1、金融企業(yè)往來核算.金融企業(yè)往來的概述我國金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為中心，商業(yè)銀行為主體，其他金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系各銀行之間在業(yè)務(wù)資金上必然存在一定的聯(lián)絡(luò)，并發(fā)生往來關(guān)系金融往來概括來講就是由于資金調(diào)撥，繳存存款，匯劃款項(xiàng)和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起金融機(jī)構(gòu)之間相互代收，代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)廣義上講，金融企業(yè)往來包括：各商業(yè)銀行與中央銀行的往來，各商業(yè)銀行之間的往來，商業(yè)銀行與非金融機(jī)構(gòu)之間的往來，中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的往來.商業(yè)銀行與中央銀行的往來根據(jù)制度規(guī)定，各商業(yè)銀行實(shí)行獨(dú)立核算的行處均在人民銀行開立備付金存款賬戶，以便經(jīng)過人民銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與人民銀行往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要有以下

2、幾點(diǎn)：各商業(yè)銀行經(jīng)吸收的國家金庫款以及財(cái)政性存款全部繳存人民銀行各商業(yè)銀行吸收的普通性存款須按規(guī)定比例繳存人民銀行各商業(yè)銀行經(jīng)過人民銀行辦理銀行間的資金往來清算商業(yè)銀行經(jīng)過人民銀行清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差商業(yè)銀行經(jīng)過人民銀行調(diào)撥業(yè)務(wù)資金商業(yè)銀行在核定的額度內(nèi)向人民銀行借入信貸資金商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金等.商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行之間的往來又叫作同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算,相互拆借等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來.商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算會計(jì)科目的設(shè)置存放中央銀行款項(xiàng)：資產(chǎn)類科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如：業(yè)務(wù)資金的存入，調(diào)撥，提取或解繳現(xiàn)金，同城往來資金結(jié)算，按規(guī)

3、定繳存的財(cái)政性存款和普通性存款向中央銀行借款：負(fù)債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng).向中央銀行存取款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算按照貨幣發(fā)行規(guī)定，商業(yè)銀行庫存限額超越業(yè)務(wù)庫限額，商業(yè)銀行應(yīng)交存人民銀行，人民銀行交入發(fā)行庫作為貨幣回籠；相反，商業(yè)銀行庫存限額缺乏時(shí)，向人民銀行提取存入現(xiàn)金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金人民銀行的賬務(wù)處置將款項(xiàng)收妥后，將交款單的回單退交款的商業(yè)銀行，同時(shí)填制發(fā)行基金入庫憑證辦理入庫手續(xù)，其會計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來貸：銀行預(yù)備金存款收入：發(fā)行基金本身庫戶.支取現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金人民銀行的處置借：銀行預(yù)備金存款貸：發(fā)

4、行基金往來付出：發(fā)行基金本身庫戶.商業(yè)銀行經(jīng)過人民銀行進(jìn)展資金調(diào)撥，資金清算等業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行還要經(jīng)過在中央銀行開立的“預(yù)備金存款賬戶進(jìn)展系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥，異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金向中央銀行存入款項(xiàng)的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：科目向中央銀行支取款項(xiàng)時(shí)，作相反分錄借：科目貸：借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金.繳存存款也稱繳存存款預(yù)備金商業(yè)銀行存款預(yù)備金包括支付預(yù)備金和法定預(yù)備金支付預(yù)備金也稱作是備付金，是保證日常資金支付的備用金法定預(yù)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定的比例，必需留在中央銀行的存款預(yù)備金預(yù)備金的作用在于：調(diào)整貨幣乘數(shù)貨幣供應(yīng)/根底貨幣 ，調(diào)理派生存款，調(diào)理和控制信譽(yù)規(guī)模；

5、提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備，加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)才干；起到社會宣誓效果央行2021年第二次上調(diào)存款預(yù)備金率0.5%至15.5%，再次創(chuàng)下歷史新高 繳存存款的核算.繳存存款的普通規(guī)定繳存存款的普通規(guī)定繳存存款的范圍和比例：包括財(cái)政性存款和普通性存款財(cái)政性存款是指國家金庫款，地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)，外存款，部隊(duì)，機(jī)關(guān)團(tuán)體存款，財(cái)政部發(fā)行的國庫券及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等應(yīng)全部繳存中央銀行普通存款是指除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款，儲蓄存款等，.法定存款預(yù)備金率的考核各商業(yè)銀行必需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)前往中央銀行由中央銀行對各商業(yè)銀行法定存款預(yù)備金實(shí)行日考核制日間，中央銀行要控制法定存款預(yù)備金賬戶不能透支，日終，該賬戶金額必需到

