1、內(nèi)部控制學(xué)課后練習(xí)第一章 內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展一、單選題：1（）是對現(xiàn)代內(nèi)部控制研究開展得較早，而且最富有研究成效的國家。A、美國B、中國C、日本D、越南2美國專門研究內(nèi)部控制問題的委員會(huì)（）A、IIA B、AICPA C、COSO D、IMA3我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究開始于（）A、20世紀(jì)80年代末 B、20世紀(jì)80年代初 C、20世紀(jì)90年代末 D、20世紀(jì)90年代初4內(nèi)部控制是由于（）的需要而產(chǎn)生的A、企業(yè)內(nèi)部管理 B、上級機(jī)關(guān) C、企業(yè)對個(gè)投資 D、市場環(huán)境5在財(cái)務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未發(fā)生之前進(jìn)行的控制是（）A、事前控制B、事中控制C、事后控制D、職能部門控制6提請聘任副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)

2、負(fù)責(zé)人是（）A、出資者的控制B、董事會(huì)的控制C、總經(jīng)理的控制D、職能部門的控制7內(nèi)部控制以（）作為主要的管理對象A、人 B、工藝流程 C、產(chǎn)品 D、貨幣8內(nèi)部控制學(xué)屬于（）學(xué)科A、管理學(xué)科 B、經(jīng)濟(jì)學(xué)科 C、自然學(xué)科 D、9重要開支要求兩個(gè)人或兩個(gè)部門同時(shí)簽字，或者部門之間相互簽字是（）A、實(shí)物牽制B、程序性牽制C、體制牽制D、簿記牽制10內(nèi)部控制的主體是（）A、企業(yè)的全體人員B、投資人C、董事會(huì)D、總經(jīng)理二、多選題：1內(nèi)部控制的主要特征（）A、內(nèi)部控制是一門綜合性的管理學(xué)科B、內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員C、內(nèi)部控制以制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行效果的考核為主要管理手段D、內(nèi)部控制的目標(biāo)

3、是防止風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降低到最低程度。2內(nèi)部控制按控制對象分類（）A、實(shí)體物資的控制B、業(yè)務(wù)過程的控制C、事前控制D、董事會(huì)的控制3內(nèi)部控制有以下（）重要作用。A、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。B、維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。C、提高工作效率和經(jīng)營成效。D、保證國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。E、為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供良好的微觀基礎(chǔ)。4內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段（）A、內(nèi)部牽制B、內(nèi)部控制論C、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論D、內(nèi)部控制框架論5COSO委員會(huì)在內(nèi)部控制一體化框架中，將內(nèi)部控制的組成分為（）五要素A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制活動(dòng)D、信息與溝通、監(jiān)控控制環(huán)境主要指企

4、業(yè)內(nèi)部（）A、文化B、價(jià)值觀C、組織結(jié)構(gòu)D、管理理念和風(fēng)格與內(nèi)部控制有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括（）A、業(yè)績評價(jià)B、信息處理控制C、實(shí)物控制D、職責(zé)分離三、判斷題：1內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的的概念，今后仍會(huì)繼續(xù)發(fā)生變化。（ ）2內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。（ ）3內(nèi)部控制越嚴(yán)越好。（ ）4內(nèi)部控制就是“管、卡、壓”，會(huì)影響工作效率和積極性。（ ）5只要內(nèi)部控制制定得當(dāng)，就可以一勞永逸。（）6因?yàn)閮?nèi)部控制的控制方法是通用的，所以內(nèi)控建設(shè)可采用“拿來主義”。（ ）7內(nèi)部控制與審計(jì)學(xué)是在本質(zhì)上有著根本區(qū)別。（ ）8內(nèi)部控制的目的是消滅風(fēng)險(xiǎn)。（ ）9內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)學(xué)都屬于管理學(xué)科，所以兩者的關(guān)注點(diǎn)和目標(biāo)取向相

5、同。（）10內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員。（ ）四、簡答題：內(nèi)部控制產(chǎn)生的動(dòng)因是什么？內(nèi)部控制經(jīng)歷了哪幾個(gè)比較重要的發(fā)展階段？內(nèi)部控制學(xué)與其他管理學(xué)科相比較具有哪些特征？現(xiàn)代內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容？答案：一、 單選題：1A 2.C 3.A 4.A 5A 、6C 7A 8A 9C 10A二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2AB 3ABCDE 4ABCD 5ABCDE 6 ABCD7ABCD三、判斷題1 2× 3× 4× 56× 7× 8× 9× 10四、簡答：1（1）內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求（2）內(nèi)部控制是提

6、高管理效率的需要（3）內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物2（1）內(nèi)部牽制階段（2）內(nèi)部控制論階段（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段（4）內(nèi)部控制框架論階段3（1）內(nèi)部控制是一門綜合性的管理學(xué)科（2）內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員（3）內(nèi)部控制以制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行效果的考核為主要管理手段（4）內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降低到最低程度。4（1）內(nèi)部環(huán)境（2）目標(biāo)制定（3）事項(xiàng)識(shí)別（4）風(fēng)險(xiǎn)評估（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)（6）控制活動(dòng)（7）信息與溝通（8）監(jiān)控第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與方法一、單項(xiàng)選擇題1（）是指內(nèi)部控制所要達(dá)到的預(yù)期效果和所要完成的控制任務(wù)。A、內(nèi)部控制的目標(biāo)B、內(nèi)部控制的

