1、專題四 保稅加工貨物 第三章的第三、第四節都屬于保稅貨物的內第三章的第三、第四節都屬于保稅貨物的內容容 保稅貨物根據保稅貨物進入關境的目的不同，為保稅貨物根據保稅貨物進入關境的目的不同，為兩類：兩類： 保稅加工貨物（在我國境內進行加工、裝配后復保稅加工貨物（在我國境內進行加工、裝配后復運出境的貨物）運出境的貨物） 保稅貨物保稅貨物 （也叫加工貿易保稅貨物）第三節（也叫加工貿易保稅貨物）第三節 保稅物流貨物保稅物流貨物（在我國境內進行儲存后復運出境（在我國境內進行儲存后復運出境的貨物）的貨物）第四節第四節 一、保稅加工貨物的概述一、保稅加工貨物的概述 （一）含義（一）含義 1、概念 經海關批準，

2、未辦理納稅手續進境，在境內加工、裝配后復運出境的貨物。（不包括儲存） 從四個方面來理解此概念： （1）經海關批準 （2）未辦理納稅手續 （3）在境內加工、裝配后 （4）應復運出境 2、保稅加工貨物（加工貿易保稅貨物）的形式 來料加工和進料加工 （1）來料加工 境外廠商提供原材料，委托境內工廠加工，產品由外方銷售，我方收取工繳費。 （2）進料加工 境內企業付匯從境外購買原材料，完成加工，成品銷往境外。進料加工加工和來料加工相同點和區別：相同點：是 “兩頭在外”，即原料來自國外，成品又銷往國外。區別：（掌握）原料原料貨物的所有權貨物的所有權成品的出向成品的出向來料加來料加工工由境外廠商由境外廠商提

3、供，不需提供，不需要通過外匯要通過外匯購買。購買。在加工過程中均未發在加工過程中均未發生所有權的轉移，原生所有權的轉移，原料運進和成品運出屬料運進和成品運出屬于同一筆交易，原料于同一筆交易，原料供應者即是成品接受供應者即是成品接受者。者。返給境外廠商（原料返給境外廠商（原料提供者。）提供者。）在來料加工中，我方在來料加工中，我方不承擔銷售風險，不不承擔銷售風險，不負盈虧，只收取工繳負盈虧，只收取工繳費；費；進料加進料加工工由我方自己由我方自己花外匯從國花外匯從國外購買原料。外購買原料。原料進口和成品出口原料進口和成品出口是兩筆不同的交易，是兩筆不同的交易，均發生了所有權的轉均發生了所有權的轉移

4、，原料供應者和成移，原料供應者和成品購買者之間也沒有品購買者之間也沒有必然的聯系。必然的聯系。進料加工中，我方是進料加工中，我方是賺取從原料到成品的賺取從原料到成品的附加價值，要自籌資附加價值，要自籌資金、自尋銷路、自擔金、自尋銷路、自擔風險、自負盈虧風險、自負盈虧。 判斷題：判斷題： 保稅業務中，進料加工和來料加工的相同之處是保稅業務中，進料加工和來料加工的相同之處是在于料件都需要進口，加工成品都需要出口。在于料件都需要進口，加工成品都需要出口。 答案：對答案：對 單選題單選題 某紡織品進口公司在國內購一批坯布運出境印染，某紡織品進口公司在國內購一批坯布運出境印染，復運進境后委托服裝廠加工成

5、服裝，然后回收出復運進境后委托服裝廠加工成服裝，然后回收出口。前后兩次出口適用的報關程序分別是：口。前后兩次出口適用的報關程序分別是： A. 暫準出境和一般出口暫準出境和一般出口 B. 一般出口和進料加工一般出口和進料加工 C. 出料加工和一般出口出料加工和一般出口 D. 出料加工和進料加工出料加工和進料加工 答案：答案：C 經營加工貿易的企業可以是對外貿易經營企業，經營加工貿易的企業可以是對外貿易經營企業，也可以是外商投資企業。也可以是外商投資企業。 根據需要設立保稅工廠、保稅集團根據需要設立保稅工廠、保稅集團 （1）保稅工廠）保稅工廠 由海關批準，專門從事保稅加工的工廠或企業。由海關批準，

6、專門從事保稅加工的工廠或企業。 （2）保稅集團）保稅集團 同一關區內，由一個有進出口經營權的企業牽頭，同一關區內，由一個有進出口經營權的企業牽頭，結合多個加工企業，對進口料件進行不同層次的結合多個加工企業，對進口料件進行不同層次的加工，直至最終產品出口的企業聯合體。加工，直至最終產品出口的企業聯合體。（二）海關對保稅加工貨物的監管模式（二）海關對保稅加工貨物的監管模式 本節要求重點掌握的是：非物理圍網監管模式中本節要求重點掌握的是：非物理圍網監管模式中紙紙質手冊管理質手冊管理的保稅加工貨物，也就是說加工貿易企的保稅加工貨物，也就是說加工貿易企業不是設在出口加工區中，海關對加工企業的管理，業不是

7、設在出口加工區中，海關對加工企業的管理，采用的是紙質登記手冊管理，這樣的保稅貨物，報采用的是紙質登記手冊管理，這樣的保稅貨物，報關程序是怎么樣的，這是第三節大家要重點掌握的關程序是怎么樣的，這是第三節大家要重點掌握的內容。內容。另外還介紹了，非物理圍網監管模式中另外還介紹了，非物理圍網監管模式中電子帳冊管電子帳冊管理理的保稅貨物。也就是說加工貿易企業不是設在出的保稅貨物。也就是說加工貿易企業不是設在出口加工區中，海關對加工企業的管理，采用的不是口加工區中，海關對加工企業的管理，采用的不是紙質登記手冊管理而是電子帳冊管理，它的報關程紙質登記手冊管理而是電子帳冊管理，它的報關程序是怎么樣的。序是怎

