1、 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司2022-6-241 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P2n中國現行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P3n現行稅制是在1994年稅制改革的基礎上發展起來的n工商稅制改革n利改稅 、費改稅 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P4n流轉稅（以流轉額為課稅對象 ） 增值稅、消費稅、營業稅、關稅n所得稅（又稱收益稅，以納稅人的各種收益額為課稅對象 ） 企業所得稅、個人所得稅n財產稅（以納稅人擁有財產數量或財產價值為課稅對象 ） 房產稅

2、、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮土地使用稅 n行為稅（以納稅人的某些定行為為課稅對象 ） 城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅 n資源稅（自然和某些社會資源為課稅對象 ） 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P5n增值稅對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人（50萬，80萬）。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務院另有規定的除外）；對小規模納稅人，實行簡易辦法計算應

3、納稅額，征收率為3%，增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至15日的征期內申報納稅。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P6n增值稅（一般納稅人）銷項稅額（專用發票、普通發票、未開發票）進項稅額（專用發票認證、抵扣、三小票）應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額n增值稅（小規模納稅人）應繳納增值稅=銷售額*征收率（3%） 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P7n消費稅對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數

4、量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。.My Documents消費稅稅目稅率表.doc 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P8n營業稅對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收。應稅勞務包括交通運輸業、建筑業、金融保險業等7個稅目。營業稅按照應稅勞務或應稅行為的營業額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P9n三大流轉稅關系

5、 增值稅與營業稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費稅：征收消費稅的產品必然要征收增值稅 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P10n企業所得稅對中國境內的一切企業和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業、合伙企業），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得征收。企業所得稅以企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業所得稅的稅率為25%.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業應當自月份或者季度終了之日起

6、15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P11n個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業和合伙企業投資者比照執行）的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳

7、義務人每月所扣和自行申報納稅人每月應納的稅款，在次月7日內繳入國庫；個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補；對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，年度終了后30日內繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內自行向稅務機關進行納稅申報。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P12n城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，區別納稅人所在地的不同，分別按

8、7%（在市區）、5%（在縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。n教育費附加 與城建稅類似，征收率為3% 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P13n稅收優惠方式 減稅 免稅 延期納稅 出口退稅：對企業已經出口的產品退還在出口前各環節繳納的國內流轉稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。再投資退稅 ：對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業或新辦企業時，退還已納稅款。 即征即退：對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司

9、P14n稅收優惠方式先征后返 稅收抵免 起征點 免征額 加速折舊 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P15n現行主要稅收優惠政策 促進區域協調發展的稅收優惠政策 經濟特區、經濟技術開發區、上海浦東新區、西部大開發、東北老工業基地、中部崛起、民族地區促進構建社會主義和諧社會的稅收優惠政策 服務“三農” ；教育事業；文化、衛生、體育事業 ；扶持弱勢群體就業再就業 ；鼓勵社會捐贈 促進資源節約型、環境友好型社會建設的稅收優惠政策 鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用 ；鼓勵抽采利用煤層氣 ；低排量、環保型汽車 促進科技進步和自主創新的稅收優惠政策 鼓勵高新技術產業發展 ；鼓勵企

10、業增加研發投入 ；鼓勵先進技術推廣和應用 ；支持科普事業發展 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P16n中國現行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P17n提高稅收征管質量和效率是我國稅收征管工作的基本目標 n我國稅收征管的基本模式 以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P18n稅務登記n賬簿和憑證管理 n發票管理 n納稅申報n稅款征收n稅務檢查 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P19n稅務登

11、記是稅收征管的首要環節 n開業登記、變更登記、注銷登記、報驗登記（外地經營）n定期換證n年檢 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P20n財務、會計制度備案制度 n企業財務會計制度與稅收規定不一致的處理辦法 n賬簿及憑證保管要求 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P21n發票印制增值稅專用發票：國家稅務總局指定 其他普通發票：省級稅務機關n發票領購限額限量、交舊領新、驗舊領新、批量供應n發票開具 真實合法n取得發票 n發票的保管和繳銷專人、專庫、專賬、定期盤點 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P22n國家稅務局 增值稅，消費稅，鐵道、

12、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記企業的企業所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，海洋石油企業所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P23n地方稅務局 營業稅，企業所得稅，個人所得稅，

13、土地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產稅，城市房地產稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅附征的教育費附加。在部分地區還負責社會保險費及其他一些地方規費的征收。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P24n在部分地區，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理n關稅、船舶噸稅由海關系統負責征收管理，海關還負責代征進口產品的增值稅和消費稅。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P25n直接申報（上門申報）n郵寄申報 n電子申報 n銀行網點申報 n簡易申報 n其他方式 版權所有 1993-2009 金蝶

14、軟件(中國)有限公司P26n稅款征收主要方式和適用對象 查賬征收：適用于財務制度健全、核算嚴格規范，納稅意識較強的納稅人。核定征收 ：一般適用于經營規模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。定期定額征收 ：一般適用于生產經營規模小、不能準確計算營業額和所得額的小規模納稅人或個體工商戶。代收、代扣代繳：適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。 委托代征 ：主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿市場稅收、車船稅等。查驗征收：一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經營的零星、流動性稅源。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P27n中國現行稅收制度n稅收征管

15、n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P28n一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統n一個平臺：建立一個包含網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺 n兩級處理：實現稅務系統的數據信息在總局和省稅務局集中處理。 n三個覆蓋 ：應用內容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環節、各級國稅局地稅局并與有關部門聯網。 n四個系統：征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P29n增值稅防偽稅控開票子系統 （由專用設備、通用設備以及開票軟件組成；與認證系統、交叉稽核系統、協查系統的數據比對）n綜合征管信息系統

16、 n出口退稅管理信息系統 n稅收執法管理信息系統 n網上申報系統 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P30n中國現行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P31n咨詢公司n會計師事務所n稅務律師事務所n稅務師事務所n稅控設備銷售商n網上申報服務商 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P32n稅務代理n稅務鑒證n稅務服務（咨詢、顧問、籌劃、培訓）n系統維護 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P34沒有金蝶軟件（中國）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或為任何目的復制或

17、傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶軟件（中國）有限公司和其分銷商所銷售的某些軟件產品包含有其它軟件供應商版權所有的軟件組件。Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微軟公司的注冊商標。IBM、DB2、DB2 通用數據庫、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、Tivoli、Informix 和Informix 動態ServerTM 是IBM 公司在美國或其他公司的商標。ORACLE 是ORACLE 公司的注冊商標。UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注冊商標。Citrix、Citrix 徽標、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、MultiWin以及此處引用的Citrix 產品名是Citrix Systems 公司的商標或注冊商標。