7、原則C、內(nèi)部控制的內(nèi)容D、內(nèi)部控制的方法2（）首先提出了內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的13條基本原則。A、美國學(xué)者哈羅德孔茨 B、美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C、COSO 委員會(huì) D、內(nèi)部師協(xié)會(huì)3內(nèi)部控制控制執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)實(shí)際情況與控制標(biāo)準(zhǔn)不一致或者控制制度中未加規(guī)范的地方，這些統(tǒng)一稱為（）A、“合理事項(xiàng)” B、“例外事項(xiàng)” C、“突發(fā)事項(xiàng)” D、“合理保證”4（）現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于（）。A、出納員 B、財(cái)務(wù)人員 C、總會(huì)計(jì)師 D、會(huì)計(jì)人員5會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中，核心的控制方式是（）A、會(huì)計(jì)記錄控制B、授權(quán)批準(zhǔn)控制C、全面預(yù)算控制D、實(shí)物保護(hù)控制6為了保證銀行存款金額的正確性，核對（）是關(guān)鍵控制點(diǎn)A、明細(xì)賬

8、和總賬之間的平行登記 B、賬實(shí)之間C、銀行對賬單和存款余額 D、賬表之間7（）是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。A、不相容職務(wù) B、組織分工 C、“回避原則”D、授權(quán)批準(zhǔn)控制8直系親屬或其他具有親緣關(guān)系的人員應(yīng)避免在同一個(gè)單位的財(cái)務(wù)部門任職，特別是在不同級別的管理崗位上任職（）A、不相容職務(wù) B、組織分工 C、“回避原則”D、授權(quán)批準(zhǔn)控制9（）對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。A、董事長B、經(jīng)理C、總會(huì)計(jì)師D、財(cái)務(wù)科長10內(nèi)部控制的成本不能超過因?qū)嵤┛刂贫@得的利益（）A、成本效益原則B、合法性原則C、有效性原則D、不相容職務(wù)相互分離原則11、.對哪

9、些未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，就稱為（ ）A、控制點(diǎn) B、控制環(huán)節(jié) C、關(guān)鍵控制點(diǎn) D、特殊控制點(diǎn)12、審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)，經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)( ) 。 A暫緩辦理，并向?qū)徟私ㄗh糾正 B先按審批人意見辦理，井向上級部門報(bào)告 C先按審批人意見辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告 D拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告 13、對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）

10、這樣的后續(xù)措施。 A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單 B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章 C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照 D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近 二、多項(xiàng)選擇題1、內(nèi)部控制的方法包括（ ）A. 授權(quán)批準(zhǔn)控制 B. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 C. 預(yù)算控制 D. 財(cái)產(chǎn)保全控制E內(nèi)部報(bào)告控制2、.實(shí)物控制主要通過（ ）來實(shí)現(xiàn)A、限制非授權(quán)人員接近單位的資產(chǎn) B、采取有效的防范措施 C、實(shí)行永續(xù)盤存制的盤存方法 D、實(shí)行定期盤點(diǎn)措施3、下列選項(xiàng)中屬于特殊授權(quán)的業(yè)務(wù)是（ ）A制訂產(chǎn)品售價(jià)表 B限額內(nèi)顧客賒銷的批準(zhǔn)權(quán)C企業(yè)的并購 D債券或股票的上市發(fā)行4、各單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少

11、包括（ ）A、采購與付款業(yè)務(wù)的采購與驗(yàn)收 B、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的概預(yù)算編制與審核C、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批 D、對外投資的決策與執(zhí)行5、單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的（）負(fù)責(zé)。A、建立 B、健全 C、有效實(shí)施 D、監(jiān)督檢查6、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求（ ）。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)E、對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

12、的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確7、內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ ）A、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 B、促進(jìn)提高經(jīng)營管理效果效率C、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量D、促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整E、防錯(cuò)糾弊8、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括（ ）A、內(nèi)部環(huán)境B、控制措施 C、監(jiān)督檢查D、信息與溝通E、風(fēng)險(xiǎn)評估9企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括（）A、基本規(guī)范B、具體規(guī)范C、基本原則D、總體要求10組織規(guī)劃控制包括（）兩個(gè)內(nèi)容A、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置B、組織分工C、內(nèi)部目標(biāo)D、外部目標(biāo)11授權(quán)批準(zhǔn)控制中需要遵守（）原則A、有關(guān)事項(xiàng)的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。B、授權(quán)批準(zhǔn)后的事項(xiàng)必須執(zhí)行。C、授權(quán)批準(zhǔn)必須要有明確的責(zé)任。D、授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必須要有書面文件和書面的