8、么樣的。第三個是：出口加工區貨物的報關程序，也就是說第三個是：出口加工區貨物的報關程序，也就是說加工貿易企業是設在出口加工區內，海關對其監管加工貿易企業是設在出口加工區內，海關對其監管采取電子帳冊管理。它的報關程序又是怎么樣的。采取電子帳冊管理。它的報關程序又是怎么樣的。在這里大家把本節的內容結構框架弄明白了，復習在這里大家把本節的內容結構框架弄明白了，復習過程思路就會很清晰了。過程思路就會很清晰了。（三）保稅貨物監管基本特征和要求 1、備案保稅（批準保稅）、備案保稅（批準保稅） 2、納稅暫緩、納稅暫緩 3、監管延伸、監管延伸 4、核銷結關、核銷結關 1、批準保稅、批準保稅 海關批準貨物保稅的

9、原則有三個：海關批準貨物保稅的原則有三個： （1）合法經營）合法經營-貨物合法、方式合法、企業合法、貨物合法、方式合法、企業合法、證件合法證件合法 （2）復運出境）復運出境-所有保稅貨物的經加工、裝配后所有保稅貨物的經加工、裝配后應該復運出境，且進出基本平衡應該復運出境，且進出基本平衡 （3）可以監管）可以監管-加工環節、進出境環節海關都可加工環節、進出境環節海關都可以監管。以監管。 2、進口環節暫免納稅、進口環節暫免納稅 保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而不是免保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而不是免稅，待貨物最終流向確定后，海關再決定征稅或免稅。稅，待貨物最終流

10、向確定后，海關再決定征稅或免稅。 3、監管延伸、監管延伸 監管的時間、地點都延伸。監管的時間、地點都延伸。 監管時間：監管時間： 一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。 保稅貨物：提取貨物之日起（海關保稅監管開始），至完成保稅貨物：提取貨物之日起（海關保稅監管開始），至完成倉儲、加工、裝配后復運出境或辦結海關手續之日止。倉儲、加工、裝配后復運出境或辦結海關手續之日止。 監管地點：監管地點： 一般進出口貨物：進出境口岸的海關監管場所一般進出口貨物：進出境口岸的海關監管場所 保稅貨物：凡是儲存、加工、裝配的地點均是海關監管的地保稅貨物：凡是儲存、加工、裝配的地點均

11、是海關監管的地點點 。 （1）準予保稅的期限；）準予保稅的期限； 指經海關批準保稅后，在境內儲存、加工、裝配的時間限制。指經海關批準保稅后，在境內儲存、加工、裝配的時間限制。 （2）申請核銷的期限）申請核銷的期限 指保稅貨物的經營人，向海關申請核銷的最后期限。指保稅貨物的經營人，向海關申請核銷的最后期限。準予保稅的期限和申請核銷的期限準予保稅的期限和申請核銷的期限 期限期限種類種類準予保稅的期限準予保稅的期限申請核銷的期限申請核銷的期限非非物理圍物理圍網的監管網的監管模式模式紙質手冊管紙質手冊管理理原則上原則上不超過不超過1年年，可延長的最長期限可延長的最長期限原則上也是原則上也是1年年。 手

12、冊到期之日起或最手冊到期之日起或最后一批成品出運后后一批成品出運后30日內日內報核。報核。電子帳冊管電子帳冊管理理從企業電子帳冊記從企業電子帳冊記錄第一批料件進口錄第一批料件進口之日起，到該電子之日起，到該電子帳冊被撤消止帳冊被撤消止以以6個月個月為一個報核為一個報核周期，滿周期，滿6個月后的個月后的30天內天內報核。報核。物理圍網物理圍網的監管模的監管模式式出口加工區出口加工區保稅加工貨保稅加工貨物物（電子帳（電子帳冊管理）冊管理）從料件進區，到成從料件進區，到成品出去辦結海關手品出去辦結海關手續止續止每每6個月個月向海關申報向海關申報一次進出境、進出區一次進出境、進出區的實際情況的實際情況

13、 單選題單選題 某醫藥進出口公司與外商簽定一項血液透析機來某醫藥進出口公司與外商簽定一項血液透析機來件裝配合同，該合同已于四月二十日執行完畢，件裝配合同，該合同已于四月二十日執行完畢，裝配成品已全部出口。該企業辦理該合同的海關裝配成品已全部出口。該企業辦理該合同的海關和銀行保證金臺帳核銷手續的時間是（該企業采和銀行保證金臺帳核銷手續的時間是（該企業采用的是紙質手冊）。（用的是紙質手冊）。（ ） A.六月二十日以前六月二十日以前 B.五月二十日以前五月二十日以前 C.七月五日以前七月五日以前 D.十月二十日以前十月二十日以前 答案：答案：B 題目沒有問原話，但是要把知識點題目沒有問原話，但是要把

14、知識點“最后一批成最后一批成品出運后品出運后30日內報核。日內報核。”才能選出正確的答案。才能選出正確的答案。 以上這個表格大家要掌握，出不了綜合實務題，以上這個表格大家要掌握，出不了綜合實務題，但是可以以單選，多選或判斷題的方式來出題。但是可以以單選，多選或判斷題的方式來出題。 4、核銷結關：（了解） 即結束海關的監管。 保稅加工貨物（出口加工區除外）要經過海關的核銷后才能“結關”。 保稅貨物要經過核銷后，海關才結束對其監管。 第三節重點介紹的是：三個內容：第三節重點介紹的是：三個內容： 1、非物理圍網監管模式中、非物理圍網監管模式中紙質手冊管理的紙質手冊管理的保稅加工貨保稅加工貨物。物。

