1、A公司財務(wù)分析報告內(nèi)容摘要我是A公司化名的一名財務(wù)人員，通過在公司的工作實踐，結(jié)合在奧鵬學(xué)習(xí)會計學(xué)的相關(guān)知識，依據(jù)國家頒布的會計準(zhǔn)則、會計制度、稅務(wù)規(guī)定等相關(guān)法律、法規(guī)以及本公司制定的相關(guān)內(nèi)部管理制度，現(xiàn)對A公司的收入、費用、成本、往來款的核算及管理進行分析比較，并對分析中發(fā)現(xiàn)的問題提出改良建議，為企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理提供了重要依據(jù)。關(guān)鍵詞：收入費用成本往來款目錄一、公司財務(wù)概況1二、收入情況分析2三、費用情況分析3一銷售費用分析3（二）管理費用分析5四、成本情況分析7五、往來款的核算及管理情況分析7一2007年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析7二應(yīng)收賬款分析8三其他應(yīng)收款分析9四預(yù)付帳

2、款分析9六、財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改良建議9一、加強應(yīng)收款項的風(fēng)險控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度9二、加強費用預(yù)算和控制，建立以部門為單位的費用控制中心，將費用預(yù)算分解到部門進行控制管理10參考文獻11A公司財務(wù)分析報告一、公司財務(wù)概況A公司成立丁2003年1月，公司注冊資本；人民幣600萬元，公司經(jīng)營范圍：機電設(shè)備及配件、礦山機械與運輸設(shè)備及礦山載人設(shè)備的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；金屆材料的加工與銷售。截至2007年12月31日，公司資產(chǎn)總額為5,600.56萬元，負(fù)債總額為2,357.57萬元，股東權(quán)益為3,242.99萬元。公司近三年主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下:主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況表單位：萬元項

3、目2005年2006年2007年累計完成主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本成本率62%50%45%52%三項費用費用率16%28%32%26%上交稅金稅率9.19%10.47%13.08%11.11%凈利潤凈利潤率12.96%12.61%r15.83%13.97%應(yīng)收賬款余額本期欠款率19%24%34%25%主要經(jīng)濟指標(biāo)變化趨勢圖口200彈2006口2007年從上列圖表分析顯示，公司是個快速成長型的企業(yè)，由丁公司擁有自主研發(fā)的專業(yè)技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢，生產(chǎn)的產(chǎn)品具有良好的產(chǎn)業(yè)背景和廣闊的發(fā)展空間，使公司近三年來銷售收入大幅度增長一年上一個臺階，上交稅金和實現(xiàn)利潤逐年上升，公司生產(chǎn)經(jīng)營呈現(xiàn)了良好的發(fā)展趨勢，在

4、市場開拓和銷售形勢方面成績樂觀。主營業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭迅猛、業(yè)績優(yōu)良，盈利能力較強。但公司也有部分財務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)不盡人意，比較突出的問題是費用增長過快、應(yīng)收帳款余額過大，2007年底公司應(yīng)收帳款余額為3367.06萬元，比三年累計實現(xiàn)凈利潤萬元多2020.99萬元，說明公司大量資金都占用在下游客戶手中，公司的利潤只是帳上富貴，沒有現(xiàn)金流入，這將對公司的生產(chǎn)經(jīng)營，以及長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響，同時也說明公司在費用和應(yīng)收帳款的管理中存在諸多不完善的地方，內(nèi)部控制存在缺陷，需要盡快加以改良。二、收入情況分析公司近三年收入情況分析表單位：萬元項目2005年2006年2007年合計發(fā)出商品2,823.403,624

5、.684,290.0710,738.15銷售收入2,832.403,043.473,757.679,633.54回籠資金2,104.242,760.683,170.628,035.54貨款回籠率74.53%76.16%73.91%74.83%當(dāng)年欠收款719.16864.001,119.452,702.61200樸200W2007年從上列圖表不難看出，公司近三年共發(fā)出商品萬元，確認(rèn)銷售收入萬元，收回銷售款萬元，三年欠收貨款萬元，累計欠收貨款3367.06萬元。銷售資金回籠率平均為74.83%,由丁有25.17%的貨款沒有及時收回，而且平均欠款率大丁平均利潤率4.1個白分點，說明公司回款額沒有到

6、達(dá)保本點，導(dǎo)致流動資金緊張，部分上游供給商的材料款無法及時支付，為此特提請公司高管層重點關(guān)注應(yīng)收帳款的管理。加強客戶的信用調(diào)查，加強貨款結(jié)算，最大限度減少應(yīng)收賬款的資金占用。、費用情況分析公司近三年費用比照分析表單位：萬元項目2005年2006年2007年累計完成銷售費用管理費用財務(wù)費用三項費用合計三項費用率15.80%26.02%31.99%25.34%費用變化趨勢圖從上述圖表分析顯示，公司三項費用總額逐年大幅上升，特別是2007年費用總額比上年增加410.35萬元，其中：銷售費用增加18.73萬元、管理費用增加277.82萬元、財務(wù)費用增加113.8萬元，費用增長幅度為51.82%。200