13、記錄。E、對越權(quán)批準(zhǔn)行為和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項(xiàng)的行為必須進(jìn)行懲處。12定期盤點(diǎn)的時(shí)間一般在（）A、月末 B、季末 C、年末 D、以上都不正確13完整的內(nèi)部控制過程都應(yīng)包括（）控制環(huán)節(jié)A、控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定B、對控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行C、結(jié)果與差異分析D、反饋與糾正三、判斷題：1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的第一目標(biāo)。（ ）2出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的同時(shí)登記相關(guān)總賬（ ）3設(shè)置完美的內(nèi)部控制能解決員工串通舞弊問題（ ）4資產(chǎn)的記錄與保管一定要徹底分開（ ）5例外事件的處理可由經(jīng)辦人員自由決定和處理（）6存貨的實(shí)物保護(hù)應(yīng)由專職的倉庫保管員控制（）7因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)下出現(xiàn)了很多新情況，所以不必進(jìn)行內(nèi)部控制

14、（ ）8針對常見弊端要設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)（）9為彌補(bǔ)前道控制措施一旦失控時(shí)可能留下的控制空當(dāng)或空白點(diǎn)而設(shè)置補(bǔ)償性控制（）10設(shè)置再好的內(nèi)部控制也存在局限性。（）四、簡答題：內(nèi)部控制的原則是什么？如何理解內(nèi)部控制中的“合理保證”的思想？內(nèi)部控制的一般方法可歸結(jié)為哪幾種？內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)置一般應(yīng)當(dāng)考慮哪幾個(gè)方面？答案：一、 單選題：1A 2. A 3.B 4.A 5A 、6C 7A 8C 9A 10A11A 12。A 13。C二、多項(xiàng)選擇題1ABCDE 2ABC 3CD 4ABCD 5ABC 6ABCE 7ABCD8ABCDE 9 ABCD 10AB 11ABCDE 12。ABC 13。ABCD

15、三、判斷題1 2× 3× 4 5× 6× 7× 8 9 10四、簡答：1企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（1）合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（2）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（3）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（4）有效性原則。

16、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。（5）制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。（6）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。（7）成本效益原則

17、。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。2內(nèi)部控制只能“合理保證”而不能絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效以及國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守。之所以講“合理保證”，是由于人為判斷的限制、資源的限制、成本效益的考慮、內(nèi)部控制的故障、管理者的越權(quán)、員工的串謀等原因，內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過程中總會(huì)存在著一些固有的限制，無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行多么完美，內(nèi)部控制都不可能絕對完美地實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，而只能在“合理”的意義上實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的控制目標(biāo)。3內(nèi)部控制方法大致可歸對為以下11種：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算控制、文

18、件記錄控制、實(shí)物保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電算化系統(tǒng)控制4（1）關(guān)鍵控制點(diǎn)。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)要針對錯(cuò)弊的發(fā)現(xiàn)和糾正。（2）補(bǔ)償性控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一類業(yè)務(wù)處理的重要性，設(shè)置數(shù)目不等的補(bǔ)償性控制點(diǎn)，以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的可靠性。（3）成本效益分析。無論采用哪種控制方式都應(yīng)考慮控制收益大于控制成本，所有設(shè)置控制點(diǎn)應(yīng)達(dá)到控制收益大于控制成本的要求。第三章 貨幣資金內(nèi)部控制一、單項(xiàng)選擇題1、下列職務(wù)中屬于相容職務(wù)的是（ ）A、現(xiàn)金日記帳的登記與總賬的登記 B、現(xiàn)金的收付與保管C、出納與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 D、出納與收支授權(quán)2、在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正

19、確的流向應(yīng)為（ ）A. 出納部門銀行業(yè)務(wù)部門銀行 B. 會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)部門出納部門會(huì)計(jì)部門C. 出納部門會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)部門出納部門 D. 業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門出納部門會(huì)計(jì)部門3庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度不包括（ ）A. 會(huì)計(jì)人員的日常實(shí)地盤點(diǎn) B. 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性C. 出納人員的日常盤點(diǎn) D. 填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”4若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是（ ）。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次5、檢查人員對現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張未經(jīng)批準(zhǔn)的借款條，這說明是（ ）問題。A、坐支現(xiàn)金 B、白條抵庫 C、挪用現(xiàn)金 D、借出現(xiàn)金6、單位配備保險(xiǎn)柜

20、給出納管理現(xiàn)金，這種控制方法是（ ）A、授權(quán)批準(zhǔn)控制 B、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制C、財(cái)產(chǎn)保全控制D、風(fēng)險(xiǎn)控制E、崗位分工控制7、單位應(yīng)當(dāng)（ ），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符：A、指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次B、指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次C、指定出納定期每月核對D、由會(huì)計(jì)每年核對一次二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（ ）A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料 B、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金 C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D、出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作 E、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)