15、2、非物理圍網監管模式中、非物理圍網監管模式中電子帳冊管理的保稅貨物電子帳冊管理的保稅貨物。 3、出口加工區貨物的報關程序、出口加工區貨物的報關程序 這三個內容，要重點掌握的是第這三個內容，要重點掌握的是第1個內容，涉及到的考個內容，涉及到的考點很多，能夠出綜合實務題的考點很多。復習的過程點很多，能夠出綜合實務題的考點很多。復習的過程中要特別的留意。中要特別的留意。 第一個內容：紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報第一個內容：紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序，它的報關基本程序包括：合同備案、貨物報關程序，它的報關基本程序包括：合同備案、貨物報關和合同報核。關和合同報核。 合同備案是涉及的

16、考點也非常多。用一講的時間學習合同備案是涉及的考點也非常多。用一講的時間學習合同備案的內容；用一講的時間學習貨物報關和合同合同備案的內容；用一講的時間學習貨物報關和合同報核。報核。 再用一講再來學習再用一講再來學習2、非物理圍網監管模式中電子帳冊管理的保稅貨物。、非物理圍網監管模式中電子帳冊管理的保稅貨物。和和 3、出口加工區貨物的報關程序、出口加工區貨物的報關程序二、紙質手冊管理下的保稅加工貨二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序物及其報關程序 紙質手冊管理管理模式到目前為止還是“常規監管模式”，以合同為單元的監管模式。基本程序：合同備案進出口報關報核結案 （一）合同備案（一）合同備案

17、 1、合同備案的含義：指加工貿易企業持合法的加工貿易合同，到主管海關備案，申請保稅并領取”加工貿易登記手冊”或其他準予備案憑證的行為。 （1）海關受理合同備案：海關根據國家規定，在接受加工貿易企業合同備案后，批準合同約定的進口料件保稅，并把合同內容轉化為登記手冊內容或作必要的登記，然后核發登記手冊。（2）備案要求：合同必須合法有效（商務部門審批通過）；加工貿易合同所涉及的料件是否受國家貿易管制，如果是受管制的，是否已經獲得了許可，也就是說是否有許可證等。（3）同意備案：符合備案要求的合同，海關將在規定日期內予以備案，并核發加工貿易登記手冊；不能備案的合同，海關將書面告知申請企業。 2、合同備案

18、企業：（、合同備案企業：（2類）類）（1）經營企業：）經營企業：負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業口企業和外商投資企業經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。服務公司。（經過海關注冊登記是報單單位。）（經過海關注冊登記是報單單位。）（2）加工企業：（報關活動相關人）加工企業：（報關活動相關人）受經營企業的委托，負責對進口料件進行加工受經營企業的委托，負責對進口料件進行加工組裝，具有法人資格的企業。組裝，具有法人資格的企業。雖不具有法人資格，但是實行相對獨立核算，雖不具有法人資格，

19、但是實行相對獨立核算，并已經辦理工商營業執照的工廠。并已經辦理工商營業執照的工廠。 3、合同備案步驟：、合同備案步驟： （1）合同審批（）合同審批（商務主管部門審批）商務主管部門審批）領取領取“加工貿易業務批準證加工貿易業務批準證”、“加工企業經營加工企業經營狀況和生產能力證明狀況和生產能力證明”（2）需要領取許可證件的，領取許可證）需要領取許可證件的，領取許可證（3）將合同相關的內容預錄入與主管海關聯網）將合同相關的內容預錄入與主管海關聯網的計算機的計算機（4）海關審批是否準予備案。確定是否需要開）海關審批是否準予備案。確定是否需要開設臺帳，如需則領取設臺帳，如需則領取“臺帳開設聯系單臺帳開

20、設聯系單”。（5）不需要開設臺帳的，直接向海關領取）不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加加工貿易登記手冊工貿易登記手冊”（6）需要開設臺帳的憑臺帳開設聯系單到銀行）需要開設臺帳的憑臺帳開設聯系單到銀行開設臺帳，領取開設臺帳，領取“臺帳登記通知單臺帳登記通知單”（7）憑）憑“臺帳登記通知單臺帳登記通知單”到海關領取到海關領取“加工加工貿易登記手冊貿易登記手冊”。 4、合同備案內容：、合同備案內容：（非常重要的考點，每年都（非常重要的考點，每年都會出題）會出題）（1）備案單證：（）備案單證：（6類）類）商務主管部門簽發的商務主管部門簽發的“加工貿易業務批準證加工貿易業務批準證”、“加工貿易企業經營

21、狀況和生產能力證明加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”加工貿易合同或合同副本加工貿易合同或合同副本加工合同備案申請表及企業加工合同備案呈報加工合同備案申請表及企業加工合同備案呈報表表需提供許可證的，交驗許可證需提供許可證的，交驗許可證 為確定單耗和損耗所需的有關資料為確定單耗和損耗所需的有關資料其他備案所需要的單證其他備案所需要的單證這些單證有哪些要掌握記憶，是容易出題的地這些單證有哪些要掌握記憶，是容易出題的地方方 多選題多選題某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手

22、續時，應向海關提交下列哪些單證資料：時，應向海關提交下列哪些單證資料：A、加工貿易業務批準證、加工貿易業務批準證B、加工貿易合同、加工貿易合同C、加工貿易登記手冊、加工貿易登記手冊D、加工貿易企業經營狀況和生產能力證明、加工貿易企業經營狀況和生產能力證明答案：答案：ABD解釋：根據咱們剛才所將到的內容，就可以知道，解釋：根據咱們剛才所將到的內容，就可以知道，應選應選ABD。C不能選，因為加工貿易登記手冊是在海關受理，不能選，因為加工貿易登記手冊是在海關受理，并準予備案后，才領取的加工貿易登記手冊。在并準予備案后，才領取的加工貿易登記手冊。在辦理備案手續時候，還沒有此手冊。辦理備案手續時候，還沒

