1、審計理論與實務考試在線模擬1.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中級真題A.價值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析【答案】:D【解析】:績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數據分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比較分析法；時間序列分析法；定量分析；描述性統計分析；成本效益分析；回歸分析；成本效果法；價值分析；目標評價；目標成果法；事前事后法；標桿法；評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：內容分析法；程序分析法；案例分

2、析法；邏輯模型法。2.下列關于審計準則的表述正確的是（ ）。A.審計準則是評價審計事項的事實根據B.審計準則是明確被審計單位責任的依據C.審計準則是判斷審計事項是非優劣的標準D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范【答案】:D【解析】:審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。A項，審計準則是評價審計質量的重要依據；B項，審計準則是明確審計責任的依據；C項，審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定的依據。3.審計人員記錄或描述被審計單位內部控制的方法有（ ）。2009年中級真題A.邏輯模型法B.中

3、間表法C.文字說明法D.流程圖法E.調查表法【答案】:C|D|E【解析】:審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應該以書面形式記錄或描述出來，常用的方法包括：文字說明法；調查表法；流程圖法。文字說明法是指將對被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業務的整個處理過程，將憑證和記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。4.下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是（ ）。A.采購部門負責驗收原材料B.

4、計劃部門負責制訂生產計劃C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點D.生產車間負責產成品的檢驗【答案】:B【解析】:A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；D項，產成品的檢驗應由獨立于生產車間之外的其他部門人員進行。5.審查某單位決算日銀行存款余額調節表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達賬項B.被審計單位會計記錄錯誤C.存款提前入賬D.開戶銀行記錄錯誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達賬項，具體包括銀行已付企業未付、銀行已

5、收企業未收、企業已收銀行未收及企業已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調節表可以解決；非正常原因，即銀行和企業有一方賬務錯誤，該原因通過公司出納與會計對賬，看是否有錯記漏記賬項解決。E項，銀行存款余額不足時，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額仍應相等。6.審計人員實施營業收入截止期測試的主要目的是（ ）。2011年中級真題A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B.審查銷售退回原因的合理性C.檢查營業收入記錄時間的正確性D.評價應收票據的可兌現程度【答案】:C【解析】:實施營業收入截止期測試是為了檢查營業收入是否記錄于正確的期間。審計時應檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發

6、票、運單及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：發票開具日期、記賬日期、發貨日期（服務業是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。7.抽查付款憑證的目的包括（ ）。A.檢查有無審批授權B.驗證簽章人是否符合授權層次范圍C.核對賬證表一致性D.核對付款憑證與銀行對賬單一致性E.核對付款憑證與發票、應付賬款明細賬一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:審計人員測試付款業務內部控制時，應抽查部分貨幣資金付款憑證，驗證各項貨幣資金的付款業務是否經過適當的審批、授權與審核，具體內容包括：檢查有無審批授權人的簽章；驗證簽章人是否符合授權的層次與范圍；核對現金或銀

7、行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；核對付款憑證與銀行對賬單的一致性；核對付款憑證與購貨發票、應付賬款明細賬的一致性。8.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是（ ）。A.材料采購成本的構成是否完整B.材料采購費用分配比例是否合理C.發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D.材料采購成本的計算方法是否符合有關規定【答案】:C【解析】:審計人員審查材料采購成本時，應審查的內容包括：材料采購成本的構成項目是否完整；材料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關規定。C項屬于生產領用材料審查的內容。9.運用檢查方法時的注意事項有（ ）。A

8、.應注意書面文件是否存在涂改或偽造現象，關注真實性B.應注意書面文件記載的經濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規章制度的規定C.應注意書面文件與各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數量等內容方面相互勾稽D.應檢查與書面文件對應的相關資產是否真實存在E.應對往來等有對方客戶的書面記錄進行發信函驗證【答案】:A|B|C【解析】:檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。檢查時應注意的事項包括：是否存在涂改或偽造現象，關注真實性；記載的經濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規章制度的規定；各相關文件之間是否一致，

