】D【】取得的使用費收入計入其他業務收入的金額是 10 萬元，該無形資產的攤銷計入其他業務成本，金額為 6010=6 萬元，因此轉讓該專利技術使用權對該公司當年營業利潤的影響金額=10-6=4（萬元）。【例題多選題】某制造企業以經營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為 2 年，每年年末收取，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業出租設備的會計處理表述正確的有（）。（2016 年）收入確認為其他業

7、務收入計提的出租設備減值準備確認為資產減值損失 C計提的出租設備折舊確認為其他業務成本 D租賃期滿時確認收入【】ABC合同或協議規定分期收取使用費的按合同協議規定的收款時間和金額或規定的方法計算確定的金額分期確認收入【】企業經營租出設備取得收入應計入其他業務收入，設備折舊應計入其他業務成本，選項 A 正確，選項 C 正確；出租設備計提減值準備應計入資產減值損失，選項 B正確；租賃期內應分期確認收入，選項D 錯誤。【例題判斷題】企業債權投資獲得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入。（）（2017 年）【】考點 4：營業成本、稅金及附加【例題單選題】下列各項中，制造業企業應計入其他業務成本的是（）。（

8、2018 年）A經營性出租固定資產的折舊費 B存貨盤虧凈損失 C臺風造成的凈損失 D公益性捐贈支出【】A【】選項 B 管理不善導致的存貨盤虧凈損失計入用，非常損失如自然等原因計入營業外支出；選項 CD 計入營業外支出。【例題多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。（2018 年）A隨同商品出售單獨計價的包裝物成本 B銷售材料的成本C商品流通企業銷售外購商品的成本 D隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本【】ABC【 】營業成本包括主營業務成本和其他業務成本。選項 AB 計入其他業務成本；選項 C 計入主營業務成本；選項D 隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應按實際成本計入銷售費用。

9、【例題多選題】下列各項中，企業應通過“其他業務成本”科目核算的有（）。（2018 年）A為行政管理部門租入設備所支付的營業成本主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動發生的成本其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等稅金及附加【小新點】小城市消費低、教育資源差，但是有車、有房，地里還能種花B經營性出租閑置固定資產計提的折舊費C結轉隨同商品出售單獨計價包裝物的實際成本D行政管理部門發生的固定資產修理費【】BC【】其他業務成本核算企業確認的除主營業務活動以

10、外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。選項 AD 計入用。【例題單選題】某企業生產資源稅應稅項目產品用于本企業，應交資源稅借記（）。（2018 年）A用B營業為支出C稅金及附加D生產成本【】C【】借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交資源稅”科目。【例題單選題】2017 年 12 月份，某公司發生相關稅金及附加如下：城市建設稅為 3.5 萬元，教育費附加為 1.5 萬元，稅為 20 萬元，車船稅為 3 萬元，不考慮其他，2

11、017 年 12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為（）萬元。（2018 年）A25B23C28D5【】C【】稅金及附加包括消費稅、城市建設稅、教育費附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等。2017 年 12 月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28（萬元）。【例題單選題】下列各項中，企業依據稅定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。（2018 年）A主營業務成本B銷售費用C稅金及附加D用【】C【】企業應交的稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費均記入“稅金及附加”科目。考點 5：期間費用【例題單選題】某企業 6 月份賒購 10000 元辦公用品

12、交付使用，預付第三季度辦公用房45000元，支付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累計計提利息 4000 元，不考慮其他，該企業 6 月份應確認的期間費用為（）元。（2018 年）A10000B6000C12000D55000【】C【】該企業 6 月份應確認的期間費用=10000（用）+（6000-4000）（財務費用）=12000（元）。【例題單選題】下列各項中，不屬于“財務費用”科目核算內容的是（）。（2018 年）A短期借款利息支出B銷售商品發生的現金折扣C辦理承兌匯票支付續費D發生的業務招待費【】D【】財務費用是指企業為籌集生產經營所需等而發生的籌資費用，包括

13、利息支續費（選項 C）、企業發生的現金折出（減利息收入）（選項 A）、匯兌損益以及相關扣（選項 B）等。業務招待費屬于用的內容，故選項 D 不正確。【例題單選題】下列各項中，企業應計入銷售費用的是（）。（2017 年）A商標法權案發生的費B行政管理部門負擔的工會經費C專設銷售機構固定資產的D向中介機構支付的咨詢費【】C【】選項 ABD 計入用核算。【例題單選題】2016 年 11 月份，某企業確認短期借款利息 7.2 萬元（不考慮），收到活期存款利息收入 1.5 萬元。開具承兌匯票支付手續費 0.5 萬元（不考慮）。不考慮其他。11 月份企業利潤表中“財務費用”項目的本期金額為（）萬元。（2017 年）A5.7B5.2C7.7D6.2【】D【】11 月份企業利潤表中“財務費用”項目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2（萬元）。【例題單選題】下列各項中，企業不應計入用的是（）。（2017 年）A年度財務的審計費用B董事會成員的津貼C專設銷售機構的業務費D籌建期間內發生的