23、有此手冊。其他需提供的是哪些單證要一并掌握。其他需提供的是哪些單證要一并掌握。 （2）備案商品：）備案商品：加工貿易禁止類商品（即：這些商品是不允許加工貿易禁止類商品（即：這些商品是不允許進行加工貿易）進行加工貿易）備案時需要提供許可證的商品備案時需要提供許可證的商品備案時需要提供其他許可證件的商品備案時需要提供其他許可證件的商品 （3）保稅額度：）保稅額度：在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額保稅。額保稅。不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅。料等不予保稅。 （4）臺帳制度：）臺帳制度：所有

24、的加工貿易合同都要按加工貿易進口料件銀所有的加工貿易合同都要按加工貿易進口料件銀行保證金臺帳制度的規定辦理。行保證金臺帳制度的規定辦理。有三種情況，有三種情況，“不轉不轉”、“空轉空轉”、“實轉實轉”。不轉：不需要開設保證金臺帳不轉：不需要開設保證金臺帳空轉：開設臺帳，不需要支付保證金空轉：開設臺帳，不需要支付保證金實轉：開設臺帳，支付保證金實轉：開設臺帳，支付保證金 什么情況下實行什么情況下實行“不轉不轉”、“空轉空轉”、“實轉實轉”主要是根據不同的企業類別和要進行加工貿易的進主要是根據不同的企業類別和要進行加工貿易的進口的料件的性質來確定。口的料件的性質來確定。海關根據企業分類管理標準：對

25、加工貿易企業設海關根據企業分類管理標準：對加工貿易企業設定為：定為：A、B、C、D四類。四類。商品分為禁止類、限制類和允許類三類。商品分為禁止類、限制類和允許類三類。 企業類別（重要考點）企業類別（重要考點）單選題單選題某企業利用假手冊騙取加工貿易稅收優惠某企業利用假手冊騙取加工貿易稅收優惠的企業屬于（的企業屬于（ ）。）。A、A類企業類企業B、B類企業類企業C、C類企業類企業D、D類企業類企業答案：答案：D 分類管理的具體內容：分類管理的具體內容：-任何企業都不開展禁止類商品的加工貿易。任何企業都不開展禁止類商品的加工貿易。 -適用適用D D類管理的企業不得開展加工貿易。類管理的企業不得開展

26、加工貿易。-AA-AA類企業：適用類企業：適用A A類管理，又是從事飛機、類管理，又是從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企業；或者年進出船舶等特殊行業加工貿易的企業；或者年進出口額口額30003000萬美元及以上；自營生產企業出口額萬美元及以上；自營生產企業出口額10001000萬美元及以上；或年加工出口額萬美元及以上；或年加工出口額10001000萬美萬美金以上，開展限制類和允許類實行金以上，開展限制類和允許類實行“不轉不轉”。-A-A類企業：開展限制類和允許類實行類企業：開展限制類和允許類實行“空空轉轉”。-B-B類企業：不符合類企業：不符合A A類條件，但嚴格能夠遵類條件，但嚴格能夠遵守

27、海關制度。守海關制度。B B類企業在進行限制類商品加工收類企業在進行限制類商品加工收50%50%保證金，允許類商品保證金，允許類商品“空轉空轉”。-C-C類企業：違反海關管理制度，但不嚴重的類企業：違反海關管理制度，但不嚴重的企業。所有商品加工均實轉。企業。所有商品加工均實轉。 “不轉不轉”的情形的情形由境外廠商提供的輔料以及其他零星進由境外廠商提供的輔料以及其他零星進口料件金額在口料件金額在1 1萬美元以下的，萬美元以下的，A A、B B類企業類企業可以不設臺帳，也就是說可以不設臺帳，也就是說“不轉不轉”。AA、B B類企業進口金額在類企業進口金額在50005000美元及以下美元及以下的列名

28、的的列名的7878種客供服裝輔料，不僅可以不種客供服裝輔料，不僅可以不設臺帳即：設臺帳即：“不轉不轉”。還可以不審領登記。還可以不審領登記手冊，但要向海關備案手冊，但要向海關備案. . 單選題單選題1、某中外合資企業被海關核定為、某中外合資企業被海關核定為D類企業，根據類企業，根據中華人民共和國海關對企業實施分類管理辦法中華人民共和國海關對企業實施分類管理辦法規定，該企業規定，該企業_ 。A、半年內不得開展加工貿易業務、半年內不得開展加工貿易業務B、一年內不得開展加工貿易業務、一年內不得開展加工貿易業務C、三年內不得開展加工貿易業務、三年內不得開展加工貿易業務D、不具備開展加工貿易的資格、不具

29、備開展加工貿易的資格答案：答案：D解釋：適用解釋：適用D類管理的企業不得開展加工貿易。類管理的企業不得開展加工貿易。 2、保證金臺賬制度的實施與加工貿易項目（商品）的、保證金臺賬制度的實施與加工貿易項目（商品）的類別及加工貿易企業的類別有密切的聯系，按照現行規類別及加工貿易企業的類別有密切的聯系，按照現行規定，下列哪一項情況應采用保證金臺賬空轉方式運作：定，下列哪一項情況應采用保證金臺賬空轉方式運作：A、由境外廠商提供的輔料，金額在、由境外廠商提供的輔料，金額在10000美元及以下美元及以下的加工貿易合同，由的加工貿易合同，由A類企業或類企業或B類企業經營類企業經營B、按加工貿易企業分類標準已

30、被評定為、按加工貿易企業分類標準已被評定為A類的企業，類的企業，加工限制類商品加工限制類商品C、按加工貿易企業分類標準已被評定為、按加工貿易企業分類標準已被評定為C類的企業，類的企業，加工允許類商品加工允許類商品D、A類企業從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企類企業從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企業經營的加工貿易項目業經營的加工貿易項目 答案：答案：B解釋：解釋：A、金額在、金額在10000美元及以下的加工貿易合同，美元及以下的加工貿易合同，由由A類企業或類企業或B類企業經營，實行的是類企業經營，實行的是“不轉不轉”，不用，不用開設臺帳。開設臺帳。B、應該實行、應該實行“空轉空轉”，開設臺