6、達(dá)法定存款預(yù)備金賬戶的最低限額商業(yè)銀行應(yīng)隨時(shí)掌握法定預(yù)備金賬戶的資金變動(dòng)情況，假設(shè)發(fā)現(xiàn)余額缺乏要及時(shí)組織調(diào)入資金，否那么中央銀行將對限額缺乏部分予以罰款.繳存存款的會計(jì)處置初次繳存借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款或：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行普通存款貸：存放中央銀行款工程備用金其他科目.調(diào)整繳存的處置商業(yè)銀行于每旬或每月對已繳存的存款進(jìn)展調(diào)整，對于多繳的預(yù)備金予以退回，對少繳的預(yù)備金予以補(bǔ)交例如：補(bǔ)交時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款工程備用金多交時(shí)借：存放中央銀行款工程備用金貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款.欠繳存款的處置對于未繳足的存款，

7、在補(bǔ)交時(shí)，中央銀行按每日.計(jì)收罰息借：營業(yè)外支出違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金.向中央銀行借款的核算商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸方案過程中，遇有資金缺乏，除向上級行懇求調(diào)入資金，同業(yè)拆借和經(jīng)過資金市場融通資金等手段外，還可向中央銀行懇求再貸款和再貼現(xiàn)主要包括年度性貸款，季節(jié)性，日拆性貸款和再貼現(xiàn).年度性貸款中央銀行年度性貸款，是中央銀行用于處理商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長引起的年度性資金缺乏，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)運(yùn)用的貸款，普通限于省分行一級貸款的發(fā)放借：存放中央銀行存款備用金貸：向中央銀行借款借款戶.貸款的歸還借：中央銀行借款借款戶金融企業(yè)往來支出中央銀行往來支出戶貸：中央銀行存款備用金.季節(jié)

8、性，日拆性貸款是中央銀行處理商業(yè)銀行因貸款資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升，下降等情況所呵斥的暫時(shí)性資金，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款，季節(jié)性貸款普通不超越個(gè)月，最長不超越個(gè)月，日拆性貸款普通為天，最長不超越天會計(jì)核算與年度性貸款根本一樣.再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對票據(jù)債務(wù)的再轉(zhuǎn)讓，是中央銀行對商業(yè)銀行貸款的方式之一貼現(xiàn)期普通不超越個(gè)月會計(jì)處置：借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金金融企業(yè)往來支出中央往來支出戶貸：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶.再貼現(xiàn)到期的處置，再貼現(xiàn)到期日，中央銀行直接從懇求人再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶中扣收再貼現(xiàn)票款借：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行預(yù)備

9、金例題：工商銀行某支行2007年月日持已貼現(xiàn)尚未到期的面額為600 000的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票月日到期，再貼現(xiàn)金率為2.44%，請計(jì)算再貼現(xiàn)利息，并作出貼現(xiàn)的分錄和到期的分錄.再貼現(xiàn)利息600000*2.44%/360=2440實(shí)踐支付再貼現(xiàn)額600000-2440=597560貼現(xiàn)時(shí)會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金597560金融企業(yè)往來支出匯票再貼現(xiàn)戶 2440貸：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 600000到期時(shí)借：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 600000貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金 600000.經(jīng)過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需求經(jīng)過中央銀行轉(zhuǎn)匯

10、主要有先橫后直和先直后橫以及先直后橫再直的方式先橫后值主要適用于匯出行和匯入行所在地均有商業(yè)銀行，又有中央銀行機(jī)構(gòu)先直后橫適用于匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)沒有中央銀行，匯入行所在地有商業(yè)銀行和中央銀行先直后橫再直主要適用于匯出行和匯入行所在地均無中央銀行.先橫后值劃款程序：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶央行，再由本地央行劃給匯入行開戶央行，最后由匯入行央行轉(zhuǎn)化給匯入行商業(yè)銀行商業(yè)銀行人民銀行人民銀行.匯出行的會計(jì)處置借：科目匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金匯入行的會計(jì)處置借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸： 科目匯款人戶.先直后橫的方式程序：先由匯出行經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其經(jīng)

11、過同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給匯入行匯出行轉(zhuǎn)匯行開戶央行匯入行.匯出行的會計(jì)處置借：科目匯款人戶貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金匯入行會計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：科目收款人戶.劃款程序先由匯出行經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至就近的，有央行的和本系統(tǒng)行的地域，再由其同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)氐膮R入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，最后由其經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行往來匯給匯入行先直后橫再直匯出行匯入行匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行開戶央行匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行.會計(jì)分錄為：地匯出行借：科目匯款人戶貸：聯(lián)行往賬戶地匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄為借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金地匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：聯(lián)行往賬地匯入行的會計(jì)分錄為借：聯(lián)行來賬貸：科目收款人戶.同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是指同一城市各行處將相互代收，代付的票據(jù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)集中在票據(jù)場所進(jìn)展交換，當(dāng)面軋算交換差額，清算資金的一種方式，普通由本市人民銀行主持參與票據(jù)交換的行處將要提出交換的票據(jù)，按借方票據(jù)和貸方票據(jù)分開，并根據(jù)提入行交換號碼整理，然后交由本行交換員在規(guī)定的時(shí)間到中央銀行交換所一致提出交換核對無誤后，計(jì)算