1、現金流量表一、現金流量表主表項目（一）經營活動產生的現金流量 1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數-應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。 與收回壞帳無

2、關 客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 4、購買商品、接受勞務支付的現金 =主營業務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值） +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的

3、大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期

4、初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數） 6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費 7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款

5、支出+保險費等（二）投資活動產生的現金流量 8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、到期收回） +長期股權投資收回的本金及收益（出售、到期收回） +長期債券投資收到的本金9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息 10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債

6、券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入 12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） 13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出（三）籌資活動產生的現金流量 15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支

7、付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。 16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金 17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈） 18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 二、實例解析現金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間

8、去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！ 1、計提的資產減值準備假設企業計提存貨跌價準備1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業的凈利潤=01000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現金資產，所以企業并未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的資產減值準備之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000

9、）計提的資產減值準備（1000）企業也可能因資產價值回升而相應地結轉已計提的資產減值準備，而結轉資產減值準備與計提資產減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產減值準備，應作為減項調整，即：經營活動現金流量凈額=凈利潤轉銷的資產減值準備 2、固定資產折舊假設企業行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000 顯然，企業的凈利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產折舊之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）計提的固定資產折

10、舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現金流量表補充資料時，固定資產折舊項目應按當期實際計提數填列。 3、無形資產攤銷假設企業攤銷無形資產1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000貸：無形資產1000 顯然，企業的凈利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及無形資產攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）無形資產攤銷（1000）同理，經營活動現金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤長期待攤費用攤銷 4、待攤費用減少

11、（減：增加）假設企業新增一筆待攤費用5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：待攤費用5000貸：銀行存款5000 顯然，企業的凈利潤=0，而經營活動現金流量凈額=-5000元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）待攤費用的增加（5000）又假設企業僅攤銷待攤費用1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000貸：待攤費用1000顯然，企業的凈利潤=-1000，而經營活動現金流量凈額=0元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利

12、潤（-1000）待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經營活動現金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）待攤費用減少（1000）待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。5、預提費用增加（減：減少）假設企業預提行政部門固定資產修理費5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000 顯然，企業的凈利

13、潤=-5000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）預提費用增加（5000）假設企業行政部門以存款支付預提的固定資產修理費1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業的凈利潤=0元，而企業的經營活動現金流量凈額為-1000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經營活動現金流量凈額、凈利

14、潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）預提費用增加（5000）預提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。 6、處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業務，則企業應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業外支出1000貸：固定資產10000

15、顯然，企業的凈利潤=-1000元。同時，企業產生的現金流量凈額為5000元，但這5000元的現金流量屬于投資活動現金流量，與經營活動無關。因此，該筆業務下經營活動現金流量凈額仍為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（1000）若將上述固定資產的售價改為7000元，則不難得出經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收

16、益（1000）若企業在同一期間既實現處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的范疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及固定資產報廢損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤固定資產處置損失 7、財務費用假設企業以存款支付金融機構手續費1000元，此外未發生其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構的手續費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業發生現金流出1000元，但卻不屬于經營活動現金流出，故企業的經營活動現金流

17、量凈額為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）財務費用（1000）財務費用可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。 8、投資損失（減：收益）假設企業投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現金股利1000元，此外無其他經濟業務發生，則企業應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業的凈利潤=1000元。雖然企業收到1000元的現金，但這筆現金流入不屬于經營活動現金流量，故企業的經營活動現金流量凈額為0.因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關系為：經營活

18、動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現金流量凈額=凈利潤投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。 9、遞延稅款貸項（減：借項）假設企業本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業的所得稅率為30%，企業已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300 顯然，企業的凈利潤為0元。企業卻因交納所得稅而產生現金流出300元，故企業的經營活動現金流量凈額為-300元。即經營活動現金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-300）=凈利潤（0）遞延稅款

19、借項（300）若產生遞延稅款貸項則正好相反，即經營活動現金流量凈額=凈利潤遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。 10、存貨的減少（減：增加）假設企業本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下：借：主營業務成本1000貸：存貨1000 若不考慮主營業務收入的影響，企業的凈利潤應為-1000元。但該分錄中并未出現現金資產，故企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）存貨的減少（1000）假設企業本期以存款購入存貨3000元