31、帳，但是不用交保證金。，開設臺帳，但是不用交保證金。C、按加工貿易企業分類標準已被評定為、按加工貿易企業分類標準已被評定為C類的企業，類的企業，加工允許類商品加工允許類商品, 實行的是實行的是“實轉實轉”，而且是按應征稅，而且是按應征稅款的全額來支付保證金。因此不符合題意。款的全額來支付保證金。因此不符合題意。D、A類企業從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企類企業從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易的企業經營的加工貿易項目，也就是咱們所說的業經營的加工貿易項目，也就是咱們所說的AA類企業類企業，屬于屬于“不轉不轉”的范圍。的范圍。 保證金臺帳的開設：保證金臺帳的開設： 備案企業持海關開具的有臺帳金

32、額和保證備案企業持海關開具的有臺帳金額和保證金金額內容的金金額內容的“銀行保證金臺帳開設聯系銀行保證金臺帳開設聯系單單”，到指定銀行（中國銀行及其分支機，到指定銀行（中國銀行及其分支機構）開設臺帳并支付保證金，收取銀行開構）開設臺帳并支付保證金，收取銀行開具的具的“銀行保證金臺帳登記通知單銀行保證金臺帳登記通知單”，憑，憑“銀行保證金臺帳登記通知單銀行保證金臺帳登記通知單”到海關申到海關申領領登記手冊登記手冊。 （二）貨物的報關 涉及到三個方面的內容 1、保稅加工貨物進出境報關 2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關 3、其它保稅加工貨物的報關 1、保稅加工貨物進出境報關、保稅加工貨物進出境報關

33、對加工貿易保稅貨物進出境報關的時候，有下面對加工貿易保稅貨物進出境報關的時候，有下面幾個方面的要求：幾個方面的要求：報關時所提供的有關單證內容必須與備案時的報關時所提供的有關單證內容必須與備案時的數據一致。數據一致。 報關時的數據必須與備案時的數據完全一致，報關時的數據必須與備案時的數據完全一致，且商品的名稱、數量、規格、計量單位、幣種等且商品的名稱、數量、規格、計量單位、幣種等應與備案時的完全一樣，且字面相同。應與備案時的完全一樣，且字面相同。 報關人可以是加工經營企業本身，也可以是其報關人可以是加工經營企業本身，也可以是其代理。代理。 報關時須提供加工貿易登記手冊（紙質或電報關時須提供加工

34、貿易登記手冊（紙質或電子）子） 另外，在進出境報關的過程中，要注意許可證件另外，在進出境報關的過程中，要注意許可證件管理和稅收兩個問題管理和稅收兩個問題： 第一，許可證管理許可證管理： 進口料件，除個別規定以外（限制類商品），其他商品進口時免交許可證件 出口成品，屬于國家規定應交驗許可證件的，出口報關時必須交驗許可證件那么關于許可證，如果屬于許可證管理的料件和成品，在報關的時候要提交。 第二，稅收管理： 關于稅收管理，大家要注意下面4個方面的規定。 準予保稅加工貿易進口料件，進口時暫緩納稅 生產成品出口時，全部使用進口料件生產，不征收關稅 加工貿易項下應稅商品，如果部分使用進口料件，部分使用國

35、產料件加工的產品，則按海關核定的比例征收關稅。計算公式如下： 出口關稅出口關稅=出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格出口關稅稅率出口關稅稅率出口產品中使用的國產料件比例出口產品中使用的國產料件比例 也就是說，假如一套設備，也就是說，假如一套設備，80%是用是用進口料件生產，20%的用的是國內的料件，那么，這個產品出口的時候，按20%的國內的料件來征收關稅。 加工貿易出口的特殊商品，應征出口關稅的，按照有關規定征收A、加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從價計征出口關稅 B、加工貿易出口屬于列名的服裝，從量計征出口關稅 多選題多選題 1、關于加工貿易進出口貨物的稅收征管措施，、關于加工貿易進出口貨物

36、的稅收征管措施，下列哪一項符合現行規定：下列哪一項符合現行規定： A、準予保稅的加工貿易料件的進口，暫緩納稅、準予保稅的加工貿易料件的進口，暫緩納稅 B、全部使用進口料件生產而得的成品出口時，、全部使用進口料件生產而得的成品出口時，不征收關稅不征收關稅 C、生產成品出口時，部分使用進口料件生產，、生產成品出口時，部分使用進口料件生產，則按海關核定的比例征收出口關稅則按海關核定的比例征收出口關稅 D、加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從、加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從量計征出口關稅量計征出口關稅 答案：答案：ABC 解釋：解釋：D應按從價稅征收，不是按從量稅征收。應按從價稅征收，不是按

37、從量稅征收。 2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關 （1）概念（掌握） 加工貿易保稅貨物深加工結轉：是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品轉至另一個海關關區內的加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。 舉個例子，例如說某企業，購進生產原料一批，其中80%的加工產品直接返銷境外，20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷境外，那么，某企業將20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷的做法，在海關管理中，稱為： A、跨關區異地加工 B、跨關區深加工結轉 C、跨關區委托加工 D、跨關區外發加工 B、跨關區深加工結轉。 跨關區異地加工、加工