21、部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2、單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)至少要按照（ ）規(guī)定的程序辦理：A、支付申請 B、支付審批 C、支付復(fù)核 D、辦理支付3、單位負(fù)責(zé)人的（ ）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和出納人員A、兒女 B、 兄妹 C、夫或妻 D、父母4.出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有（ ）A. 貨幣資金的收付 B. 貨幣資金收付的批準(zhǔn)C. 會(huì)計(jì)檔案的保管D. 編制記賬憑證E. 現(xiàn)金日記帳的登記三、案例分析題案例一：2004年，某市中級人民法院公開審理了某單位會(huì)計(jì)張某涉嫌貪污、挪用公款一案。該市檢察機(jī)關(guān)指控，張某在案發(fā)前7年中累計(jì)貪污公款1000余萬元、挪用公款2億多元。法院依法判處張某死刑，緩期兩年執(zhí)行。

22、自此，該市近年來涉案金額最大的貪污、挪用公款案件落下帷幕。司法機(jī)關(guān)的起訴書和檢察機(jī)關(guān)辦案人員的介紹，勾勒出了張某貪污、挪用公款的基本情形。據(jù)介紹，某單位財(cái)務(wù)處除了負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算外，還承擔(dān)下屬單位經(jīng)費(fèi)管理等工作，財(cái)務(wù)處共有3名工作人員，分別是陳某、張某和朱某，其中，陳某主持處內(nèi)工作，并負(fù)責(zé)審核憑證、登記銀行賬、保管財(cái)務(wù)局長個(gè)人名章；張某是會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬；朱某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化制單和保管支票。由于經(jīng)費(fèi)撥付工作十分頻繁，而處內(nèi)人手又比較緊張，在有人出差、休假等時(shí)候，為保證工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，3人之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管。起訴書稱，1996年8

23、月，張某受人請托，采取不記賬和私蓋公章等手段，私自將公款1000萬元拆借給某公司，先后從中獲取好處費(fèi)294萬元。這筆借款4年后才歸還，但單位毫不知情。從1996年8月至2003年l月案發(fā)前，張某利用職務(wù)便利，多次以向接受撥款單位支付退匯、重?fù)茼?xiàng)目款為名，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262萬余元，采取偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單和編造支票購買記錄等手段，單獨(dú)或伙同他人將公款2億多元挪用給他人進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，給單位和國家造成了重大財(cái)產(chǎn)損失。據(jù)檢察官介紹，他們當(dāng)時(shí)去張某的辦公室查看，十分震驚。有人后來開玩笑說，張某所在單位的支票和老百姓家里的紙的概念一樣，抽屜一打開，支

24、票、廢支票到處都是。據(jù)悉，張某所在單位每年都搞內(nèi)部審計(jì)，但只是簡單看看報(bào)表平不平，從未深究，也從未去銀行對過賬。張某所在單位坦承，由于單位領(lǐng)導(dǎo)基本上都是科技領(lǐng)域的專家，對財(cái)務(wù)工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上助長了財(cái)務(wù)管理的混亂狀況。張某案發(fā)后，其所在單位對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了整改。現(xiàn)在，財(cái)務(wù)處的每一筆撥款都要做到事先下發(fā)通知書、事后由接受撥款單位寄回收據(jù)作為入賬憑證，而這些在張某案發(fā)前都是無法想像的；同時(shí)，現(xiàn)在的撥款工作，已經(jīng)完全改為由開戶銀行利用網(wǎng)絡(luò)直接支付，單位為此專門向承辦銀行提供了一個(gè)接受撥款單位的目錄清單，凡是超出清單范圍的撥款，銀行有權(quán)拒絕支付。要求：針對張某貪污、挪用公款一案

25、，分析其所在單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的缺陷并簡要說明理由。案例二： 2001年5月初某公司財(cái)務(wù)室被盜，5個(gè)保險(xiǎn)柜共計(jì)12萬元現(xiàn)金全部丟失。次日公安機(jī)關(guān)立案偵查此案，在案情無進(jìn)展的情況下，有關(guān)方面認(rèn)為，公司大大超過了銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對出納進(jìn)行處罰。兩個(gè)星期后出納攜60萬元公款外逃(包括庫存現(xiàn)金10萬元、臨時(shí)支取20萬元、未人現(xiàn)金賬銷售收入30萬元)。因此本案引起主管部門高度注意，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)： 1公司為了便于結(jié)算會(huì)計(jì)和出納崗位分設(shè)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等各種票據(jù)(發(fā)票)、銀行聽有預(yù)留印鑒。 2公司通過欺騙方式開設(shè)有多個(gè)基本賬戶，以套取現(xiàn)金；另

26、有大量現(xiàn)金收人沒有及 時(shí)存放銀行，而是直接保存在保險(xiǎn)柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個(gè)人奢侈消費(fèi)等不能正式列支的開支。 3公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會(huì)計(jì)、出納、銀行三方每月末進(jìn)行一次詳細(xì)核對。每年進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。 4商品銷售價(jià)格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定。 5對外投資由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金余缺情況自行選擇投資工具并決定投資期限。要求： 說明本例內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的缺陷及改進(jìn)意見。案例三：某集團(tuán)公司制定了現(xiàn)金、銀行賬戶和財(cái)會(huì)印鑒管理辦法，現(xiàn)將該辦法的主要規(guī)定節(jié)錄如下：1現(xiàn)金的管理（1）支付有關(guān)單位的貨款與大額資金，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；支付給職工的工資，應(yīng)通過銀行直接

