1、畢業(yè)論文主要內容和要求：主要內容：近年來隨著國內企業(yè)競爭的愈演愈烈和日趨復雜，企業(yè)紛紛從內部管理入手挖掘企業(yè)潛力、增強競爭力。在提升內部管理水平的實踐中，全面預算管理作為能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系中的有效管理控制方法，先后被各企業(yè)所采納，并在實踐中取得了一定的成效。但根據西方國家推行全面預算管理的實踐：如果運用不當，全面預算管理可能不僅不會令企業(yè)提高競爭實力，還會浪費大量資源、阻礙運營效率。文章對華為公司預算環(huán)境以及目前管理的現(xiàn)狀進行了分析，并提出優(yōu)化和調整建議。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術

2、前沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 杰羅爾德.L.齊默爾曼.決策與控制會計M.大連:東北財經大學出版社，2016：45-46.2 江文毅.基于戰(zhàn)略導向的集團企業(yè)全面預算管理研究D.北京:首都經濟貿易大學，2015：47-483 王斌.集團企業(yè)預算管理及其模式J.會計研

3、究，2015，（11):21-24.4 杰里米·霍普.超越預算:管理者如何跳出年度績效評估的陷阱M.上海:上海財經大學出版社，2016：45-46.5 高晨.集團企業(yè)預算管理以戰(zhàn)略為導向M.北京:中國財政經濟出版社，2016：49-50.6 吳燕.ABC集團企業(yè)全面預算管理模式應用研究D.上海:上海交通大學，2015：50-51.7 陳浩明.智星公司全面預算管理的優(yōu)化研究D.蘭州:蘭州大學，2015：45-46.8 Robert S. Kaplan，David P. Norton. The Strategy-focused OrganizationM.Boston: Harvard

4、Business School Press，2017：45-46.9 Floyd H，Roland & H. Hair. Budgeting for management controlM. NewYork : Harper & Brothers Publishers，2016.10 DavidOtley. Performance managementJ. Management Accounting Research，2015，（10):363-382.畢業(yè)論文應完成的主要工作：1 利用中國知網、維普、萬方等數(shù)據庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關

5、的理論內容；充分的利用互聯(lián)網進行資料的檢索收集。2 與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收集相關的數(shù)據。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據指導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，

6、完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文。2018-5-16

7、至2018-5-31課題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學 科研 生產 其它發(fā)出任務書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：近年來隨著國內企業(yè)競爭的愈演愈烈和日趨復雜，企業(yè)紛紛從內部管理入手挖掘企業(yè)潛力、增強競爭力。在提升內部管理水平的實踐中，全面預算管理作為能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系中的有效管理控制方法，先后被各企業(yè)所采納，并在實踐中取得了一定的成效。但根據西方國家推行全面預算管理的實踐：如果運

8、用不當，全面預算管理可能不僅不會令企業(yè)提高競爭實力，還會浪費大量資源、阻礙運營效率。文章對華為公司預算環(huán)境以及目前管理的現(xiàn)狀進行了分析，并提出優(yōu)化和調整建議。2 研究意義：（1）理論意義：全面預算的功能在于其在企業(yè)控制上,企業(yè)通過分析預算的執(zhí)行情況,根據相應的信息作出對應的調整,并同時改善企業(yè)的運營狀況,管理政策及資源分配。所以,全面預算管理在企業(yè)管理體系中不僅是對現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略布局,更重要的是在這一基礎上轉化為企業(yè)的經營策略,調整經營活動中不恰當?shù)牡胤?并逐步實現(xiàn)企業(yè)內外部環(huán)境之間的融合。本文研究有著豐富預算管理研究的理論意義。（2）現(xiàn)實意義：本文通過研究全面預算管理的理論與觀點,通過理

9、論結合實際的研究方法對提出全面預算管理的運用與改善的方案與觀點。通過本文研究全面預算管理的成果,嘗試在現(xiàn)有研究理論與觀點中找出新的創(chuàng)新點與理論觀點,同時通過以理論為研究基礎結合華為公司的實際情況,根據理論知識尋求華為公司改善全面預算管理制度與體系的方案,并通過實踐檢閱改善的成效,最終使理論與實踐相結合。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：學者Roland（2015)通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，從控制的視角認為可以通過對比預算目標與實際執(zhí)行情況，加強預算控制，改善預算運用效果。近年來，越來越多的專家學者參與到預算管理的研究中來，例如學者DavidOtiey （2014）通過理論規(guī)范研