38、貿易外發加工、加工貿易保稅跨關區異地加工、加工貿易外發加工、加工貿易保稅貨物深加工結轉區別：貨物深加工結轉區別：（1）跨關區異地加工材料直接運到關區以外的其他企）跨關區異地加工材料直接運到關區以外的其他企業進行加工。業進行加工。 例：上海的一家企業將進口的料件委托給蘇州的某一例：上海的一家企業將進口的料件委托給蘇州的某一家企業進行加工。這種情況就屬于跨關區異地加工。家企業進行加工。這種情況就屬于跨關區異地加工。 （2）加工貿易外發加工，是將加工的個別工序，委托）加工貿易外發加工，是將加工的個別工序，委托別的企業進行加工。別的企業進行加工。 例：上海的一家企業所進行的是服裝的加工貿易，例：上海的

39、一家企業所進行的是服裝的加工貿易，將裁剪這道工序，交給了上海的另外一家加工企業來加將裁剪這道工序，交給了上海的另外一家加工企業來加工，或者是委托給蘇州的某一家企業進行加工。那么，工，或者是委托給蘇州的某一家企業進行加工。那么，這種情況就屬于，加工貿易外發加工。這種情況就屬于，加工貿易外發加工。 跨關區異地加工，兩個企業是在不同的關區；而加工貿跨關區異地加工，兩個企業是在不同的關區；而加工貿易外發加工可以是同一個關區，也可以是兩個不同的關易外發加工可以是同一個關區，也可以是兩個不同的關區。區。 而且跨關區異地加工是全權委托另外一個加工企業進而且跨關區異地加工是全權委托另外一個加工企業進行加工；而

40、加工貿易外發加工，不是全權委托，而是將行加工；而加工貿易外發加工，不是全權委托，而是將加工的個別工序，委托別的企業進行加工，對方將這道加工的個別工序，委托別的企業進行加工，對方將這道加工工序做好以后，還得運回，繼續加工，然后復出口。加工工序做好以后，還得運回，繼續加工，然后復出口。 （3）加工貿易保稅貨物深加工結轉：將料）加工貿易保稅貨物深加工結轉：將料件在自己的加工區內已經完成了加工，然件在自己的加工區內已經完成了加工，然后，轉到另外一個關區進行進一步的加工。后，轉到另外一個關區進行進一步的加工。 這兩個加工企業不在同一個關區。而且要這兩個加工企業不在同一個關區。而且要辦理結轉手續。辦理結轉

41、手續。 特點：特點：兩家企業不在一個關區，其中一家兩家企業不在一個關區，其中一家加工貿易企業完成加工后轉給下一家加工加工貿易企業完成加工后轉給下一家加工貿易企業完成加工后出口。貿易企業完成加工后出口。 判斷題：判斷題： 所謂所謂“異地加工貿易異地加工貿易”是指加工貿易企業將保稅是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品結轉至另一直屬海關關區內的加料件加工的產品結轉至另一直屬海關關區內的加工貿易企業深加工后復出口的經營活動。（工貿易企業深加工后復出口的經營活動。（02年年考題）考題） 答案：錯答案：錯 解釋：解釋：“異地加工貿易異地加工貿易”指加工貿易企業將進口指加工貿易企業將進口料件委托另外一個加工

42、生產企業進行加工，生產料件委托另外一個加工生產企業進行加工，生產成成品后回收出口的加工貿易。成成品后回收出口的加工貿易。 異地加工貿易一般來說都是跨關區的，因此也叫異地加工貿易一般來說都是跨關區的，因此也叫“跨關區的異地加工貿易跨關區的異地加工貿易” 本題中的描述是本題中的描述是“加工貿易保稅貨物深加工結轉加工貿易保稅貨物深加工結轉”的概念，不是的概念，不是“異地加工貿易異地加工貿易”的概念。的概念。-加工貿易保稅貨物深加工結轉的程序加工貿易保稅貨物深加工結轉的程序要經過三個環節：計劃備案（計劃申報）（計劃申報） 收發貨登記收發貨登記 結轉報關（辦理報關手續）結轉報關（辦理報關手續） （1）第

43、一個環節：計劃備案（計劃申報）第一個環節：計劃備案（計劃申報） 轉出企業、轉入企業向各自的主管海關提交加工貿易轉出企業、轉入企業向各自的主管海關提交加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表，申報結轉計劃。保稅貨物深加工結轉申請表，申報結轉計劃。 、轉出轉出企業填寫申報表（一式四聯）、簽章，向主企業填寫申報表（一式四聯）、簽章，向主管海關備案；管海關備案； 、轉出地海關備案后，留存一聯，其余三聯退轉出、轉出地海關備案后，留存一聯，其余三聯退轉出企業企業 交交 轉入企業轉入企業 、轉入轉入企業在轉出企業備案后企業在轉出企業備案后20日內日內，持申請表的，持申請表的其余三聯，填寫本企業相關內容后簽章，向轉入

44、地海其余三聯，填寫本企業相關內容后簽章，向轉入地海關備案；（超期或申報內容不符合手續，未被海關批關備案；（超期或申報內容不符合手續，未被海關批準，則該申請表作廢）。準，則該申請表作廢）。 轉入地海關審核后，將申請表第二聯留存，第三聯轉入地海關審核后，將申請表第二聯留存，第三聯和第四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記和第四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記及報關手續。及報關手續。 在計劃備案這個環節中，簡單的說，先是轉出企業辦在計劃備案這個環節中，簡單的說，先是轉出企業辦理，后是轉入企業辦理。與第三個環節結轉報關的程理，后是轉入企業辦理。與第三個環節結轉報關的程序要區分開序要區分開

45、單選題：單選題： 北京加工貿易企業北京加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給南京加進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業工貿易企業B繼續深加工，最終產品由繼續深加工，最終產品由B企業出口。企業出口。A、B企業都需要向海關提交加工貿易保稅深加工結轉申請企業都需要向海關提交加工貿易保稅深加工結轉申請表，辦理計劃備案。下列哪項辦理計劃備案的手續是正表，辦理計劃備案。下列哪項辦理計劃備案的手續是正確的（確的（ ）。）。 A、先由、先由A企業向轉出地海關申請備案，后由企業向轉出地海關申請備案，后由B企業向企業向轉入地海關備案轉入地海關備案 B、先由、先由A企業向轉入地海關申請備案，后由企業向轉入地海關

