1、第二章 貨幣資金與 買賣性金融資產1.第一節 貨幣資金一、貨幣資金的性質與范圍二、貨幣資金內部控制制度三、主要科目及在會計報表上列示四、現金管理五、銀行存款管理六、其他貨幣資金2.一、貨幣資金的性質與范圍(一)貨幣資金的性質 貨幣資金是指可以立刻投入流通，用以購買商品或勞務，或用以歸還債務的交換媒介物。(二)貨幣資金的范圍 從其內容上看，貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。3.二、貨幣資金內部控制制度內部控制制度是指處置各種業務活動時，按照分工擔任的原那么在有關人員之間建立的相互聯絡、相互制約的管理體系。 貨幣資金的內部控制制度是企業最重要的內部控制制度，要求貨幣資金收支與記錄的崗位

2、分別、收支憑證經過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處置、建立嚴密的清查和核對制度、制定嚴厲的現金管理及檢查制度等。4.現金的內部控制包括: 1實行職能分開原那么 2現金收付的買賣必需求有合法的原始憑證 3建立收據和發票的領用制度 4. 加強監視與檢查 5. 企業的出納人員應定期進展輪換，不得一 人長期從事出納任務 5.三、貨幣資金應設置的科目 及在報表上的列示“庫存現金科目 核算企業的庫存現金，不包括內部周轉運用的備用金。“銀行存款科目 核算企業存入銀行或其 他金融機構的各種存款。 “其他貨幣資金科目 核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。資產負債表上普通只列示

3、“貨幣資金工程，不再按貨幣資金的各組成工程單獨列示。6.四、現金管理一現金的運用范圍 1職工工資、津貼；2個人勞動報酬；3頒發給個人的科技、文藝、體育等各種獎金；4各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出等；5向個人收買農副產品和其他物資的價款；6出差人員必需隨身攜帶的差旅費；7結算起點(現行規定為1 000元)以下的零星支出；8中國人民銀行確定需求支付現金的其他支出。7.二庫存現金限額企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實踐需求核定，普通為三至五天的零星開支需求量 。遙遠地域和交通不便地域的企業，庫存現金限額可以多于五天，但不能超越十五天的日常零星開支量。企業必需嚴厲按規定的限額控制現金結余量，

4、超越限額的部分，必需及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。8.三現金日常收支管理1現金收入應于當日送存銀行，如確有困難， 由銀行確定送存時間；2不得從本單位的現金收入中直接支付(坐支)， 因特殊情況需求坐支現金的，該當事先報開戶 銀行審批，核定坐支范圍和限額。 3企業從銀行提取現金時，該當在取款憑證上寫 明詳細用途，并由財會部門擔任人簽字蓋章 后，交開戶銀行審核后方可支取；4因采購地點不固定，交通不便，消費或市場急 需及其他情況須運用現金的，企業該當提出申 請，經開戶銀行審核同意后，方可支付現金。9.四現金的核算1現金的序時核算設置與登記現金日記賬 2

5、現金的總分類核算設置“庫存現金科目。實務中，普通是把現金收付款憑證按照對方科目進展歸類，定期填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬。 10.五備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需求報銷的款項。 賬戶設置其他應收款 (見29頁)備用金可單設11.業務處置方法 隨借隨用、用后報銷 定額備用金： 例題見5758頁 定額備用金 12.六現金清查 普通采用實地清點法。假設帳實不符，有待查明緣由的現金溢余或短缺，需進展賬務處置。 現金溢缺時經過“待處置財富損溢掛賬。 見教材： 3031頁 13.借：其他應收款 應由責任人或保險公司賠償 管理費用無法查明

6、緣由 貸：待處置財富損溢查明緣由后的處置現金短缺： 14.查明緣由后的處置現金溢余 ： 借：待處置財富損溢 貸：其他應付款 應支付給有關人員或單位 營業外收入盤盈利得 無法查明緣由 15.五、銀行存款的管理(一) 銀行存款開戶管理 根本存款賬戶 普通存款賬戶 暫時存款賬戶 公用存款賬戶 根據不同需求開立見教材32頁16.(二) 銀行存款結算管理 九種結算方式： 銀行匯票, 商業匯票,銀行本票, 支票, 信譽卡, 匯兌, 委托收款, 托收承付,信譽證 17.結算方式適用范圍起點金額分類付款期限備注支票結算同城異地100現金支票轉帳支票普通支票10天銀行本票同城1000，5000 ，1萬，5萬定額