20、，此外企業未發生任何其他經濟事項，則企業應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000 顯然，企業的凈利潤為0元。但企業因購貨而支出現金3000元是經營活動的現金流出，故企業經營活動現金流量凈額為-3000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）存貨的增加（3000）若上述兩項業務在同一期間發生，則企業的凈利潤仍為0元，而經營活動現金流量凈額為-3000元，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）存貨的增加（3000）存貨的減少（1000）=凈利潤（-

21、1000）存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。 11、經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000 顯然，企業的凈利潤為0.但企業通過收回欠款而獲得經營活動現金流入1000元，故企業的經營活動現金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應收項目的減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（1000）=凈利潤（0）經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現金流量凈額=凈利潤經營性

22、應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵后的凈變化額。 13、經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業的將利潤為-1000元。但由于企業并未支付該所得稅，企業未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量凈額為0.故經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經

23、營活動現金流量凈額=凈利潤經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。現金流量表的簡便編制及審閱現金是企業機體的血液，是制約企業經營活動的首要因素，是經營者、投資者和債權人關注的焦點。編制現金流量表的實質是將以權責發生制確認的收入、費用、相關的資產、負債及凈利潤按照現金收付實現制分別轉換為現金流入、現金流出及現金凈流量，并據以考察企業當期現金流量的變動狀況。（一）經營活動產生的現金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅）=（主營業務收入-當期發生的銷售退回-現金折扣）+（其他業務收入-其他業務收入中與經

24、營活動無關的收入和租金收入、技術轉讓收入）-收回的代墊運費+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷售而發生的主營業務收入和其他業務收人-接受非現金資產而減少的應收賬款和應收票據+當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據貼現利息-（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）若以物業出租為主的企業，租金則為主營業務收入。2、收到的租金=其他業務收人中的租金收入+（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、

25、應收票據中租金期末余額）+（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現金資產而減少的應收賬款（租金）和應收票據（租金）+當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應收賬款（租金）壞帳損失3、收到退回的增值稅款補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內銷產品應納稅額+應收補貼款（出口退稅）期初余額-應收補貼款（出口退稅）期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還=補貼收入-出口退稅款+應收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應收補貼款（不合出口退稅）期末余額5、收到的其他與經營活動有關的現金財務費用中利息收入+資本公積中現金捐贈收入+營業外收入中的現金收入+其他應付款中的代收運雜費、出租出借包

26、裝物收取的押金及其他與經營活動有關收取的押金或保證金+流動資產損失獲得賠償的現金6、購買商品、接受勞務支付的現金=（主營業務成本+其他業務支出-主營業務成本、其他業務支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術轉讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應付帳款期初余額-應付帳款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）+（預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現金資產減少的應付帳款和應付票據-生產成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結轉到主營業務成本中去的制造費用）-代墊運雜費7、經營租賃所支付的現金管理費用（租金）+其他業務

27、支出（租金）+其他應付款（租金）期末余額-其他應付款（租金）期初余額-接受非現金資產而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現金生產成本、制造費用、營業費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費+（應付工資期初余額-應付工資期末余額）+應付福利費當期減少額+其他應收款（代職工支付的費用）期末余額-其他應收款（代職工支付的費用）期初余額+住房周轉金當期減少額9、支付的增值稅款應交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應交稅金科目支付的稅款12、支付的

28、其他與經營活動有關的現金=管理費用+營業費用（或銷售費用）+營業外支出-當期計入管理費用、營業費用或（銷售費用）中的固定資產折舊費、無形資產、待攤費用、遞延資產攤銷、壞帳準備+其他應付款（不含租金）期初余額 其他應付款（不含租金）期未余額+代墊運雜費-管理費用、營業費用（或銷售費用）、營業外支出中未支付現金的費用。（二）投資活動產生的現金流量1、收回投資所收到的現金=短期投資貸方發生額-現金等價物+長期投資貸方發生額-收回的非現金資產用于抵償債務的有價證券-因處置長期投資而轉銷的長期投資減值準備2、分得股利或利潤收到的現金（投資收益-債券利息收入）+應收股利或應收利潤期初余額-應收股利或應收利