10、究法和案例、實證研究法進行研究，認為“全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一、Jerold L. Zimmerman （2014）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，指明了預算在公司合理配置資源、提高管理效率方面的重要作用。杰羅爾德.L.齊默爾曼（2015)通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，研究發(fā)現(xiàn)以戰(zhàn)略為導向的預算管理比傳統(tǒng)預算方法更為合理有效。Robert S. Kaplan（2017）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，教授在管理會計領域進行創(chuàng)新，提出了平衡計分卡。平衡計分卡可以全面地反映包括財務在內的各項經

11、濟活動。通過財務、客戶、內部經營管理、學習與成長四個維度，展現(xiàn)企業(yè)一系列管理活動的執(zhí)行效率和效果，也為日后的預算考核提供依據。著名學者杰里米·霍普（2015)通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，認為要跳出傳統(tǒng)的預算思維，探尋新的預算模式，開展替代式和契合現(xiàn)實的管理，賦予經理人持續(xù)的價值創(chuàng)造能力，打造一家經濟型、適應性強、質量高的優(yōu)秀企業(yè)。隨著社會的不斷進步和信息技術的發(fā)展，國外專家學者們又將其他各式各樣的管理理論和方法引入預算管理中來，如開展基于價值鏈的作業(yè)預算管理，構建以戰(zhàn)略為導向的全面預算體系，通過信息平臺實現(xiàn)預算的編制、執(zhí)行、控制等，推動著全面預算管理的不斷優(yōu)化與完善

12、，更好地為企業(yè)提質增效服務。從國外學者的研究來看，國外學者對預算管理進行了豐富的理論研究，為預算管理理論的發(fā)展奠定了基礎和框架，但是國外學者的研究側重于采用數(shù)學方法分析的實證研究，對于具體企業(yè)的案例研究較少，缺乏預算管理的實踐研究，在研究方法上過于側重統(tǒng)計模型分析等量化分析方式，這容易導致結論形而上學而缺乏深度。2國內研究現(xiàn)狀： 市場經濟的不斷發(fā)展，對企業(yè)管理的要求越來越高，大批國內的專家學者和企業(yè)知名人士也逐步開始關注和引入全面預算管理。江文毅（2015）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究指出，全面預算管理是企業(yè)經營管理的核心，它覆蓋企業(yè)的各個經營環(huán)節(jié)，并將企業(yè)內的人、財、物等各類

13、資源加以整合和利用，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。高晨（2016）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究指出，全面預算管理是一個系統(tǒng)工程。全面預算管理的內容應囊括經營預算、專門預算和財務預算，從各個方面、各個流程來對企業(yè)的經營狀況進行預測、指導和評價。吳燕（2015）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，認為企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，相應的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營模式也不一樣。因而企業(yè)在編制預算時應考慮所處的宏觀環(huán)境、行業(yè)形勢，企業(yè)自身的運營質量、發(fā)展周期、長短期目標等，從而制定真正適應企業(yè)發(fā)展的預算，確保預算管理的效果。陳浩明（2015）是最早對預算控制模式進行研究的學者。他通過理論規(guī)范研究法

14、和案例、實證研究法進行研究，結合產品生命周期等理論，從企業(yè)經營實際出發(fā)，將預算管理劃分為“資本預算、銷售預算、成本預算以及現(xiàn)金預算”為主的四種不同模式。王斌（2015）通過理論規(guī)范研究法和案例、實證研究法進行研究，提出預算考評是落實全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應加強對預算考評的重視和利用。并且指出企業(yè)的一切經營活動都離不開其戰(zhàn)略目標，預算目標的制定也要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向。綜上所述，國內外學者對全面預算管理的研究，主要側重介紹、分析全面預算管理的作用、運行模式、系統(tǒng)架構等，這些理論研究的在不同角度都強調了全面預算管理的重要性，并在完善企業(yè)全面預算管理上提出了建議，這些研究完善了全面預算管理的理

15、論和實踐應用技術流程。并且隨著社會的進步和技術的發(fā)展，學者們將管理學其他相關理論和應用引入全面預算管理，使全面預算管理體系得以升華和發(fā)展，也更為科學、有效。但是國內外的全面預算管理研究缺乏與某一具體公司的結合，很少深入具體公司的財經工作實踐中，結合個體公司的具體情況來進行深入研究，所以其結論往往缺乏實踐指導價值，本文將彌補這一理論研究缺陷，深入到案例公司的實際情況，對案例公司的全面預算管理體系的完善進行研究。三、研究內容 1 前言2 全面預算管理概述2.1 全面預算管理含義2.2 全面預算管理組織體系2.3 全面預算管理內容2.4 全面預算管理編制方法3 華為技術有限公司全面預算管理現(xiàn)狀3.1