9、包括日期、金額、數量等內容方面相互勾稽。10.下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是（ ）。2011年中級真題A.內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B.內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計依據C.內部審計報告中應包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出的審計建議D.被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告【答案】:B【解析】:B項，內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計結論、審計決定和審計建議。11.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環實質性審查程

10、序的有（ ）。A.取得并檢查銀行存款余額調節表，對銀行存款余額加以驗證B.抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章C.對庫存現金進行監盤D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E.函證銀行存款余額【答案】:A|C|D|E【解析】:現金與銀行存款實質性審計的內容包括：運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。庫存現金的監盤。現金收付業務的審查，包括：a抽查現金日記賬記錄；b原始憑證的審查；c現金收支截止期的審查；d現金溢缺的審查。銀行存款收付業務的審查，包括：a審核銀行存款日記賬記錄；b運用分析方法；c檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節表。檢查、函證銀行存款余額。核實貨幣資金收支的截止期。B項，抽查

11、付款憑證上是否有審批授權人的簽章屬于對被審計單位貨幣資金進行內部控制測評。12.如果審計人員懷疑被審計單位虛增營業收入，以下審計程序中有效的有（ ）。A.實施監督盤點B.對年末購銷業務進行截止期測試C.復核壞賬準備計提合理性D.分析營業收入變動，檢查異常月份的營業收入和毛利E.編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動【答案】:A|B|D【解析】:C項，復核壞賬準備計提合理性可用于檢查應收賬款、壞賬準備的準確性，與營業收入無必然聯系；E項，檢查存貨異常變動與存貨有關，不屬于營業收入審計范圍。13.審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規定的是（ ）。A.銷售退回時沖減銷項稅額B.購買廣告代理服務相

12、關增值稅計入進項稅額C.將購料專用發票稅金計入進項稅額D.采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額【答案】:D【解析】:稅法規定，購入貨物用于發放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。14.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是（ ）。2009年中級真題A.審計機關負責人B.本級人民政府C.上一級審計機關D.本級人大常委會【答案】:D【解析】:審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提

13、出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告?！?5.審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排，稱為（ ）。A.審計策劃B.審計方案C.審計項目計劃D.定期審計項目【答案】:C【解析】:審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關的主要工作計劃，其中規定了審計機關年內具體的基本工作任務、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關指導審計業務活動的主要依據，也是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據。16.最高人民法院關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定內容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十

14、四條指出“專業中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，（ ）。”A.應予免責B.承擔連帶賠償責任C.承擔雙倍賠償責任D.取決于投資人決斷【答案】:A【解析】:規定第二十四條指出：“專業中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，應予免責。”17.在生產與存貨業務循環中，對存貨進行定期盤點屬于該業務循環內部控制的（ ）。A.成本控制B.實物控制C.授權控制D.永續盤存制【答案

15、】:B【解析】:生產與存貨循環中實物控制主要措施有：限制非授權人員接近存貨；定期盤點、檢查存貨管理情況；保管與記錄嚴格分工。18.我國國家審計現實目標可以概括為（ ）。A.推進法治B.維護民生C.推動改革D.促進發展E.增加價值【答案】:A|B|C|D【解析】:國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發展；直接目標是監督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。19.審查某企業采購業務，發現2019年12月28日購入材料1

16、0萬元，已包括在當年存貨盤點范圍之內。購貨發票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對這項業務的入庫和負債進行相應的記錄，審計人員應（ ）。A.認可賬務處理正確性B.提請被審計單位調整2019年賬戶記錄C.提請被審計單位調整2019年報表數額D.沖銷2020年度記錄【答案】:C【解析】:按照企業會計準則，對于跨會計期間的購進貨物，沒有取得購貨發票的，應先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務處理為：因此，審計人員應提請被審計單位就該事項對報表的影響進行調整。20.下列有關內部控制的表述中，錯誤的是（ ）。2009年初級真題A.內部控

17、制的設置和運行受制于成本效益原則B.內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C.內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D.內部控制一般僅針對常規業務活動設置【答案】:B【解析】:內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；內部控制一般僅針對常規業務活動而設置；即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。21.根據不