27、轉(zhuǎn)人職工的個(gè)人賬戶；其他凡能用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的款項(xiàng)，不得使用現(xiàn)金結(jié)算，盡量縮小現(xiàn)金支付的范圍。（2）支取現(xiàn)金必須憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的“借款單”“領(lǐng)款單”或“報(bào)銷憑證”，經(jīng)認(rèn)真審核后由出納人員辦理支付。出納人員要加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的稽核并認(rèn)真做好收支賬目的登記工作。（3）不準(zhǔn)私自借款給任何個(gè)人；不準(zhǔn)代其他單位或個(gè)人存人或支取現(xiàn)金。（4）某些專項(xiàng)業(yè)務(wù)確需設(shè)立“備用金”的，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對“備用金” 使用情況應(yīng)及時(shí)對賬、核銷、清理，防上發(fā)生差錯(cuò)。 （其余有關(guān)規(guī)定從略）2銀行賬戶的管理（1）各單位（指下屬單位，下同）在銀行開立賬戶，必須經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)；（2）非獨(dú)立核算的公司職能部門不得自行開立賬戶

28、。（3）一般情況下，各單位不準(zhǔn)出租、出借本單位銀行賬戶；特殊情況下，經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)，可以通過本單位賬戶代重要客戶轉(zhuǎn)賬；（4）各單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)與開戶銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年編制銀行存款余額調(diào)節(jié)。對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，及早處理。（其余有關(guān)規(guī)定從略）3財(cái)會(huì)印鑒的管理（1）財(cái)會(huì)部門出具票據(jù)并加蓋印鑒，并須有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的簽字。（2）一般情況下，應(yīng)在票據(jù)開票時(shí)間、用途、金額等項(xiàng)目填列齊全后方可加蓋印鑒，特殊情況下，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)并履行必要手續(xù)，可以在空H票據(jù)上先加蓋印鑒，但應(yīng)獲取有關(guān)憑證、補(bǔ)填各個(gè)項(xiàng)目并核對相符。（3）任何單位和個(gè)人部不得私蓋印鑒。（4）

29、財(cái)會(huì)印鑒必須妥善保管，上班時(shí)間可以放置在辦公桌上，下班后則必須鎖在保險(xiǎn)柜中。（5）開票與蓋章應(yīng)分開管理，單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任性強(qiáng)的專門人員統(tǒng)一保管。（其余有關(guān)規(guī)定從略）要求：從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度，指出該集團(tuán)公司現(xiàn)金、銀行賬戶和財(cái)會(huì)印鑒管理辦外在哪些不妥之處？并簡要說明理由。 答案：一、 單選題：1B 2. D 3.B 4. B 5B 、6C 7A二、多項(xiàng)選擇題1BCD 2ABCD 3ABCD 4ADE三、案例分析題案例一：答案：張某所在單位在內(nèi)部控制力面存在的主要缺陷有：1.不相容職務(wù)混崗。張某、陳某、朱某3人盡管形式上有所分工，但由于3人相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)

30、和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實(shí)際上處于混崗狀態(tài)，這為張某貪污、挪用公款打開了方便之門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)職務(wù)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密。張某動(dòng)輒私自支付成百萬甚至上千萬資金，單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事竟然長期不知情，顯然違背了授權(quán)批準(zhǔn)制度的要求。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。此案中，張某之所以屢屢得逞，與

31、沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度直接有關(guān)。3.缺乏相應(yīng)的支付復(fù)核制度。張某多次以向接受資助單位支付退匯、重?fù)茼?xiàng)目款為名辦理支付業(yè)務(wù)，但這些情況是否屬實(shí)，竟然無人核實(shí)，使張某的行為失去制約，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，對貨幣資金支付申請，應(yīng)由專人進(jìn)行復(fù)核，主要復(fù)核支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，方可交由出納人員辦理支付手續(xù)。4銀行賬戶管理制度松弛。張某經(jīng)手的銀行存款賬，數(shù)年來一直存在賬實(shí)嚴(yán)重不符的問題，但長期無人問津；同時(shí)，支票、廢支票管理的混亂無序，也說明張某所在單位嚴(yán)重違反了支付結(jié)算辦法等規(guī)章制度。內(nèi)部會(huì)

32、計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管環(huán)節(jié)的管理與控制。5忽視與銀行定期進(jìn)行對賬。張某為掩蓋罪行，長期以來偽造銀行時(shí)賬單。這種拙劣手法長期未被識(shí)破，關(guān)鍵在于未建立與銀行定期對賬制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，作出處理。6印鑒管理制度不規(guī)范。盡管形式上規(guī)定由陳某保管財(cái)務(wù)局長個(gè)人名章，但由于混崗現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致全部支付印鑒實(shí)際上可由張某一個(gè)人掌