16、 組織結構3.2 編制內容及流程3.3 全面預算的執(zhí)行與控制3.4 全面預算的考評機制4 華為技術有限公司全面預算管理存在的問題4.1 全面預算管理組織結構不完善4.2 全面預算管理與戰(zhàn)略銜接不夠導致編制方法落后4.3 銷售預算的不嚴謹4.4 全面預算控制考核與調整效果不佳4.5 全面預算激勵機制的不完善5 完善華為技術有限公司全面預算管理的措施5.1 健全全面預算管理的組織設置5.1.1 合理設置的組織機構5.1.2 建立責任層級體系5.2 結合華為技術有限公司戰(zhàn)略目標改進預算編制方法5.2.1 作業(yè)基礎預算的內涵5.2.2 作業(yè)基礎預算的編制5.3 完善銷售預算的編制5.3.1 銷售預算的

17、分類5.3.2 銷售預算編制流程5.3.3 銷售預算編制方法5.4 提高預算控制與調整的效果5.4.1 加強預算控制和考核效果5.4.2 建立預算調整機制5.5 完善全面預算的激勵機制6 結論參考文獻致 謝四、研究方案本文使用的研究方法主要從兩個方面進行研究,包括理論分析和實例研究。1、 理論規(guī)范研究法是本文研究的基礎,通過對國內外預算管理理論與華為公司的案例,總結出適用于華為公司預算管理制度與體系研究的理論與觀點,并用于指導華為公司案例的依據。2、 案例研究法主要從華為公司實際情況出發(fā),分析并指出華為公司預算管理制度與體系中不完善的部分,并通過筆者的社會實踐經驗與理論觀點得出改善的方案與措施

18、,并將其運用于實踐。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修

19、改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預期結果通過加強內部審計隊伍建設、拓展審計服務內容、健全后勤財務核算體系、構建科學的審計評價體系、提高審計質量等路徑來提升內部審計對高校后勤改革的助推作用。七、參考文獻1 杰羅爾德.L.齊默爾曼.決策與控制會計M.大連:東北財經大學出版社

20、，2016：45-46.2 江文毅.基于戰(zhàn)略導向的集團企業(yè)全面預算管理研究D.北京:首都經濟貿易大學，2015：47-483 王斌.集團企業(yè)預算管理及其模式J.會計研究，2015，（11):21-24.4 杰里米·霍普.超越預算:管理者如何跳出年度績效評估的陷阱M.上海:上海財經大學出版社，2016：45-46.5 高晨.集團企業(yè)預算管理以戰(zhàn)略為導向M.北京:中國財政經濟出版社，2016：49-50.6 吳燕.ABC集團企業(yè)全面預算管理模式應用研究D.上海:上海交通大學，2015：50-51.7 陳浩明.智星公司全面預算管理的優(yōu)化研究D.蘭州:蘭州大學，2015：45-46.8 Ro

21、bert S. Kaplan，David P. Norton. The Strategy-focused OrganizationM.Boston: Harvard Business School Press，2017：45-46.9 Floyd H，Roland & H. Hair. Budgeting for management controlM. NewYork : Harper & Brothers Publishers，2016.10 DavidOtley. Performance managementJ. Management Accounting Researc

22、h，2015，（10):363-382.指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日杰里米·霍普（2016）在其著作超越預算：管理者如何跳出年度績效評估的陷阱中指出：在兼容的企業(yè)系統(tǒng)的內部控制框架中通過分析研究在企業(yè)系統(tǒng)構建一個內部控制框架，建立了內部控制框架的控制標準，通過這個標準檢查內部控制系統(tǒng)。在該框架允許企業(yè)提高審計效率和減輕風險控制的基礎上，從而使企業(yè)得到更好的收益。江文毅（2015）在基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理研究一文中提到：內部控制是做好全面與預算管理的重要措施，通過對企業(yè)一段時期的經營、投資等活動的安

23、排，對企業(yè)的經濟活動進行細節(jié)及量化的控制。為企業(yè)提供所需的資金、人才方面的信息，為企業(yè)高層的決策提供幫助。同時還強調伴隨著國際范圍內全面預算管理理論研究和實踐應用的發(fā)展，我國企業(yè)開始向西方先進企業(yè)學習，逐步將全面預算管理融入到自身的經營活動當中，以創(chuàng)造具有中國特色的全面預算管理模式。高晨（2016）在企業(yè)預算管理以戰(zhàn)略為導向中提出：企業(yè)中全面預算管理是一種科學合理的控制管理手段，它對內部控制在企業(yè)當中的運用有著很大的加強作用。企業(yè)唯有在全面預算管理的基礎上，強化內部控制，才能有效的提高企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)目標。因此，企業(yè)推行全面預算管理，從預算的編制、執(zhí)行到分析考核，實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的成本控制