7、7年公司收回的貨款比上年增加409.94萬元絕大部分用丁新增的費用開支，這說明公司總體費用指標(biāo)的控制出現(xiàn)問題，需要嚴(yán)格加強管理。具體分析公司主要費用明細(xì)項目如下：一、銷售費用分析公司近三年銷售費用明細(xì)表單位：萬元項目2005年2006年2007年金額合計金額金額同比增減金額同比增減技術(shù)咨詢費招待費差費廣品運費工資投標(biāo)費廣告費/參展費辦公費-其他維修配件-銷售折讓-福利費-小車費用-業(yè)務(wù)包干費-樣品及產(chǎn)品損耗-業(yè)務(wù)宣傳費-鄭辦房租-郵費-倉儲保管費-裝卸費-小計2007年公司銷售費用結(jié)構(gòu)圖辦公費其他小車費15%從銷售費用分析，2007年度隨著銷售收入的增長，銷售費用增加18.73萬元是正常的。但

8、我們查賬發(fā)現(xiàn)2007年底銷售人員借款339.58萬元未報帳，所以帳面反映的銷售費用不夠準(zhǔn)確。（二）、管理費用分析公司近三年管理費用明細(xì)表單位：萬元項目2005年2006年2007年金額合計金額金額同比增減金額同比增減管理人職工資薪金壞帳準(zhǔn)備咨詢費招待費折舊費差費辦公費其他小車費用保險費財務(wù)咨詢費煤安MA福利費職工教育經(jīng)費路橋費/養(yǎng)路費汽車修理費費汽車貸款房租官司專項費用交通費科研試制費-住房費用配件運費水電費訴訟費-食堂費用項目提成聘請中介機構(gòu)費用低值易耗品攤銷董事會費研究與開發(fā)費環(huán)評費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費職工獎金新產(chǎn)品試制費車輛使用稅小計2007年公司管理費用結(jié)構(gòu)圖咨詢費其他3%差費5%招待費7%辦公

9、費6%折舊費6%訴訟費1%工資及福利25%壞帳準(zhǔn)備24%小車費用8%15%從公司管理費用結(jié)構(gòu)分析圖表顯示，2007年公司管理費用比上年增加277.82萬元，主要的管理費用支出項目是：?管理人職工資薪金及福利117.55萬元，占公司管理費用支出總額的25%與上年同期比照增加55.85萬元；?計提壞帳準(zhǔn)備137.61萬元，占公司管理費用支出總額的24%與去年同期比照增加101.32萬元。?咨詢費88.83萬元，占公司管理費用支出總額的15%與去年同期比照增加46.11萬元。?業(yè)務(wù)招待費42.18萬元，占公司管理費用支出總額的7%與去年同期比照增加20.72萬元。?固定資產(chǎn)折舊32.47萬元，占公司

10、管理費用支出總額的6%與去年同期比照增加6.78萬元。?差旅費32.47萬元，占公司管理費用支出總額的5%與去年同期比照增加13.12萬元。?辦公費31.52萬元，占公司管理費用支出總額的6%與去年同期比照增加16.5萬元。從上述分析顯示，公司2007年度管理費用增長過快，管理人職工資福利、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、辦公費、小車費用都大幅增加，這些費用的增長與實際回款收入的增長不匹配，建議公司董事會加強對管理費用的審批控制，嚴(yán)格把好費用關(guān)四、成本情況分析公司近三年成本比照分析表單位：萬元項目2005年2006年2007年合計主營業(yè)務(wù)收入2,832.403,043.473,757.679,63

11、3.54生產(chǎn)成本1,764.471,524.671,666.984,956.12其中：原材料工資及福利制造費用成本率62%50%45%52%收入、成本變化趨勢圖4,0003,5003,0002,5002,0001,5001,000500從上列圖表分析顯示，近三年來公司銷售收入大幅增長，但銷售成本增幅不大，銷售成本率呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，說明公司近幾年產(chǎn)品單位成本下降，成本控制卓有成效，但我們在審計過程中也發(fā)現(xiàn)公司成本核實存在不標(biāo)準(zhǔn)的地方情況，成本的計算分?jǐn)側(cè)鄙俸怂阋罁?jù)，目前公司正在采取措施改良和完善。五、往來款項的核算及管理情況分析一、2007年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析項目2007年所占

