1、中篇 業(yè)務(wù)核算篇.第三章 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處置.第一節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概述 .一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的作用和意義證券公司作為中介人，代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券、代理兌付債券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)等活動(dòng)，稱(chēng)為證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司的中心業(yè)務(wù)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入是證券公司的主要收入來(lái)源。.二、投資者與證券經(jīng)紀(jì)商之間的經(jīng)紀(jì)關(guān)系的建立投資者買(mǎi)賣(mài)證券應(yīng)事先到中國(guó)結(jié)算上海分公司或中國(guó)結(jié)算深圳分公司及其代理點(diǎn)開(kāi)立證券賬戶(hù)。投資者到證券經(jīng)紀(jì)商處委托買(mǎi)賣(mài)證券之前，證券經(jīng)紀(jì)商與投資者之間必需簽署，并為投資者開(kāi)立證券買(mǎi)賣(mài)結(jié)算資金賬戶(hù)。 .第二節(jié) 代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算.代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)是指證券公司接受客戶(hù)委托，按照客戶(hù)

2、的要求，代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券的業(yè)務(wù)。證券公司是接受客戶(hù)委托、代客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券并收取傭金的中間人。.一、科目設(shè)置1“代理買(mǎi)賣(mài)證券款 科目2“結(jié)算備付金科目3“手續(xù)費(fèi)及傭金支出與“手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目.三、代理客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股的會(huì)計(jì)核算1證券公司收到客戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)，借: 銀行存款客戶(hù) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款將款項(xiàng)劃付指定清算代理機(jī)構(gòu)：借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸: 銀行存款客戶(hù).2清算代理機(jī)構(gòu)將用于認(rèn)購(gòu)新股的資金凍結(jié)全部劃轉(zhuǎn)至清算代理機(jī)構(gòu)賬戶(hù)借: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù).3待證券買(mǎi)賣(mài)所完成中簽認(rèn)定任務(wù)，清算代理機(jī)構(gòu)將未中簽資金解凍時(shí)，證券公司根據(jù)未中簽資金金額借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)

3、證券款.4證券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回：借: 銀行存款客戶(hù) 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù) .5客戶(hù)將未中簽的款項(xiàng)轉(zhuǎn)出，證券公司：借:代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 銀行存款客戶(hù).四、代理客戶(hù)辦理配股業(yè)務(wù)配股是上市公司發(fā)行新股的方式之一，是上市公司在獲得必要的同意后，向其現(xiàn)有股東提出配股建議，使現(xiàn)有股東可按其持有上市公司的股份比例認(rèn)購(gòu)配股股份的行為。配股和新股申購(gòu)一樣，不向投資者征收手續(xù)費(fèi)、印花稅以及過(guò)戶(hù)費(fèi)等費(fèi)用。.一懇求配股當(dāng)天即繳清配股款的業(yè)務(wù)的主要分錄1證券公司收到客戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)：借: 銀行存款客戶(hù) 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款將款項(xiàng)劃付指定清算代理機(jī)構(gòu)：借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸:銀行存款客戶(hù) .2配股繳款期，每天

4、清算代理機(jī)構(gòu)將當(dāng)天配股金額劃出時(shí)：借記: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù).3假設(shè)配股失敗，即配股期限屆滿(mǎn)，原股東認(rèn)購(gòu)股票的數(shù)量未到達(dá)擬配售數(shù)量70%的，當(dāng)清算機(jī)構(gòu)劃回配股資金時(shí)：借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款.4證券公司將配股失敗返還的款項(xiàng)劃回：借: 銀行存款客戶(hù) 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù) .5客戶(hù)將配股失敗返還的款項(xiàng)轉(zhuǎn)出，證券公司：借: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 銀行存款客戶(hù).二定期繳清配股款業(yè)務(wù)的主要分錄1證券公司收到客戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)：借: 銀行存款客戶(hù) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款將款項(xiàng)劃付指定清算代理機(jī)構(gòu)：借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸: 銀行存款客戶(hù).2配股繳款期，證券公司按客戶(hù)當(dāng)天申