7、本票不定額本票2個月背書轉讓銀行匯票異地5001個月同上商業匯票同城異地商業承兌匯票銀行承兌匯票6個月同上匯兌異地信匯、電匯委托收款同城異地郵寄、電劃3天托收承付異地每筆10000驗單3天驗貨10天18.(三) 銀行存款的核算1、明細核算：銀行存款日記帳 2、總分類核算：銀行存款總帳 19.四銀行存款的清查 定期核對：銀行存款日記帳 銀行對帳單存在未達帳項，那么編制存款余額調理表。 見教材36頁 20.六、其他貨幣資金一其他貨幣資金的性質與范圍1、外埠存款 2、銀行匯票存款 3、銀行本票存款 4、信譽卡存款 5、信譽證存款6、存出投資款 不在金庫，也不在結算戶21.二其他貨幣資金的核算1、外埠

8、存款 ：見37頁【例16 】2、銀行匯票存款：見38頁【例17 】3、銀行本票存款：見39頁4、信譽卡存款 5、信譽證存款6、存出投資款補充22.存出投資款【例】 1將銀行存款500 000元劃入某證券公司預備進展短期股票投資。 借：其他貨幣資金存出投資款 500 000 貸：銀行存款 500 0002將存入證券公司款項用于購買股票，并已成交，購買股票的本錢為200 000元。 借：買賣性金融資產 200 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 200 00023.第二節 買賣性金融資產一、買賣性金融資產的含義二、買賣性金融資產的的初始計量三、買賣性金融資產的持有收益確實認四、買賣性金融資產的期末

9、計價五、買賣性金融資產的出賣24.闡明：金融工具現金應收款項應付款項債券投資股權投資 衍生金融工具金融期貨金融期權金融互換凈額結算的商品期貨 根本金融工具25.金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有至到期投資貸款和應收款項可供出賣金融資產26.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有至到期投資可供出賣金融資產貸款和應收款項轉換是有條件的不得轉換不得轉換不得轉換27. 第二節 買賣性金融資產 Financial assets held-for-trade一、買賣性金融資產的含義買賣性金融資產，主要是指企業為了近期內出賣而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市

10、場購買的股票、債券、基金等。 特征： 以公允價值計量且其變動計入當期損益 28.留意：有些金融資產直接指定為以公允價值計 量且其變動計入當期損益 。為了風險管理、戰略投資需求所作的規定 買賣性金融資產 本錢 公允價值變動 29.二、買賣性金融資產的初始計量初始確認金額 獲得時的公允價值 相關的買賣費用 計入當期損益 尚未發放的現金股利或尚未領取的債券利息 確以為應收工程 為什么？投資收益應收股利應收利息30.企業獲得買賣性金融資產借：買賣性金融資產本錢 公允價值 投資收益發生的買賣費用 應收股利已宣告但尚未發放的現金股利 應收利息已到付息期但尚未領取的利息 貸：銀行存款等 見教材：112115

11、頁 【例1：12】 【例21】31.三、買賣性金融資產的持有收益持有買賣性金融資產期間所獲得的現金股利或債券利息，確以為投資收益。按應收數：借：應收股利 / 應收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收股利 / 應收利息收到時：見教材： 【例1：3，45，6】 【例2：34】32.四、買賣性金融資產的期末計量買賣性金融資產按資產負債表日的公允價值反映，公允價值變動計入當期損益。設置“公允價值變動損益科目 Changes of fair value assets利潤表單獨設置“公允價值變動損益 工程 如何了解？33.資產負債表日公允價值變動1公允價值上升 借：買賣性金融資產公允價值變動 貸：公

12、允價值變動損益2公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：買賣性金融資產公允價值變動見教材：112115頁 【例1：35】 【例2：25】34.買賣性金融資產X公司股票 4800000 3000004500000 2007年6月30日 賬面價值公允價值公允價值變動損益見教材115頁: 【例2：2】35.五、買賣性金融資產的處置買賣性金融資產的處置損益 =處置買賣性金融資產實踐收到的價款 -所處置買賣性金融資產賬面余額 -已計入應收工程但尚未收回的現金股 利或債券利息主要會計問題同時：將買賣性金融資產持有期間已確認的公允價值變動凈損益轉入投資收益36.出賣買賣性金融資產借：銀行存款等 貸：買賣性金融資產 投資收益差額，也能夠在借方 同時： 借：公允價值變動損益 原計入該金融資產的公允價值變動 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益 見教材： 【例1：7】，【例2：6】37.課外作業： 1、教材170頁： 練習題1 2、 補充作業 38. 【作業】2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為買賣性金融資產，另支付