33、握和使用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。7控制環(huán)境存在明顯缺陷。突出表現(xiàn)在：單位管理層對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理重視不夠，監(jiān)管不力。控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度賴以有效執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，單位應(yīng)當(dāng)重視控制環(huán)境建設(shè)。案例二： 答案： 本例發(fā)生的盜竊損失和出納攜款外逃事件在一定程度上是內(nèi)部控制制度不健全的結(jié)果。主要問題和改進(jìn)措施是： 1貨幣資金管理存在很多問題：一是超限額保存現(xiàn)金，直接導(dǎo)致了被盜的巨大損失；二是有關(guān)票據(jù)、預(yù)留印鑒由出納一個(gè)人保管導(dǎo)致了出納可以隨時(shí)根據(jù)自己的需要支取現(xiàn)金

34、，為侵吞、挪用公款提供了便利；三是多頭開戶，為單位私設(shè)小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬實(shí)相符的校對間隔期太長，由于月末才核對，從月初到月末積累了較多的貨幣資金，給出納人員靈活支配資金的時(shí)間。這是導(dǎo)致出納得以持有30萬元未入賬貨款外逃的條件之一：應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金的管理，相應(yīng)地包括：按庫存限額的規(guī)定保存現(xiàn)金；票據(jù)、不同印鑒應(yīng)該由不同的人員保管，防止私自支取貨幣資金；取消多頭開戶；及時(shí)核對貨幣資金有必要的話可以考慮會(huì)計(jì)和出納每天下班前核對。2成本費(fèi)用支出不規(guī)范：大量資金被用來走關(guān)系、個(gè)人奢侈消費(fèi)，應(yīng)該通過成本費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。 3收人控制失范：由銷售部自主確定商品售價(jià)、商業(yè)折扣

35、、現(xiàn)金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成銷售部截留資金的現(xiàn)象。應(yīng)該實(shí)施授權(quán)審批制度，確定銷售部可以確定的價(jià)格范圍、折扣幅度等，超限額的應(yīng)該由上級批準(zhǔn)。 4缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，由財(cái)務(wù)部自行尋找投資機(jī)會(huì)并決定投資期限，容易忽視投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給財(cái)務(wù)部為部門或者個(gè)人私利操縱投資款項(xiàng)提供了便利。應(yīng)該將投資項(xiàng)目的提出、論證、決策、實(shí)施等崗位分離，強(qiáng)調(diào)分析投資風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)向?qū)＜一蛘邔ｉT機(jī)構(gòu)咨詢。案例三：答案：該集團(tuán)公司現(xiàn)金、銀行賬戶和財(cái)會(huì)印鑒管理辦法中存在以下不妥之處：1.公司規(guī)定“出納人員要加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的稽核并認(rèn)真做好收支賬目的登記工作”不妥。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，出納人員不得

36、兼任稽核工作。2公司規(guī)定“特殊情況下，經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)，可以通過本單位賬戶代重要客戶轉(zhuǎn)賬”不妥，這實(shí)際上是出借賬戶的違法行為。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得違反規(guī)定簽發(fā)沒有真實(shí)交易的票據(jù)，不得違反規(guī)定使用銀行賬戶。3.公司規(guī)定“按季度或者至少每半年編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不妥。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，作出處理。4.公司規(guī)定“財(cái)會(huì)印鑒上班時(shí)間可以放置在辦公桌上” 不妥。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試

37、行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。將財(cái)會(huì)印章放置在辦公桌上，顯然增大了被盜用或遺失的可能性。5. 公司規(guī)定“單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任性強(qiáng)的專門人員統(tǒng)一保管” 不妥。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第四章 銷售與收款內(nèi)部控制一、單項(xiàng)選擇題1.控制整個(gè)銷售與收款業(yè)務(wù)的主要憑證是（ ） A、發(fā)運(yùn)憑證 B、客戶訂單 C、銷售發(fā)票 D、銷售單2、銷售部門主要負(fù)責(zé)處理（ ）A、發(fā)運(yùn)貨物 B、催收貨款 C、記錄銷售款項(xiàng) D、回收貨款3、正確的授權(quán)審批是

38、銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。    A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)   B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物   C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批   D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限 4、某公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2007年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。作為該公司總會(huì)計(jì)師要作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、

39、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。 A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票 B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告 C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性 D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較 二、多項(xiàng)選擇題1、銷售與收款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ） A、開具發(fā)票崗位與發(fā)票審核崗位 B、應(yīng)收賬款記錄崗位與收款崗位C、接受客戶訂單崗位與付款條件的核準(zhǔn)崗位 D、折扣的給予崗位與審批崗位2、某公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是（ ）。 A銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別

40、由不同的人員負(fù)責(zé) B訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判 C張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂銷售合同 D銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨 3、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中的發(fā)票控制制度主要包括（ ）A.指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管與使用 B.領(lǐng)用發(fā)票時(shí)應(yīng)注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號碼 C.企業(yè)與稅務(wù)部門定期核對發(fā)票 D.發(fā)票必須以實(shí)際業(yè)務(wù)為依據(jù)如實(shí)填列E.企業(yè)將其采購定單與銷售發(fā)票相核對4.銷售與收款業(yè)務(wù)常見的錯(cuò)弊有（ ）A、發(fā)貨控制不當(dāng) B、授信不當(dāng) C、折扣錯(cuò)誤 D、費(fèi)用失控三、案例分析題：案例一：2001年2月A 公司（國有企業(yè)）按照財(cái)政部門要求，決定在公