18、相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有（ ）。A.業務的批準與執行B.業務的執行與記錄C.現金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D.資產的保管與記賬E.計算機信息系統的開發與運用【答案】:A|B|D|E【解析】:職責分工控制要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：業務的批準與執行相分工；業務的執行與記錄相分工；各種會計責任之間相分工；資產的保管與會計相分工；資產的保管與賬實核對相分工；計算機信息系統（CIS）部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。22.下列與現金業務有關的職責中，可以由

19、一人同時承擔的是（ ）。2011年中級真題A.支票與印章的保管B.現金的收付與庫存現金日記賬的登記C.現金的支付與報銷單據的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記【答案】:B【解析】:A項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，現金支出和報銷單據的編制、審批、審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，現金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。23.對大額逾期應收賬款審查，如果無法獲得函證的回復，則審計人員應（ ）。A.了解大額應收賬款客戶的信用狀況B.提請被審計單位增加壞賬準備提取比例C.審查與銷售有關的銷售訂單、發運憑證和發票等D.審查

20、應收賬款回收情況【答案】:C【解析】:對于大額逾期應收賬款，如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。24.審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是（ ）。A.證實主營業務收入的完整性B.證實主營業務收入的真實性C.證實主營業務收入的總體合理性D.證實主營業務收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在審查企業營業收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發票，追

21、查銷貨合同、營業收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。25.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是（ ）。2008年初級真題A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法【答案】:A【解析】:順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應首先檢查原始憑證，查明經濟業務的發生原因和事實經過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記

22、賬、明細賬和總賬，視其是否一致，并經過賬目、賬實的檢查核對，驗證編制財務報表的各項依據是否真實、可靠。最后，將經核實的賬目與財務報表相核對，并分析確定財務報表編制的真實、合法性。26.下列各項中，審計人員認為應從產品生產成本中剔除的有（ ）。2009年初級真題A.罰款支出B.對外贊助款C.車間管理人員工資D.稅收滯納金E.直接材料費【答案】:A|B|D【解析】:產品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產費用等。ABD三項均應計入營業外支出。27.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是（ ）。A.批準付款與簽發付款支票B.保管空白支票和銀行預留印鑒C.登

23、記現金日記賬和銀行存款日記賬D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款【答案】:C【解析】:A項，業務的批準與執行相分工。批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。B項，空白支票與銀行印鑒應分別保管，分人保管。C項，登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。D項，資產的保管與會計相分工。保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作。28.下列各項中，屬于審計機關業務部門工作職責的有（ ）。A.簽發審計報告B.復核審計信息C.指導監督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結果承擔最終責任【答案】:B|C【解析】:審計機關業務部門的工作職責包括：提

24、出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規定的其他職責。29.對固定資產審查的主要目標不應包括（ ）。A.確定折舊額計算是否正確B.確定折舊政策是否符合會計準則C.確定折舊方法是否得到一貫執行D.確定固定資產增減是否符合預算【答案】:D【解析】:固定資產的審計目標包括：證實固定資產的真實性；證實固定資產的完整性；確定固定資產的所有權；證實固定資產分類的正確性；證實固定資產計價正確性；證實固定資產交易事項的合法性；證實固定資產折舊方法選用的合規性及其計算的正確性。30.（ ）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內部控制

25、的主要組成部分。A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】:C【解析】:控制活動是企業根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。31.被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有（ ）。A.經營性租出固定資產B.融資租入固定資產C.季節性停用的機器設備D.單獨計價入賬的土地E.已經提足折舊繼續使用的固定資產【答案】:A|B|C【解析】:D項，單獨計價入賬的土地應當作為無形資產核算，不屬于固定資產的范疇；E項，已經提足折舊繼續使用的固定資產不能再計提折舊。32.在對被審計

26、單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是（ ）。A.審計人員B.出納員C.會計主管D.倉庫保管員【答案】:B【解析】:監督盤點庫存現金時，出納員填制“現金出納報告書”或“現金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監督，必要時進行復查。33.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（ ）。2009年中級真題A.趨勢分析法B.比率分析法C.金額驗證法D.回歸分析法【答案】:A【解析】:趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比