24、，以強化內部控制的實行，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。吳燕（2015）在ABC企業(yè)全面預算管理模式應用研究里提出：全面預算管理與內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的兩大重要手段，對企業(yè)的長久發(fā)展有著重要的作用。推行全面預算管理能夠較為集中地體現(xiàn)企業(yè)內部控制的要求，更加強化內部控制，降低企業(yè)風險。此外，文章通過分析企業(yè)在內部控制存在的一些問題，探討運用全面預算管理為企業(yè)解決這些問題，以期為企業(yè)帶來更大的收益。陳浩明（2015）在智星公司全面預算管理的優(yōu)化研究中寫到：全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心內容,是決定著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵部分。作為經營管理和資本管理的有效手段,研究其在財務實踐中更好地應用有著重要意義。文

25、章全面闡述了全面預算管理的內涵,說明了全面預算管理的層次和特點,重點介紹了企業(yè)在實際編訂財務年度計劃時運用全面預算管理的流程,避免企業(yè)在實際使用中可能遇到的的一些問題。王斌（2015）在文章企業(yè)預算管理及其模式中先就我國企業(yè)在全面預算管理應用方面的現(xiàn)狀進行了一些簡單的介紹以及發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)在全面預算管理方面存在這樣或那樣的問題并且針對這些問題結合具體案例分別從提高認識、組織結構、編制方法、執(zhí)行考評等方面進行了闡述,以求深刻理解全面預算管理在企業(yè)治理和戰(zhàn)略目標管理中所發(fā)揮的重要作用。對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。杰羅爾德.L.齊默爾曼（2016）在決策與控制會

26、計一文中指出：企業(yè)全面預算是現(xiàn)代企業(yè)財務管理適應財務活動性質變化的有效機制,為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標,全面預測和籌劃企業(yè)的生產經營活動,在執(zhí)行過程中實行全面監(jiān)控的手段,分析在此過程中的不足和存在的問題,及時采用相關手段和措施進行調整和改善,是全面預算管理的內容。因此在企業(yè)管理中建立完善的全面預算管理體系,規(guī)范企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的經濟行為,提高企業(yè)財務內部控制對加強企業(yè)管理水平,促進企業(yè)經濟效益和社會效益的提高具有重要意義。Robert S. Kaplan（2017）在The Strategy-focused Organization中認為要想實現(xiàn)戰(zhàn)略預算的優(yōu)化，尋求預算編制的新模式，戰(zhàn)略預算編

27、制必須與戰(zhàn)略目標高度融合，闡述了關于預算編制起點的理論觀點“生產觀預算”、“銷售觀預算”和“利潤觀預算”和“多起點預算觀”四種編制原則。提出要在實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的基礎上，應當采用具有獨特優(yōu)勢的滾動預算編制思想和作業(yè)預算編制方法。隨著時代的發(fā)展，社會的進步，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)的內部管理。在現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)全面預算與內部控制都是企業(yè)內部管理的重要手段和措施,兩者是相互促進,不可分割的一個整體。作為內部控制重要措施之一的全面預算管理,正是通過對一定期間經營、投資、籌資等活動的安排,對企業(yè)的經濟活動進行細節(jié)、量化控制,為企業(yè)提供有關業(yè)務流、資金流和人力流等方面的信息。伴隨著國際范圍內全

28、面預算管理理論研究和實踐應用的發(fā)展,我國企業(yè)開始向西方先進企業(yè)學習,逐步將全面預算管理融入到自身的經營活動當中,從而達到更好的經濟效益。華為技術有限公司預算管理案例分析摘 要全面預算管理做為企業(yè)的戰(zhàn)略，其在經營全過程中，以量化預算為基礎，通過全方位的控制，形成經營主體的內部管理系統(tǒng)，對經營體項目、資本進行整合，對各職能部門的職責予以明確，最終進行績效評價，實現(xiàn)企業(yè)資源合理、高效利用，經營單位的華為集團下設各機構部門可以高效合作，使企業(yè)的經營目標、戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，企業(yè)經營不斷完善，價值目標得以提升，對于通訊企業(yè)的相關研究也具有一定的意義，本文結合華為實際情況，對華為經營狀況、預算管理情況進行分析，

29、找到企業(yè)經營過程中存在的問題，對如何全面預算管理體系健全進行探討，將全面預算控制、分析、考核等進行落實，提出有效的應對措施，從而使華為集團全面預算管理更加完善，使華為集團組織機構更加健全，華為集團業(yè)績不斷提升。關鍵詞：全面預算管理； 預算編制； 預算執(zhí)行ABSTRACTComprehensive budget management as a business strategy in the management of the whole process, in order to quantify the budget as the basis, through the control of t