46、申請備案，后由B企向轉企向轉入地海關申請備案入地海關申請備案 C、先由、先由B企業向轉入地海關申請備案，后由企業向轉入地海關申請備案，后由A企業向企業向轉出地海關申請備案轉出地海關申請備案 D、先由、先由B企業向轉出地海關申請備案，后由企業向轉出地海關申請備案，后由A企業向企業向轉入地海關申請備案轉入地海關申請備案 答案：答案：A 深加工結轉，深加工結轉，在計劃備案這個環節中，先是轉出企業辦在計劃備案這個環節中，先是轉出企業辦理，后是轉入企業辦理。理，后是轉入企業辦理。 A是轉出企業，是轉出企業，B是轉入企業。步驟就應該先由是轉入企業。步驟就應該先由A企業企業向轉出地海關申請備案，后由向轉出地

47、海關申請備案，后由B企業向轉入地海關備案，企業向轉入地海關備案，因此答案是因此答案是A， （2）收發貨登記：轉出、轉入企業在海關備案申請）收發貨登記：轉出、轉入企業在海關備案申請保稅貨物深加工結轉后，應該按照海關核準的計劃進保稅貨物深加工結轉后，應該按照海關核準的計劃進行實際發貨，并在實際結轉情況登記表上如實登記，行實際發貨，并在實際結轉情況登記表上如實登記，并加蓋企業結轉專用章。并加蓋企業結轉專用章。 注意：遇退貨情況，也應在結轉情況登記表上如實填注意：遇退貨情況，也應在結轉情況登記表上如實填寫，并注明寫，并注明“退貨退貨”，加蓋企業結轉專用章。，加蓋企業結轉專用章。 （3）結轉報關：轉出、

48、轉入企業實際收發貨后，應）結轉報關：轉出、轉入企業實際收發貨后，應當按照規定辦理結轉報關手續，步驟要掌握，是重要當按照規定辦理結轉報關手續，步驟要掌握，是重要的考點的考點、轉出、轉入企業應當分別在轉出地、轉入地海關、轉出、轉入企業應當分別在轉出地、轉入地海關辦理結轉報關手續；辦理結轉報關手續； 轉出、轉入企業可以憑一份轉出、轉入企業可以憑一份申請表申請表分批或者集中分批或者集中辦理報關手續；辦理報關手續； 轉出（入）企業每批實際發（收）貨后，應當在轉出（入）企業每批實際發（收）貨后，應當在90日內辦結該批貨物的報關手續；日內辦結該批貨物的報關手續； 具體的做法具體的做法 、轉入企業憑、轉入企業

49、憑申請表申請表、登記表登記表等單證向等單證向轉入地海關辦理結轉轉入地海關辦理結轉進口報關手續進口報關手續，并在結轉進口，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業；報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業； 、轉出企業自接到轉入企業通知之日起、轉出企業自接到轉入企業通知之日起10日內，日內，憑憑申請表申請表、登記表登記表等單證向轉出地海關辦等單證向轉出地海關辦理結轉理結轉出口報關手續出口報關手續； （從（從 得知，在結轉報關環節：轉入企業先報得知，在結轉報關環節：轉入企業先報關，轉出企業后報關）關，轉出企業后報關） 、結轉進口、出口報關的申報價格為結轉貨物的、結轉進口、出口報

50、關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格；實際成交價格； 、一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，、一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、價格和手冊號應當一致；價格和手冊號應當一致； 、結轉貨物分批報關的，企業應當同時提供、結轉貨物分批報關的，企業應當同時提供申申請表請表和和登記表登記表的原件及復印件；的原件及復印件； 單選題：單選題： 北京加工貿易企業北京加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業南京加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由繼續深加工，最終產品由B企

51、企業出口。下列哪項結轉報關手續是正確的：業出口。下列哪項結轉報關手續是正確的： A、先由、先由A企業報進口，后由企業報進口，后由B企業報出口企業報出口 B、先由、先由A企業報出口，后由企業報出口，后由B企業報進口企業報進口 C、先由、先由B企業報進口，后由企業報進口，后由A企業報出口企業報出口 D、先由、先由B企業報出口，后由企業報出口，后由A企業報進口企業報進口 答案：答案：C先由先由B企業報進口，后由企業報進口，后由A企業報出口企業報出口 解釋：在辦理深加工結轉報關手續中，先由轉入解釋：在辦理深加工結轉報關手續中，先由轉入企業辦理結轉進口報關手續，然后轉出企業在辦企業辦理結轉進口報關手續，

52、然后轉出企業在辦理結轉出口報關手續。理結轉出口報關手續。 B公司是轉入企業，因此呢，應由公司是轉入企業，因此呢，應由B企業報進口，企業報進口，再由轉出企業再由轉出企業A報出口。報出口。 要注意看題目問的是結轉報關環節，還是計劃備要注意看題目問的是結轉報關環節，還是計劃備案環節。案環節。 （多選題）（多選題） 下列關于加工貿易深加工結轉程序的表述正確的是：下列關于加工貿易深加工結轉程序的表述正確的是： A、先進行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理、先進行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理發貨登記，最后辦理報關手續發貨登記，最后辦理報關手續 B、先進行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理、先進