27、的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。34.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業務是否真實發生的是（ ）。A.檢查銷貨發票是否事先連續編號B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離C.檢查銷貨發票是否經過適當的授權審批D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發票、發運憑證和銷貨單【答案】:D【解析】:審查被審計單位銷售業務的真實性，主要通過對發票和銷貨合同的審查。要審查發票的真偽、發票開具是否規范、發票開具是否與銷售合同相符、發票與發貨記錄是否相符等。ABC三項均為內部控制測試程序。35.在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人

28、員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于（ ）。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.誤拒風險D.信賴不足風險【答案】:B【解析】:非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。36.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是（ ）。A.業務批準與執行相分工B.實施內部審計制度C.倉庫由專人負責保管D.定期與銀行進行對賬【答案】:D【解析】:憑證與記錄控制一般要求：建立嚴格的憑證制度；建立嚴格的簿記制度；建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬

29、于職責分工控制的措施；B項屬于獨立檢查的措施；C項屬于實物控制的措施。37.下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（ ）。A.虛增固定資產B.固定資產不入賬C.多計提固定資產折舊D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產【答案】:C【解析】:通過清查盤點可以審查固定資產的真實性和完整性，無法證實計提的折舊是否正確。對固定資產折舊的審查通常實施的程序包括：運用分析方法進行審查；確定企業所使用折舊方法的適當性；計提折舊范圍的審查；折舊額計算的審查。38.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（ ）。2010年初級真題A.結賬控制B.試算平衡控制C.對賬控制D.報送時間

30、控制【答案】:D【解析】:財務報告編制程序的控制包括：結賬控制；對賬控制；試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主要環節。39.對營業收入截止期的審查有三條線索，即（ ）。A.以明細賬為起點追查決算日前后會計憑證B.以決算日前后銷售發票為起點追查發運單和明細賬C.以發運單為起點追查銷售發票和明細賬D.從銷貨合同追查明細賬E.從總賬追查至明細賬【答案】:A|B|C【解析】:截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單及收據，確認收入的

31、截止期是否正確。審查時的路徑包括：以明細賬為起點追查決算日前后的會計憑證；以決算日前后的銷售發票為起點追查發運單和明細賬；以發運單為起點追查銷售發票和明細賬。40.下列各項測試程序中，不屬于銷售與收款循環內部控制測評的是（ ）。A.驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準B.了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工C.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續D.分析、計算折讓、折扣比例的合理性【答案】:D【解析】:銷售與收款循環內部控制測評的內容包括：走訪、觀察信用部門與銷售部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準；驗證壞賬沖銷是

32、否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準；了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。D項屬于實質性測試程序。41.根據中華人民共和國審計法和中華人民共和國審計法實施條例的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給（ ）。2008年中級真題A.本級人民政府B.本級人大C.本級人大常委會D.上一級審計機關E.全國人大常委會【答案】:A|D【解析】:地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提交審計結果報告。42.審計人員選擇若干具體業務，沿

33、著業務處理過程檢查各項內部控制是否得到執行的方式是（ ）。A.功能測試B.實質性程序C.分析D.業務程序測試【答案】:D【解析】:內部控制測試可以采取的方式包括：業務程序測試（簡稱業務測試），即選擇若干具體的典型業務，沿著業務處理過程檢查業務處理程序中的各項內部控制是否得到執行。這種測試常被看成是一種縱向的內部控制測試；功能測試，即針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序存被審計期內是否按規定發揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內部控制測試。43.審計人員分析發現，某被審計單位11月份、12月份營業收入及毛利明顯增加，以下審計程序對檢查虛增收入最

34、為有效的是（ ）。A.函證大額應收賬款B.抽查銷售發票和運輸憑證C.將審計年度內前10個月營業成本和毛利與下年第一個季度比較D.將審計年度內前10個月營業收入和毛利與下年第一個季度比較【答案】:A【解析】:營業收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。44.通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于（ ）。A.實物證據B.視聽證據C.鑒定證據D.環境證據【答案】:A【解析】:實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據。實物