30、he full range of internal management system of business entities, the integration of the project management body, the capital, on the responsibilities of various functional departments to be clear, the final performance evaluation, the implementation of enterprise resource reasonably, efficient use

31、of various departments and business units can make efficient cooperation, operation objectives and strategies to achieve the business enterprise, continuous improvement, to enhance the value of the target, but also has a certain significance for the research of communication enterprises, this paper

32、combines the way through the relevant research and case, through the study at home and abroad for reference, the comprehensive budget management in detail, combined with the actual situation of HUAWEI, the budget management of business operations, analysis, find the enterprises There are problems in

33、 the business process, analysis and assessment of the implementation, and puts forward effective measures, so that HUAWEI comprehensive budget management more perfect, make the organization more complete, the operating costs continue to decline, the performance of enterprises continuously improve an

34、d the use of enterprise budget management level, and provide a reference for enterprises, improve the comprehensive budget management, improve the budget process, with strategic objectives, make budgeting more perfect, budget execution and control to achieve better results, the incentive mechanism i

35、s more perfect.Key Words：comprehensive budget management; budgeting; budget execution目 錄1 前言12 全面預算管理概述12.1 全面預算管理含義12.2 全面預算管理組織體系12.3 全面預算管理內容12.4 全面預算管理編制方法23 華為技術有限公司全面預算管理現(xiàn)狀23.1 組織結構33.2 編制內容及流程33.3 全面預算的執(zhí)行與控制43.4 全面預算的考評機制44 華為技術有限公司全面預算管理存在的問題54.1 全面預算管理組織結構不完善54.2 全面預算管理與戰(zhàn)略銜接不夠導致編制方法落后54.3 銷

36、售預算的不嚴謹54.4 全面預算控制考核與調整效果不佳54.5 全面預算激勵機制的不完善65 完善華為技術有限公司全面預算管理的措施65.1 健全全面預算管理的組織設置65.1.1 合理設置的組織機構65.1.2 建立責任層級體系65.2 結合華為技術有限公司戰(zhàn)略目標改進預算編制方法75.2.1 作業(yè)基礎預算的內涵75.2.2 作業(yè)基礎預算的編制75.3 完善銷售預算的編制85.3.1 銷售預算的分類85.3.2 銷售預算編制流程95.3.3 銷售預算編制方法95.4 提高預算控制與調整的效果95.4.1 加強預算控制和考核效果95.4.2 建立預算調整機制105.5 完善全面預算的激勵機制1

37、06 結論10參考文獻11致 謝12中國地質大學長城學院2018屆畢業(yè)論文1 前言企業(yè)預算管理適用于企業(yè)中的方方面面，其中主要是一種管理層面對企業(yè)主體的分析方式。企業(yè)分析主要運用于對企業(yè)經營生產利益、人事關系調動乃至所有者利益分配。企業(yè)的預算管理重要性在于：即對上一區(qū)間的企業(yè)漏洞進行了指出，又對下一區(qū)間的經營活動進行了指導，從而生成現(xiàn)一階段的經營之道略，以逐步調節(jié)企業(yè)內外部矛盾然而我國的企業(yè)經營管理起步晚，制度簡陋。因此也就加大了企業(yè)強化內部控制的難度，這種局面極大地阻礙著全面預算管理在企業(yè)的現(xiàn)代化進程，國民經濟的整體發(fā)展也必將因此而受到深刻而廣泛的不利影響，為此，將全面預算管理模式引入企業(yè)，

38、積極圍繞全面預算管理構建完善的內部控制體系，努力改變企業(yè)當前發(fā)展的困境是一項勢在必行的舉措。2 全面預算管理概述工業(yè)革命以來，伴隨著機械時代一起到來的是資本主義的噴涌發(fā)展和企業(yè)家的涌現(xiàn)。而經營預算等企業(yè)相關制度的誕生則更大地推動了企業(yè)相關發(fā)展，成為了企業(yè)高層管理的利器。自從美國杜邦等第一批大公司引用企業(yè)的相關管理制度而愈加擴張之后，企業(yè)的經營管理相關制度逐漸變成行業(yè)內管理的標桿。企業(yè)經營管理體系從最初的規(guī)劃、調節(jié)，提升到了集中了從企業(yè)精神、企業(yè)文化、企業(yè)獎懲等精神文化方面。企業(yè)經營管理制度作為數(shù)不多的幾個可以同時協(xié)調管理企業(yè)自身多個方面的重要制度，經歷了多個時代的系列仍屹立不倒，得見其正確性。