41、司系統(tǒng)全面開展會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查。4月初，A公司派出檢查組對設(shè)在外省的銷售分公司B公司（以下簡一稱B公司）進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)B公司存在多頭開戶、私設(shè)小金庫等問題。正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備對有關(guān)問題進(jìn)行深入檢查時(shí)，A公司接到有關(guān)部門通報(bào)，A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強(qiáng)、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，同時(shí)決定對B公司幾年來的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行全面檢查。經(jīng)過6個(gè)多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達(dá)近 2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。經(jīng)查，許亮等人的主要作案手段和有關(guān)情形如下：1998年許亮被任命為B公司經(jīng)理，趙強(qiáng)擔(dān)任B公司副經(jīng)理，張志剛?cè)螘?huì)計(jì)兼出納。當(dāng)時(shí)，A公司出

42、于開拓市場、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予B公司銷售定價(jià)自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，A公司每月手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳A公司賬戶，確認(rèn)銷售收人。許亮等人利用A公司授予的銷售定價(jià)權(quán)，采用高價(jià)銷售低價(jià)向A公司匯總報(bào)賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷售貨款由趙強(qiáng)負(fù)責(zé)炒股，非法所得也流人“小金庫”。然后，由會(huì)計(jì)兼出納的張志剛將“小金庫”款項(xiàng)源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。1999年，許亮調(diào)任A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理，趙強(qiáng)接任B公司經(jīng)理，張志剛?cè)胃苯?jīng)理仍兼任會(huì)計(jì)和出納工作。此后的幾年

43、間，許亮、趙強(qiáng)、張志剛?cè)死^續(xù)采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司檢查組進(jìn)駐。案發(fā)后A公司對此案高度重視，針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題A公司董事會(huì)作出以下決定：第一，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制定與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。第二，加強(qiáng)對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記等工作，公司的銀行預(yù)留印鑒等一律由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管。第四，加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價(jià)格、簽訂銷售合同、組織

44、貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由A公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。第五，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由A公司財(cái)會(huì)部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。要求：1針對A公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的缺陷，并說明理由。2從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度，指出A公司董事會(huì)所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。案例二： 某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為：設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策;銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價(jià)。由于人手緊張,大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客

45、戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財(cái)務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù)并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)是否貼現(xiàn)。某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1銷售部經(jīng)理憑某老客戶以前給其留下的良好印象批準(zhǔn)向該客戶賒銷234萬元的 業(yè)務(wù)，后來該款項(xiàng)遲遲未能收到,財(cái)務(wù)部證實(shí)該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，當(dāng)時(shí)已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。 2另一新客戶要隸簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價(jià)格80萬元購貨，提供下一批貨物時(shí)清償上批貨物款項(xiàng)：由于企業(yè)銷售政策中沒有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當(dāng)

46、即決定簽署該合同。一個(gè)月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。 要求： 說明企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問題，銷售業(yè)務(wù)的兩項(xiàng)操作有何不妥。 案例三：A廠為一化肥生產(chǎn)企業(yè)，盡管產(chǎn)品質(zhì)量很好，但由于市場競爭激烈，始終無法打開銷路。為此，廠領(lǐng)導(dǎo)決定改變信用政策，擴(kuò)大賒銷范圍，吸引更多客戶購買本廠產(chǎn)品。新政策施行一年，產(chǎn)品銷量有了明顯提高，工廠扭虧為盈，但另一方面，售后回款卻成了突出問題，壞賬頻發(fā)，企業(yè)營運(yùn)資金得不到及時(shí)補(bǔ)充，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。要求：如果你是A廠的財(cái)務(wù)科長，面對工廠產(chǎn)品熱銷、流動(dòng)資金匾乏的局面，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度，你將向廠長提出何種建議？答案：一、 單選題：1D

47、2. B 3. D 4. B 解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2B C 3ABD 4ABCD 三、案例分析題案例一：答案：A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：（1）會(huì)計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會(huì)計(jì)和出納不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（2）B公司屬于非獨(dú)立法人，A公司授予其銷售定價(jià)權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。（3）A公司對分公司銷售收入確認(rèn)不及時(shí)、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進(jìn)行審查，同時(shí)，對分公司資金和銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合“會(huì)計(jì)記錄控制”“財(cái)產(chǎn)安

48、全控制”的有關(guān)要求。2從公司內(nèi)部控制的角度看A公司董事會(huì)所作的決定有以下不當(dāng)之處：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）要求，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，A公司要求總經(jīng)理對公司的內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)不當(dāng)。（2）根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會(huì)集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。（3）按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。公司規(guī)定由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行印鑒管理”的要求。（4