5、購(gòu)資金金額：借: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 其他應(yīng)付款客戶(hù)配股款 .3配股繳款期末，配股勝利，清算代理機(jī)構(gòu)將配股金額劃出時(shí)：借: 其他應(yīng)付款客戶(hù)配股款 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù).假設(shè)配股失敗，即配股期限屆滿(mǎn)，原股東認(rèn)購(gòu)股票的數(shù)量未到達(dá)擬配售數(shù)量70%的，按客戶(hù)申購(gòu)資金金額：借: 其他應(yīng)付款客戶(hù)配股款 結(jié)算備付金客戶(hù) (按返還利息的金額) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款.5證券公司將配股失敗返還的款項(xiàng)劃回：借: 銀行存款客戶(hù) 貸:結(jié)算備付金客戶(hù).6客戶(hù)將配股失敗返還的款項(xiàng)轉(zhuǎn)出，證券公司：借: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 銀行存款客戶(hù) .五、代客戶(hù)收取現(xiàn)金股利或利息不向投資者征收手續(xù)費(fèi)、印花稅以及過(guò)戶(hù)費(fèi)等費(fèi)用。個(gè)人所得稅

6、，由支付現(xiàn)金股利或利息的單位代扣代繳，與證券公司無(wú)關(guān)。即證券公司獲得的是投資者個(gè)人曾經(jīng)扣繳過(guò)個(gè)人所得稅的現(xiàn)金股利或利息。. 一主要分錄1當(dāng)清算代理公司將現(xiàn)金股利或利息從分配現(xiàn)金股利的公司劃入證券公司的結(jié)算備付金賬戶(hù)時(shí)：借: 結(jié)算備付金客戶(hù) 貸: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款.2當(dāng)證券公司將現(xiàn)金股利或利息轉(zhuǎn)入客戶(hù)保證金賬戶(hù)時(shí)：借: 銀行存款客戶(hù) 貸: 結(jié)算備付金客戶(hù).3客戶(hù)將資金轉(zhuǎn)出保證金賬戶(hù)時(shí)：借: 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 貸: 銀行存款客戶(hù).第三節(jié) 代理兌付證券業(yè)務(wù)代理兌付債券業(yè)務(wù)是指證券公司接受企業(yè)客戶(hù)債券發(fā)行人或者國(guó)家國(guó)債發(fā)行人委托代理兌付其到期債券，即向持有債券的投資者還本付息并清收相關(guān)債務(wù)憑證，了斷客戶(hù)與

7、債券持有人之間的債務(wù)和債務(wù)關(guān)系。在這種業(yè)務(wù)中，證券公司從委托客戶(hù)那里收取兌付債券的手續(xù)費(fèi)，作為本身收入。.一、賬戶(hù)設(shè)置1“代理兌付證券款科目：核算證券公司接受客戶(hù)委托代理兌付債券時(shí)，客戶(hù)撥付的兌付資金。2“代理兌付證券科目：代理兌付無(wú)記名債券時(shí)，證券公司需設(shè)置該科目，用于核算證券公司在辦理代理兌付債券時(shí)，收到的債券持有人交來(lái)的無(wú)記名債券。.二、主要業(yè)務(wù)處置.一代理業(yè)務(wù)墊付兌付資金的1收到債券持有人交來(lái)的不記名債券，同時(shí)支付債券本金和利息時(shí)，借: 代理兌付證券 貸: 銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金。假設(shè)是記名債券，兌付債券本金和利息時(shí)，借: 代理兌付證券款 貸：銀行存款 等。.2向客戶(hù)交回已兌付的無(wú)記名債券

8、并收回墊付的兌付資金時(shí)：借：銀行存款 貸：代理兌付證券假設(shè)兌付的是記名債券，收回墊付的兌付資金時(shí)：借 ：銀行存款 貸：代理兌付證券款.二收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處置代理兌付債券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入該當(dāng)在業(yè)務(wù)完成時(shí)確以為收入。因此，根據(jù)手續(xù)費(fèi)的獲得時(shí)間和方式證券公司應(yīng)分別進(jìn)展以下會(huì)計(jì)處置：1采取預(yù)收手續(xù)費(fèi)方式的代理兌付業(yè)務(wù)，該當(dāng)在預(yù)收手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù) 費(fèi)待代理業(yè)務(wù)完成時(shí)：借：其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理兌付債券 手續(xù)費(fèi)收入.2代理業(yè)務(wù)完成，當(dāng)期收到代理手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入.3代理業(yè)務(wù)完成，當(dāng)期未收到代理手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款客戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入待收到代理手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款客戶(hù) .第四節(jié) 代理保管證券業(yè)務(wù)的核算.代理保管證券業(yè)務(wù)是指證券公司代客戶(hù)保管有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。證券公司代保管