39、2.1全面預算管理含義全面預算管理主要是先將企業(yè)的整年目標進行分解，再逐條將合適的任務下派，使各個職能部門各司其職，統(tǒng)籌作業(yè)，以更快速更高效地完成原有的企業(yè)戰(zhàn)略目標。使企業(yè)實現(xiàn)了企業(yè)的資源整合，完成了華為集團下設各機構部門協(xié)調分工，顯著增強了公司內部的事務處理效率，以提升了企業(yè)在市場上的核心競爭力，一舉兩得。2.2 全面預算管理組織體系全面預算管理是綜合的管理體系，包括了管理部門、專職部門及執(zhí)行部門等，而這些部門之間進行促進合作，并且完成預算管理活動，管理部門在全面預算管理中占有主導地位，由主要管理層負責管理，其他部門領導做為成員，以各個部門領導們組織分配，將總體預算目標層層分解，由華為集團下

40、設各機構部門安排專職人員，對相關人員的職責進行監(jiān)督、記錄、處理，并定期進行預算執(zhí)行情況匯報。2.3 全面預算管理內容經濟不斷發(fā)展，全面預算實踐中持續(xù)發(fā)展，目前全面預算包括：經營、資本及財務預算。經營預算是市場單位預算期內，對市場單位內部資金收入、支出活動的預算工作，具體上包括市場單位的生產及銷售過程及細節(jié)；資本預算是預算期內，由于不定期的投資行為，企業(yè)進行的業(yè)務預算，其可以分為費用預算、資本投資預算等；財務預算是在預算期內，主要是對市場單位未來的經營成果，市場單位財務績效，市場單位所得利益分配等方面的預算工作。2.4 全面預算管理的編制當預算管理的目標是特定的固定目標時，作為一種求穩(wěn)的企業(yè)制度

41、選擇，雖然對預期的參數(shù)進行了測試，但由于企業(yè)的發(fā)展變量太多。導致了結果與預測相差很多，不建議中大型企業(yè)應用。彈性預算與其他預算不同，根據成本、利潤、業(yè)務量，制定各種情況下的靈活變動的預算方式，它可以分為彈性成本與利潤預算，包括：公式、列表、圖像法等，其包含種加權總和預測手段。增量預算是在企業(yè)未來經營不發(fā)生變化的情況下，在過去的預算量、實際精力基礎上對成本、費用進行適當增加的預算編制方式，這種方式便于操作，但是對于不合理成本、支出的消減力度不足。零基預算下前期經營并不會對當期預算產生影響，每項費用支出都需要進行重新審議，從而做出合理的分析，以減少不必要的開支，對合理的費用予以保留，以促使企業(yè)資源

42、的合理分析，以減少企業(yè)成本，但其工作量較大，可以在管理過程出現(xiàn)短期效應，對長期目標過于忽視。定期預算是以會計年度作為期限進行預算編制，但是以會計年度這個時間區(qū)間太長了，經常會出現(xiàn)環(huán)境變量，導致了些許長期預期結果偏差。 預算不與會計年度掛鉤，拆分會計期間為單獨預算期，結合實際對當期預算進行修改調整，它是動態(tài)、調整過程，可以有效監(jiān)控經營情況，將短、長期目標結合。 3 華為技術有限公司全面預算管理現(xiàn)狀華為技術有限公司（下文簡稱華為集團）是世界著名的通訊設備及信息技術、通訊服務商，2017年進入世界500強，擁有員工18萬余人，主營業(yè)務覆蓋世界三分之一的人口。3.1 組織結構華為集團實行分級預算管理，

43、并沒有設置專門的預算管理部門，由財務部門負責預算工作，公司統(tǒng)一下達預算編制要求，華為集團下設各機構部門根據公司要求，組織實施預算管理活動，基本經營預算由各職能部門編制，華為集團下設各機構部門負責人對預算的具體實施情況負責。華為集團重視資金預算，設立了資金預算管理中心，負責監(jiān)督日常經營現(xiàn)金流，從各個方面編制財務報告，督促華為集團下設各機構部門分工合作，著重分析比較其預算與賬面現(xiàn)行的差異。3.2編制內容及流程華為集團公司進行預算主要是在考察上一年度的年度消耗的同時，對未來的成本進行預期，最后對現(xiàn)實的進行統(tǒng)籌性規(guī)劃的過程。這些基本預算工作完成后，根據部門預算情況做出最終預算。預算編制流程是在預算年度

44、前，根據預算編制要求，華為集團下設各機構部門根據的行政機關要求組織的預算編制及管理活動，華為集團下設各機構部門在預算工作中，具體預算編制由華為集團下設各機構部門在財務部門參與下完成，編制完成后由華為集團財務部門匯總、審核，報華為集團的行政機關備案審批，華為集團下設各機構部門在華為集團財務部門協(xié)調下，落實預算方案，并由華為集團財務部門對預算執(zhí)行工作進行監(jiān)管，并發(fā)現(xiàn)問題制定相應的方案。在預算業(yè)務工作編制方面，華為集團設置了很多的預算業(yè)務工作編制目標，主要包括：提升華為集團經濟效益、提高內控工作能力、有效的管理職員等等，預算業(yè)務工作編制目標過多，使得華為集團在編制預算業(yè)務工作的過程中非常盲目，不同的