29、潤期末余額-股票股利3、取得債券利息收入所收到的現金=投資收益中債券利息收入4、處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額=固定資產清理凈額-回收的殘值-其他應收款中應由保險公司或過失人賠償的損失但尚未收到的部分+其他業務收入中技術轉讓收入-其他業務支出中因技術轉讓而現金支出的相關費用、稅金+應收帳款、應收票據（技術轉讓）期初余額-應收帳款、應收票據（技術轉讓）期末余額+當期收回前期核銷的壞帳損失（技術轉讓）-核銷的壞帳損失（技術轉讓）-接受非現金資產而減少的應收帳款和應收票據（技術轉讓）5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=在建工程借方發生+無形資產借方發生+固定資

30、產借方發生數+遞延資產借方發生數-未支付現金增加的固定資產、無形資產、遞延資產、在建工程6、權益性投資所支付的現金=短期投資（股票投資）借方發生額中現金投資部分+長期投資（股權投資）借方發生額中現金投資部分7、債權性投資所支付的現金=短期投資（債權投資）借方發生額中現金投資部分+長期投資（債權投資）借方發生額中現金投資部分（三）籌資活動中產生的現金流量l、吸收權益性投資所收到的現金實收資本增加數+資本公積（股本溢價）增加數-吸收的非現金資產投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的部分企業支付的費用直接沖減資本公積（股本溢價）部分2、發行債券所收到的現金應付債券貸方發生額3、借款所收到

31、的現金短期借款貸方發生額+長期借款貸方發生額，并與銀行貸款證核對一致4、償還債務所支付的現金短期借款借方發生額+長期借款借方發生額+應付債券借方發生額5、發生籌資費用所支付的現金長期待攤費用（股票發行費用）借方發生額+在建工程（債券發行費用）借方發生額 財務費用（債券發行費用）借方發生額6、分配股利或利潤所支付的現金=應付股利或應付利潤借方發生額-股票股利7、償還利息所支付的現金財務費用中利息支出-預提費用（利息支出）貸方發生額+預提費用（利息支出）期初余額-預提費用（利息支出）期末余額+在建工程（利息支出）借方發生額8、融資租賃所支付的現金長期應付款中融資租賃費期初余額+當期融資租入固定資產

32、應付款-長期應付款中融資租賃費期末余額9、減少注冊資本所支付的現金實收資本減少數-減資而不抽走資金的部分（四）匯率變動對現金流量的影響根據財務費用中的匯兌損益填列，如果為匯兌損失，用負數表示，為匯兌損溢，用正數表示。（五）補充資料1、凈利潤=損益表中的利潤總額-所得稅2、計提的壞帳準備或轉銷的壞帳準備=（壞帳準各期末余額-壞帳準備期初余額）+當期核銷的壞帳3；固定資產折舊=（累計折舊期末余額-累計折舊期初余額）+累計折舊借方發生額4、無形資產、遞延資產攤銷管理費用中無形資產、遞延資產攤銷額5、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失=營業外支出的處理固定資產、無形資產及其他長期資產凈損失-固

33、定資產報廢損失6、財務費用=損益表中的財務費用（含匯兌損失）7、投資損失=-損益表中的投資收益8、存貨的減少存貨期初余額-存貨期末余額9、經營性應收項目的減少應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期初余額-應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期末余額10、經營性應付項目的增加=應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用期末余額 -應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用的期初余額11、現金及現金等價物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨

34、幣資金期初余額）+（短期投資期末余額-短期投資期初余額）現金流量表附表的編制現金流量表是反映企業報告期現金和現金等價物流入和流出的財務報表。現金流量表的各項目可以根據不同行業、不同企業結合管理需要進行不同形式的劃分。    現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。    一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：    1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。    2.計提的資產減值準備，取“管理