12、比重貨幣資金0.26%應(yīng)收票據(jù)2%應(yīng)收帳款60%其他應(yīng)收款9%預(yù)付帳款6%存貨3%長期股權(quán)投資1%固定資產(chǎn)及土地20%資產(chǎn)總計100%貨幣資金應(yīng)收票據(jù)105.002%14.430.26%預(yù)付帳款316.686%應(yīng)收帳款3,367.0659%其他應(yīng)收款479.009%存貨159.103%固定資產(chǎn)及土地1,129.8920%長期股權(quán)投資29.401%從上列圖表可以看出，公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收款項占資產(chǎn)總額的比重高達(dá)74%,其中:應(yīng)收帳款余額為萬元，占資產(chǎn)總額的59%其他應(yīng)收款余額為萬元，占資產(chǎn)總額的9%預(yù)付帳款余額為萬元，占資產(chǎn)總額的6%公司的大部分資金長期被他人占用，導(dǎo)致公司生產(chǎn)設(shè)備和原材料等

13、生產(chǎn)資金的投入減少，流動資金緊張，這將對公司的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營能力，以及中長期發(fā)展帶來不利影響。二、應(yīng)收賬款分析根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)我們對應(yīng)收帳款進行了帳齡分析，分析結(jié)果如下：帳齡金額所占比重1-90天35%91-180天12%181-360天10%360天以上42%合計100%從公司應(yīng)收賬款帳齡分析，有159個客戶單位欠公司貨款，一年以上的應(yīng)收帳款為1398.75萬元，2007年公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為232天，這是一個預(yù)警信號，說明公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度非常緩慢，資金使用效率底。建議公司投入精力對應(yīng)收帳款進行活理催收并采取多種途徑積極收款，以防范壞帳風(fēng)險。同時加強對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的控制，加速資

14、金回籠是2008年公司財務(wù)管理的重中之重。三、其他應(yīng)收款分析經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)公司職工個人欠款人數(shù)為86人，欠款金額為479.11萬元，個人欠款的帳齡分析如下:帳齡金額所占比重1-90天32%91-180天8%181-360天45%360天以上15%合計100%從其他應(yīng)收款的帳齡分析可以看出，公司職工借款金額過大，時間過長，借款半年以上的金額為286.17萬元，說明公司沒有建立嚴(yán)格的借款報帳制度，職工借款長期不報，而沒有相應(yīng)的制約機制，這是公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷。特別是公司銷售部借款339.58萬元,這中間隱含了部分差旅費和銷售費用，由丁沒有及時報帳使會計信息嚴(yán)重失真。四、預(yù)付帳款分析截至2007

15、年12月31日，公司預(yù)付帳款為316.68萬元，形成預(yù)付帳款的主要原因是公司已支付貨款，但上游供給商未提供發(fā)票,這會導(dǎo)致公司少抵扣增值稅46萬元,還有部分是支付了貨款未來貨，可能帶來的風(fēng)險更大，為此特將預(yù)付帳款帳齡分析如下，建議公司落實專人，認(rèn)真活查催收帳齡金額所占比重1-90天58%91-180天24%181-360天13%360天以上5%合計100%六、財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改良建議一、加強應(yīng)收款項的風(fēng)險控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度在財務(wù)分析過程中，我們發(fā)現(xiàn)公司銷售網(wǎng)絡(luò)較大，輻射地域較廣，公司目前處丁創(chuàng)業(yè)初期，沒有建立一套完整嚴(yán)密的對帳制度，加上部分銷售人員是臨時聘請的，缺乏長期打算，

16、不會主動配合對帳收款工作，因此公司應(yīng)收帳款沒有建立與客戶單位的對帳記錄，應(yīng)收帳款是否超過訴訟時效無人及時活理，這樣很容易形成壞帳損失。建議公司應(yīng)制定應(yīng)收賬款的信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件含信用期限,信用額度，折扣率及收款政策，對客戶的大額賒銷均應(yīng)經(jīng)董事長授權(quán)批準(zhǔn)。銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，并建立客戶信用檔案，對其尚可使用的信用額度定期進行審查，并按客戶設(shè)置應(yīng)收帳款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；公司會計人員應(yīng)及時活理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司董事長、銷售部門，對丁逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)落實專人負(fù)責(zé)催收。建立健全應(yīng)收賬款的定期對

17、帳制度，加強對銷售業(yè)務(wù)員的監(jiān)控管理，并將對帳工作和貨款回籠情況與業(yè)務(wù)人員的績效考核掛鉤。公司應(yīng)加強自身與客戶單位的終端聯(lián)系，及時了解客戶單位的經(jīng)營情況及貨款回籠情針對以前各年度發(fā)生的應(yīng)收款項，對其風(fēng)險及可收回程度進行一次全面評估，確定可收回金額，并落實到有關(guān)人員，采取一切有效措施，盡快將欠款收回，盡量減少壞賬的風(fēng)險。公司應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率計劃指標(biāo)，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。加強個人借支管理，建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制，備用金應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)報銷，年終應(yīng)全部活理收回，次年再借。