45、人員對于編制的預算業(yè)務工作有不同的側重點，預算業(yè)務工作編制人員內部矛盾激化，影響了預算業(yè)務工作編制工作的質量與效率；在編制預算業(yè)務工作過程中，華為集團主要采用的是增量預算業(yè)務工作法，本文以銷售預算和費用預算為例，按照部門與產量開展預算業(yè)務工作編制工作，如表1所示：表1 2016年度華為集團銷售收入預算業(yè)務工作表 單位：萬元項目上年實際數(shù)本年預算業(yè)務工作數(shù)增減(%)A項目26512514-5B項目1328148612C項目538512-5 數(shù)據來源：華為技術有限公司2016年財務報表整理獲得 根據表1華為集團在編制銷售收入預算業(yè)務工作的過程中采用的是增量預算業(yè)務工作法。以華為集團某公司為例，華為

46、集團2016年管理費用預算業(yè)務工作表如表2所示： 表2 2016年度華為集團某公司管理費用預算業(yè)務工作表 單位：萬元項目上年實際數(shù)本年預算業(yè)務工作數(shù)增減額編制部門個人工資及補貼29.825.33.5人力資源辦公用品費6.36.1-0.2辦公室差旅交通費2.11.2-.0.9華為集團下設各機構部門交際應酬費6.56.2-0.3華為集團下設各機構部門合計44.738.32.1數(shù)據來源：華為技術有限公司2016年財務報表整理獲得從表2可以看出，華為集團該公司管理費用編制方法總體上是根據去年數(shù)據作為預算基數(shù)，采用加成法進行編制，并且編制機構比較分散，沒有由統(tǒng)一的預算管理部門進行統(tǒng)一編制，不僅導致標準不

47、統(tǒng)一，而且難以統(tǒng)籌規(guī)劃。華為集團在編制管理費用預算業(yè)務工作表的過程中主要采用的是評估預算業(yè)務工作法，根據以往的經驗進行下一年的預算業(yè)務工作編制工作。評估預算業(yè)務工作法與增量預算業(yè)務工作法都屬于比較傳統(tǒng)的預算業(yè)務工作編制方法，科學性不足。華為集團在進行預算業(yè)務工作分析與控制的過程中主要采用的是傳統(tǒng)的分析與控制模式，實際的工作完成后，根據預算業(yè)務工作數(shù)據進行對比，發(fā)現(xiàn)其中的差距。這種模式比較被動，無法在分析與控制的過程中為華為集團經濟效益的提升創(chuàng)造更多價值。在預算業(yè)務工作考核過程中，華為集團采用的是傳統(tǒng)的考核機制，對于實際與預算業(yè)務工作差距小的，管理者就主觀的認為預算業(yè)務工作編制比較成功。對于差距

48、過大的，管理者會認為預算業(yè)務工作編制的相對失敗。在考核后期，華為集團管理者沒有指定相關的激勵政策，華為集團職員對于預算業(yè)務工作管理根本就不重視，職員在工作的過程中根本就不考慮預算業(yè)務工作數(shù)據，有的甚至都不知道華為集團預算業(yè)務工作數(shù)據是多少。3.3 全面預算的執(zhí)行與控制華為集團的預算通過后，由華為集團的相關部門對預算的目標進行分析，并且將之傳達子機構，其收到后，對華為集團預算方案進行執(zhí)行，并有專門人員進行監(jiān)管，如期地對預算責任人進行上報。其中華為集團應該對現(xiàn)金流進行控制，并給予足夠的重視，在每個會計年度，對華為集團下設各機構部門，進行華為集團預算執(zhí)行情況總結匯報。3.4 全面預算的考評機制華為集

49、團定期對預算執(zhí)行狀況進行研究，每個機構部門預算實施過程分析后上報，財務部匯總并分析，根據結論做出全面預算調整決策。華為集團財務部定期、不定期對預算實施情況實施內審工作，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足并改正，使華為集團全面預算可以順利的實施，將審查結果匯報，對取自實施進行抽樣審計，對出現(xiàn)的異常情況進行專項審計。4 華為技術有限公司全面預算管理存在的問題4.1 全面預算管理組織結構不完善華為集團全面預算管理已經推行，華為集團的管理者了認識到了預算的重要性，但是其建立時，沒有完善的組織結構支撐，成為華為集團預算管理最大問題。華為集團沒有專門的預算管理部門，每年進行預算時，以華為集團的預算原則作為預算編制依據，盡