49、）按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款（試行）的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（5）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對的獨(dú)立性，A公司決定由財(cái)會(huì)部對本公司及下屬分、子公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。案例二：答案：1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題有：(1)盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財(cái)務(wù)部門分設(shè)，但職責(zé)劃分不合理。第一，開具銷售票應(yīng)該是銷售部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部開具的銷售票收款即可，但企業(yè)規(guī)定由財(cái)務(wù)部開票，容易造成銷售政策執(zhí)行脫節(jié)、財(cái)務(wù)部收款作弊等；第二，收款是財(cái)務(wù)部的職責(zé)，但規(guī)定由銷售部業(yè)務(wù)員赴外地收款，造成同一部門

50、和人員經(jīng)辦整個(gè)銷售收款業(yè)務(wù)的全過程，同時(shí)也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定。(2)由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價(jià)的做法容易造成銷售價(jià)格失控、銷售收入流 失，應(yīng)根據(jù)制定好的價(jià)目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。(3)在進(jìn)行業(yè)務(wù)談判時(shí)一般需要兩名談判人員，以增強(qiáng)談判能力、減少作弊的可能。(4)財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有的票據(jù)并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的做法違背了票據(jù)保管人員 與貼現(xiàn)批準(zhǔn)人員的相互分離的要求，容易導(dǎo)致貼現(xiàn)行為失去監(jiān)督。2企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的操作存在的問題有：(1)在決定是否賒銷時(shí)，應(yīng)進(jìn)行客戶資信狀況的審查，而不是憑個(gè)人印象；同時(shí)企業(yè)應(yīng)該按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)反映與客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便于評價(jià)客

51、戶信用狀 況、作出正確的銷售決策。(2)對于企業(yè)發(fā)生的超過現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)(如本例中的長期供貨合同)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行集體決策，避免因決策失誤造成損失。本例中總經(jīng)理當(dāng)即決定簽訂合同的做法過于草率，同時(shí)也可以看出企業(yè)對客戶信用控制太不嚴(yán)格。案例三：答案：建議廠長加強(qiáng)收款控制，具體包括以下內(nèi)容：1建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。2按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行

52、動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。3對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告廠領(lǐng)導(dǎo)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。4注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。5應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)由專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款，已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。6.應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過兩證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，

53、及時(shí)處理。7針對銷售收款的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查銷售收人是否及時(shí)入賬、應(yīng)收賬款的催收是否有效、壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。第五章 采購與付款內(nèi)部控制一、單項(xiàng)選擇題1從事采購業(yè)務(wù)的崗位不應(yīng)當(dāng)（ ）A、簽訂采購合同 B、詢價(jià) C、選擇供應(yīng)商 D、驗(yàn)收貨物2下列不屬于進(jìn)貨業(yè)務(wù)所涉及的憑證的是（ ）A. 詢/報(bào)價(jià)單 B. 訂貨單C. 發(fā)貨單 D. 收貨單3、采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位不包括（ ）A、請購與審批 B、采購與驗(yàn)收 C、付款與登記支出日記賬 D、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄4、降低采購成本，防止相關(guān)人員在采購業(yè)務(wù)中吃回扣的最有效控制措施是（ ）A、詢價(jià)采購 B、按需采購 C、驗(yàn)收控制

54、D、定點(diǎn)采購5在送貨制下，填制一式四聯(lián)的收貨單并留存第一聯(lián)的部門是( ) A. 供貨單位 B. 收貨企業(yè)采購部門C. 收貨企業(yè)倉庫 D. 收貨企業(yè)財(cái)務(wù)部門二、多項(xiàng)選擇題1、 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括（ ）A. 職務(wù)分離制度 B. 存貨采購的請購單控制制度C. 訂貨控制制度D. 貨物驗(yàn)收控制制度E. 收款與對賬控制制度2、 企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)主要有（ ）A. 詢價(jià)、報(bào)價(jià) B. 簽訂采購合同后訂貨C. 企業(yè)信譽(yù)調(diào)查 D. 開具發(fā)票E. 接收貨物并付款3、采購與付款不相容職務(wù)包括（ ）A、請購與審批 B、編制訂單和簽訂合同 C、采購與驗(yàn)收 D、付款與會(huì)計(jì)記錄三、案例分析題案例一：A企業(yè)是一家家

55、具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1996年，下設(shè)財(cái)務(wù)部、采購部、銷售部、生產(chǎn)部和倉儲(chǔ)部，由總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)。近年來，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銷售業(yè)績大幅增長，但企業(yè)利潤增長緩慢。經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的采購成本不僅高于行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模的其他企業(yè)，而且其增長明顯高于銷售收入的增長。為此，2005年初A企業(yè)專門成立了一個(gè)調(diào)查小組，以期發(fā)現(xiàn)問題所在。經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)中存在以下情況：（1）A企業(yè)采購的物資主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金屬把手等；（2）采購申請由各個(gè)生產(chǎn)車間提出，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，送采購部；（3）企業(yè)規(guī)定采購金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)，采購金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理多次批準(zhǔn)了超過10萬元的采購申請；（4）采購部有4