53、行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理報關手續，最后再收發貨報關手續，最后再收發貨 C、先由轉出企業向轉出企業所在地海關進行計劃申、先由轉出企業向轉出企業所在地海關進行計劃申報，再由轉入企業向轉入企業所在地海關進行計劃申報，再由轉入企業向轉入企業所在地海關進行計劃申報報 D、先由轉出企業向轉出企業所在地海關辦理結轉出、先由轉出企業向轉出企業所在地海關辦理結轉出口報關手續，再由轉入企業向轉入企業所在地海關辦口報關手續，再由轉入企業向轉入企業所在地海關辦理結轉進口報關手續理結轉進口報關手續 答案：答案：A、C 辦理深加工結轉的程序是：先計劃備案，再辦理收發辦理深加工結轉的程序是：先計劃備案，再辦理

54、收發貨登記，最后辦理報關手續。貨登記，最后辦理報關手續。 在計劃備案中，先轉出企業辦理，后轉入企業辦理。在計劃備案中，先轉出企業辦理，后轉入企業辦理。 D、先由轉出企業向轉出企業所在地海關辦理結轉出、先由轉出企業向轉出企業所在地海關辦理結轉出口報關手續，再由轉入企業向轉入企業所在地海關辦口報關手續，再由轉入企業向轉入企業所在地海關辦理結轉進口報關手續理結轉進口報關手續 錯，在辦理報關手續中，先轉入企業報關、后轉出企錯，在辦理報關手續中，先轉入企業報關、后轉出企業報關業報關 深加工結轉大家要注意幾個問題：深加工結轉大家要注意幾個問題： 一般的報關程序是：先報關，再收發貨。一般的報關程序是：先報關

55、，再收發貨。 但是深加工結轉的程序是：先計劃申報；再辦理但是深加工結轉的程序是：先計劃申報；再辦理收發貨登記；最后辦理報關手續。收發貨登記；最后辦理報關手續。在計劃申報中：在計劃申報中： 先轉出企業辦理，后轉入企業辦理；先轉出企業辦理，后轉入企業辦理； 在辦理報關手續中：在辦理報關手續中： 先轉入企業辦理，后轉出企業辦理。先轉入企業辦理，后轉出企業辦理。 復習的時候，加工貿易保稅貨物深加工結轉的程復習的時候，加工貿易保稅貨物深加工結轉的程序要與（教材序要與（教材P117）出口加工區出區深加工結轉）出口加工區出區深加工結轉區的程序做比較。區的程序做比較。 3、加工貿易其它保稅貨物的報關、加工貿易

56、其它保稅貨物的報關 概念：加工貿易其它保稅貨物概念：加工貿易其它保稅貨物-生產過程中產生的剩余生產過程中產生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產品、受災保稅貨物和經批料件、邊角料、殘次品、副產品、受災保稅貨物和經批準不再出口的成品、半成品、料件等準不再出口的成品、半成品、料件等 剩余料件剩余料件：生產過程中剩余的可以用來繼續加工成：生產過程中剩余的可以用來繼續加工成品的料件品的料件 邊角料邊角料：加工過程中，在海關核準的單耗內產生的無：加工過程中，在海關核準的單耗內產生的無法在用于該合同項下的數量合理的廢料、碎料、下腳料法在用于該合同項下的數量合理的廢料、碎料、下腳料等等 殘次品殘次品：加工過程中

57、產生的有嚴重缺陷或者不能達到：加工過程中產生的有嚴重缺陷或者不能達到出口要求的產品（成品、半成品）出口要求的產品（成品、半成品） 副產品副產品：加工出口合同規定的制成品時同時產生的、：加工出口合同規定的制成品時同時產生的、且出口合同未規定應當復出口的一個或一個以上的其它且出口合同未規定應當復出口的一個或一個以上的其它產品產品 受災保稅貨物受災保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關認：加工過程中因不可抗力原因或海關認可的正當理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產品無可的正當理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產品無法復出口的保稅進口料件或加工產品法復出口的保稅進口料件或加工產品 要求要求：在登記手

58、冊有效期登記手冊有效期內處理完畢 處理方式處理方式：內銷、結轉、退運、放棄、銷毀。 （1）內銷報關（6點）： 加工貿易保稅貨物因故需轉內銷的，應經商務因故需轉內銷的，應經商務主管部門審批。主管部門審批。 經批準轉內銷的加工貿易保稅貨物屬許可證管屬許可證管理的，補交許可證件；理的，補交許可證件； 如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下合同項下實際進口料件總額實際進口料件總額3%及以下且總值在人及以下且總值在人民幣民幣1萬元以下（含萬元以下（含1萬元），萬元），免予審批，免交許免予審批，免交許可證可證。 內銷征稅內銷征稅,應遵循的規定：應遵循的

59、規定： 關于征稅的數量：關于征稅的數量： A、剩余料件和邊角料內銷：直接按申報數量計征進口、剩余料件和邊角料內銷：直接按申報數量計征進口稅；稅； B、制成品和殘次品：根據單耗關系折算出料件耗用數、制成品和殘次品：根據單耗關系折算出料件耗用數量計征稅款量計征稅款 C、副產品：按報驗狀態計征進口稅、副產品：按報驗狀態計征進口稅 關于征稅的完稅價格：關于征稅的完稅價格：A、進料加工：（進口料件、制成品、殘次品）內銷、進料加工：（進口料件、制成品、殘次品）內銷時時根據料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格根據料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格B、來料加工：（料件、制成品、殘次品）內銷時、來料加工：

60、（料件、制成品、殘次品）內銷時以接受內銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或以接受內銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格者類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格 C、加工企業內銷加工過程中產生的副產品或者、加工企業內銷加工過程中產生的副產品或者邊角料邊角料以內銷價格作為完稅價格以內銷價格作為完稅價格關于征稅的稅率：關于征稅的稅率： 適用海關適用海關接受申報接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率。辦理納稅手續之日實施的稅率。 關于征稅的緩稅利息關于征稅的緩稅利息 除邊角料外，均應繳納緩稅利息除邊角料外，均應繳納緩稅利息 2）結轉報關：剩余料件可以