50、管在內部建立了預算管理中心，對預算進行了統(tǒng)一規(guī)劃，但是對于一個華為集團全面預算管理來說是根本不夠的，華為集團全面預算管理，沒有專職部門進行管理，相關的事務由華為集團下設各機構部門領導組織，按集團要求下達實施管理活動，由于華為集團沒有專門的預算管理部門，華為集團下設各機構部門各自出具預算方案，各自為政，與職務不相容原則相違背。4.2 全面預算管理與戰(zhàn)略銜接不夠導致編制方法落后隨著華為集團業(yè)務的不斷發(fā)展，華為集團自身制定了較為穩(wěn)定的、與自身發(fā)展相適應的、提升市場占有率的戰(zhàn)略方案，通過全球資源聚焦進行研發(fā)戰(zhàn)略，華為集團進行戰(zhàn)略預算、業(yè)績應該成為有機整體，將華為集團戰(zhàn)略發(fā)展反映在其業(yè)績上，通過內生增長

51、與外延擴張結構，拉動技術、銷售創(chuàng)新，通過完成的業(yè)績，對華為集團自身的戰(zhàn)略目標完成度進行印證，而全面預算管理在這一過程中，起到了一個十分重要的作用，從華為集團全面預算管理情況來看，其并沒有對自身的戰(zhàn)略發(fā)展提供支持，各期間進行的預算管理只在浮于表面，預算在華為集團的實行過程，只做為簡單的財務工作，避免其與自身戰(zhàn)略銜接不足。4.3 銷售預算的不嚴謹華為集團主要以增量預算進行預算編制，而這一預算過程，暗含著假設，即華為集團未來的經營、業(yè)務銷售及生產能力不發(fā)生改變，因此，在進行預算編制時，編制數(shù)據以過去的期間預算量、從前華為集團實際的業(yè)務量為基礎，對其進行成本費用適量增加而編制，而這種編制并不能與市場的

52、變化相適應，不能對瞬息萬變的市場情況做出回應，增量預算使華為集團失去降低成本動力，同時，也會造成管理人員年末時為了將預算額度用光而集中消費，華為集團下設各機構部門在下一年度時，可以獲得更高的預算額度，這樣就會使華為集團營業(yè)成本高居不下，對華為集團的盈利能力產生影響。4.4 全面預算控制考核與調整效果不佳華為集團的銷售預算是在預算期內，在即定的范圍內，將與生產經營相關的服務等，可以實現(xiàn)業(yè)務總量增長，得到收入的情況進行的預算，銷售預算做為華為集團全面預算的開始，其合理的制定，會對華為集團其他預算產生直接影響，當華為集團生產過程中，材料的購入、生產成本等核算，都需要以銷售預算作為根據，但是當前華為集

53、團銷售預算以歷史數(shù)據為基礎，基于這一數(shù)據，對華為集團下年度市場銷售量、業(yè)務收入進行預算，造成預算編制過程存在主觀性，使華為集團銷售預算，以及全面預算科學性不足。4.5 全面預算激勵機制的不完善華為集團并預算過程，沒有很好的對分、集權問題進行控制，預算控制由華為集團下設各機構部門進行，分權情況嚴重，使預算計劃存在很多不確定因素，對于整體預算控制十分不利，華為集團下設各機構部門對財務部門進行自身預算內審，對自身的預算執(zhí)行情況進行審查，這樣就會出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況，使監(jiān)督行為失去了意義；另外，華為集團預算執(zhí)行過程，實際與預算出現(xiàn)較大偏差時，盡管可以及時做出反應，并找到原因提出意見，但是由于偏差處理片面

54、，只強調整原因卻沒有進行相應的調整，同時，也沒有完善的激勵機制，預算考評下放到華為集團下設各機構部門管理人員，這種權利下放會造成激勵機制參差不齊的情況，華為集團下設各機構部門以負激勵為主，即偏離預算情況給予處罰，達到目標的沒有獎勵，缺少正向激勵使員工預算過程缺少積極性，甘于現(xiàn)狀，不能充分帶動員工降低華為集團成本，完成預算目標。5 完善華為技術有限公司全面預算管理的措施5.1 健全全面預算管理的組織設置5.1.1 合理設置的組織機構華為集團應設置專門的對預算進行管理的部門，并對其管理部門發(fā)展和完善，由董事長負責管理，其他部門管理人員作為成員，在進行預算管理時能夠相互交流并且配合，完成既定的目標。對整體預算進行全面剖析，華為集團預算機