1、工程十二 稅收征收管理與稅務行政法制.【知識目的】了解稅收征管法的概念和根本內容；了解違反稅法的法律責任；了解稅務爭議的處理途徑。.1.稅收征收管理法的概念稅收征收管理是指稅務機關代表國家行使納稅權，指點納稅人履行納稅義務，對日常稅收活動依法進展組織、管理、監視和檢查的活動。稅收征收管理法是有關稅收征收管理法律規范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關法律、法規和規章。 一、稅收征收管理法.2稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機關有稅務、海關、財政等部門，只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，由財政部門征收和由海關代征的稅種，不屬于的適用范圍。.3稅收征收管理法的遵守主體1稅

2、務行政主體稅務機關2稅務行政管理相對人納稅人、扣繳義務人和其他有關單位 3有關單位和部門 .4稅收征收管理權益和義務的設定1稅務機關和稅務人員的權益和義務稅務機關和稅務人員的權益。稅務機關和稅務人員的義務。2納稅人、扣繳義務人的權益與義務納稅人、扣繳義務人的權益 納稅人、扣繳義務人的義務3地方各級人民政府、有關部門和單位的權益與義務。地方各級人民政府、有關部門和單位的權益 地方各級人民政府、有關部門和單位的義務.5稅收征收管理的主要內容1稅務管理2稅款征納3發票管理 4稅務檢查5法律責任6稅收爭議的處理 .二、違反稅法的法律責任1違反稅務管理根本規定行為的處分2扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處

3、分3納稅人、扣繳義務人未按規定進展納稅申報的法律責任4對偷稅的認定及其法律責任5進展虛偽申報或不進展申報行為的法律責任6逃避追繳欠稅的法律責任.7騙取出口退稅的法律責任8抗稅的法律責任9在規定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任10扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任11不配合稅務機關依法檢查的法律責任12非法印制發票的法律責任13有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處置的法律責任14銀行及其他金融機構回絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任.15擅自改動稅收征收管理范圍的法律責任16不移送的法律責任17稅務人員不依法行政的法律責任18瀆職行為19不按規定征收稅款的法律責任20違反稅務代理的法律責任.三、

4、稅務行政法制 1稅務行政處分稅務行政處分是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理次序的違法行為，尚未構成犯罪，依法該當承當行政責任的，由稅務機關給予行政處分.1稅務行政處分的原那么 法定原那么 公正、公開原那么 以現實為根據原那么 處分相當原那么 處分與教育相結合原那么 監視、制約原那么 .2稅務行政處分的設定和種類 稅務行政處分的設定。指由特定的國家機關經過一定方式初次獨立規定公民、法人或者其他組織的行為規范，并規定違反該行為規范的行政制裁措施。 稅務行政處分的種類罰款；沒收非法所得；停頓出口退稅權；收繳發票和暫停供應發票。 .3稅務行政處分的主體與管轄 主體稅務行政處分的實施主體主要是

5、縣以上的稅務機關。 管轄根據和的規定，稅務行政處分由當事人稅收違法行為發生地的縣市、旗以上稅務機關管轄。 .4稅務行政處分的簡易程序稅務行政處分的簡易程序，是指稅務機關及其執法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理次序的行為，當場做出稅務行政處分決議的行政處分程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、現實清楚、違法后果比較細微且有法定根據該當給予處分的違法行為。二是給予的處分較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1 000元以下罰款的違法案件。 .5稅務行政處分的普通程序 調查與審查 聽證 決議 .6稅務行政處分的執行 稅務機關行政執法人員當場收繳罰款 稅務行政罰款決

6、議與罰款收繳分別 .2稅務行政復議稅務行政復議是指當事人納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人不服稅務機關及其任務人員做出的稅務詳細行政行為，依法向上一級稅務機關復議機關提出懇求，復議機關經審理對原稅務機關詳細行政行為依法做出維持、變卦、撤銷等決議的活動。.1復議范圍 稅務機關做出的納稅行為 稅務機關做出的稅收保全措施 稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益蒙受損失的行為。 稅務機關做出的強迫執行措施 稅務機關做出的行政處分行為：罰款；沒收財物和違法所得；停頓出口退稅權。 稅務機關不予依法辦理或者回答的行為：不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予

7、頒發稅務登記證、出賣發票；不予開具完稅憑證和出具票據；不予認定為增值稅普通納稅人；不予核準延期申報、同意延期交納稅款。 稅務機關做出的取消增值稅普通納稅人資歷的行為。 收繳發票、停頓出賣發票。 稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。 稅務機關不依法給予告發獎勵的行為。 稅務機關做出的其他詳細行政行為。.2復議管轄對各級稅務機關做出的詳細行政行為不服的，向其上一級稅務機關懇求行政復議。3復議懇求依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人為稅務行政復議懇求人，詳細是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人。 .4復議受理復議機關收到行政復議懇求后，該當在5日內進

8、展審查，對不符合規定的行政復議懇求，決議不予受理，并書面告知懇求人；對符合規定，但是不屬于本機關受理的行政復議懇求，該當告知懇求人向有關行政復議機關提出懇求。對符合規定的行政復議懇求，自復議機關法制任務機構收到之日起即為受理；受理行政復議懇求，應書面告知懇求人。.5復議決議復議機關內部有關任務機構該當自受理行政復議懇求之日起7日內，將行政復議懇求書副本或者行政復議懇求筆錄復印件發送被懇求人。被懇求人該當自收到懇求書副本或者懇求筆錄復印件之日起10日內，提出書面回答，并提交當初做出詳細行政行為的證據、根據和其他有關資料。.3稅務行政訴訟1稅務行政訴訟的概念稅務行政訴訟是指納稅人或者其他納稅當事人以為稅務機關的詳細行政行為進犯其