35、證據通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產的存在性。例如，庫存現金、存貨、固定資產可以通過監盤的方式證明其是否確實存在。45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡單隨機選樣法B.系統選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具

36、有代表性。如果測試的特征在總體內的分布具有某種規律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。46.按照貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的工作有（ ）。2008年初級真題A.簽發支票B.定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單C.保管現金和銀行單據D.填制收付款記賬憑證E.登記現金日記賬和銀行存款日記賬【答案】:C|D|E【解析】:A項，支票的簽發與出納應相互獨立，以防止虛列支出、貪污或挪用；B項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調節表和對現金進行稽核，防止差錯和舞弊。47.審計機關在對某國有銀行的信貸業務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產

37、，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有（ ）。A.分析B.檢查C.詢問D.重新操作E.外部調查【答案】:B|C|E【解析】:B項，調閱信貸檔案屬于檢查；C項，進行座談屬于詢問；E項，延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查。48.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是（ ）。A.發現抽樣法B.屬性抽樣法C.變量抽樣法D.判斷抽樣法【答案】:C【解析】:變量抽樣法是一種能夠對總體的數量余額作出估計的統計抽樣方法。49.下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有（ ）。A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購

38、單未連續編號C.驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行D.財會人員收到采購發票后，直接根據發票記錄的單價和數量登記相關賬簿E.收到采購發票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，訂購單應連續編號；C項，采購人員與驗收人員應相互獨立；D項，財會人員收到采購發票后，應根據發票記錄和驗收單、請購單等原始憑證登記賬簿；E項，材料購進時，應及時辦理入庫。50.某制造業企業通過將產品從某一地點移送至另一地點，以出庫單和運輸單據為依據記錄銷售收入。上述做法可能造成（ ）的風險。A.少計收入B.高估負債C.虛增收入D.低估負債【答案】:C【解析】:以出庫單和運輸

39、單為依據記錄銷售，很可能發生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發貨，即實質上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。51.在國家審計中，負責對審計報告、審計決定書進行復核的機構是（ ）。A.上級審計機關B.審計機關業務部門C.審理機構D.審計組【答案】:B【解析】:審計組應當將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料，以及其他有關材料報送審計機關業務部門復核。審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送

40、審理機構審理。52.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（ ）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計價正確性D.資產真實性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實存在的，后續審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。53.下列關于審計類型的表述中，正確的有（ ）。A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標D.審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經驗【答

41、案】:B|C|D【解析】:A項，財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監督；E項，再次審計中所進行的預備性調查要把重點放在當期與上期審計的間隔期間內審計環境發生變化之處，同時要充分利用上期審計所形成的審計檔案和經驗，作為編制審計方案的依據之一。54.審計人員審查標準成本系統時涉及的主要內容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對標準成本系統的描述，詢問該系統在本年度發生的主要變化B.確定由標準成本會計系統確認的差異額C.詢問更新標準成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機抽取產品標準成本構成，審

42、查成本構成、工資記錄及間接費用分配合理性E.審查采購成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標準成本系統審查的具體內容包括：審核以前年度工作底稿對標準成本系統的描述，詢問該系統在本年度發生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；詢問更新標準成本的程序；查看廠房設備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲存；隨機抽取幾個產品的標準成本構成；審核差異報告；對被審計單位標準成本系統進行評價并形成書面記錄。55.內部控制存在固有局限對審計的影響是（ ）。A.審計不能依賴被審計單位的內部控制B.控制風險可能為零C.審計必須實施或多或少的內部控制測試D.審計必須實施或多或少的實質性程序【答案】:D【解析】:由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動實施實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。56.下列有關審計機關的審計報告的表述正確的有（ ）。A.是以審計機關的名義征求被審計對象意見的審計報告B.標志著審計組現場審計階段的工作結束C.反映的是審計機關的初步意見D.應當送達被審