1、第第 一一 章章會會 計計 基基 本本 常常 識識任務一任務一 會計的由來會計的由來一、會計的產生和發展二、會計的定義三、會計目標一、會計的產生和發展會計是隨著社會生產的發展和加強管理的要求而產生，并隨著社會經濟的發展和科學技術的進步而不斷完善、提高的。會計發展經歷了三個階段：原始計量：原始計量流水賬流水賬四柱清冊四柱清冊 龍門賬龍門賬：單式簿記：單式簿記復式簿記復式簿記（一）古代會計（一）古代會計流水賬流水賬（一）古代會計（一）古代會計四柱清冊四柱清冊后唐時期創立，唐中期前是后唐時期創立，唐中期前是“三柱結算法三柱結算法”四柱四柱：舊管舊管期初結存期初結存 新收新收本期收入本期收入 開除開除

2、本期支出本期支出 實在實在期末結存期末結存四柱之間關系：四柱之間關系： 舊管新收開除舊管新收開除= =實在實在相當于現代會計中的：相當于現代會計中的： 期初結存本期收入本期支出期初結存本期收入本期支出= =期末結存期末結存四柱（一）古代會計（一）古代會計四柱清冊四柱清冊（一）古代會計（一）古代會計龍門賬龍門賬明末清初創立，是我國復式記賬法的萌芽。明末清初創立，是我國復式記賬法的萌芽。龍門賬會計科目劃分為：龍門賬會計科目劃分為： 進進收入收入 繳繳付出（支出）付出（支出） 該該負債（借入）負債（借入） 存存資產（結存）資產（結存）四部分之間的關系：四部分之間的關系： 進進 該該 繳繳 = = 存

3、存（二）（二） 近近 代代 會會 計計人類會計方法的演進，經歷了由人類會計方法的演進，經歷了由單式簿記向復式簿記轉化的過程，單式簿記向復式簿記轉化的過程，它是社會經濟發展的要求。起源它是社會經濟發展的要求。起源于意大利的于意大利的復式記賬原理復式記賬原理是近代是近代會計形成的標志。會計形成的標志。（二）（二） 近近 代代 會會 計計 14941494年，意大利數學家盧卡年，意大利數學家盧卡 帕帕喬利出版了世界第一部關于復式簿記喬利出版了世界第一部關于復式簿記的專著算術、幾何與比例概要一的專著算術、幾何與比例概要一書，對復式記賬做了系統的介紹。書，對復式記賬做了系統的介紹。 清朝末年，我國從國外

4、引進了借清朝末年，我國從國外引進了借貸記賬法貸記賬法。（三）（三） 現現 代代 會會 計計現代會計標志：現代會計標志： 成本會計的出現和不斷完善，并在成本會計的出現和不斷完善，并在此基礎上形成管理會計。此基礎上形成管理會計。會計分化為會計分化為財務會計和管理會計，財務會計和管理會計，是現代會計的是現代會計的開端開端。（三）（三） 現現 代代 會會 計計現代會計的特點：現代會計的特點：1 1、會計核算手段的現代化；、會計核算手段的現代化；2 2、核算與管理相結合；、核算與管理相結合；3 3、會計所應用的原則，以及會計信息、會計所應用的原則，以及會計信息的披露內容、范圍等隨之而不斷的披露內容、范圍

5、等隨之而不斷變化，日趨完善。變化，日趨完善。二、會計的含義二、會計的含義會計是會計是以貨幣為主要計量單位以貨幣為主要計量單位，以會計憑證為依據以會計憑證為依據，運用，運用專門的技術專門的技術方法方法，對一定主體的經濟活動過程進，對一定主體的經濟活動過程進行全面、系統、連續的行全面、系統、連續的核算和監督核算和監督，并向有關關系人提供會計信息的一種并向有關關系人提供會計信息的一種經濟管理活動。經濟管理活動。 會計的基本職能會計的基本職能 會計的基本職能是對再生產會計的基本職能是對再生產過程的過程的“控制和觀念的總結控制和觀念的總結”。 我國會計界通常把會計的基我國會計界通常把會計的基本職能理解為

6、：本職能理解為： 核算職能核算職能 監督職能監督職能 以貨幣為主要計量單位例例1 1：某企業購入：某企業購入2 2m m2 2m m木板木板1010塊塊，油漆，油漆1010桶桶，做出，做出1010張張方桌。方桌。例例2 2：某企業購入：某企業購入2m2m2m2m木板木板1010塊，進價塊，進價5050元元/ /塊塊，油漆，油漆1010桶，進價桶，進價8080元元/ /桶桶，做出，做出1010張方桌，市場售價張方桌，市場售價180180元元/ /張張。（180-50-80180-50-80）10=50010=500 利潤利潤 以合法的原始憑證作為依據 “合法”： 按國家規定要求提供 國家、地區或

7、機構統一印制（部分單據可由企業自制） 簽字、蓋章齊全 內容齊全、書寫規范等 專門的會計方法 是指會計核算方法，共有七個，詳細介紹見“任務五”。三、會計目標三、會計目標向向財務會計報告使用者財務會計報告使用者提供與企業提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。使用者做出經濟決策。三、會計目標三、會計目標財務會計報告使用者：財務會計報告使用者：外部使用者外部使用者投資者投資者 債權人債權人 政府機關政府機關 證券機構等證

8、券機構等內部使用者內部使用者企業管理層企業管理層 企業員工等企業員工等任務二任務二 會計核算基本前提會計核算基本前提和會計信息質量要求和會計信息質量要求 一、會計核算基本前提 二、會計信息質量要求一、會計核算基本前提 會計主體 持續經營 會計分期 貨幣計量 會計主體 會計主體：是指會計所服務的特定單位，是會計核算的空間范圍。 會計主體基本前提：會計核算前劃分好會計主體經濟交易事項的范圍，與會計主體經濟利益無關的交易事項不應納入核算范圍。 會計主體l法律主體含義：法律主體是指活躍在法律之中，享有權利、負有義務和承擔責任的“人 ”，包括自然人、法人等組織。l會計主體與法律主體關系：l法律主體一定是

9、會計主體，會計主體不一定是法律主體。 會計主體法集團公司集團公司獨立企業獨立企業/ /集團子公司集團子公司集團分公司集團分公司/ /企業某部門企業某部門/ /某門店某門店個人個人/ /個體戶個體戶法法法 持續經營 例：假設你是一個房地產銷售員，現在有一個年齡為25歲，有正當工作的年輕人準備以分期付款方式購買商品房，你會把房子賣給他嗎？ 如果購房者是一個年齡為60歲，已退休的老人，而且也要分期付款，你會把房子賣給他嗎？ 持續經營 持續經營基本前提：是指在會計核算前假定企業是可以無限期持續不斷經營下去，不會出現停業或者破產這樣中斷經營的情況。 會計分期 會計分期基本前提：是指在企業可以持續經營的前

10、提下，將企業生產經營活動劃分成連續、相等的期間，以便于定期結算盈虧、反映企業會計信息。 會計分期期會計期間：公歷年度 年度(報表) 半年度 季度 中期(報表) 月份 貨幣計量 貨幣計量基本前提：假定貨幣價值是穩定不變的，在惡性通貨膨脹時，才對該前提進行一定的調整。二、會計信息質量要求 可靠性 會計信息需真實可靠、內容完整 有用性 會計信息需對信息使用者的經濟決策有所幫助 可理解性 會計信息需清晰明了二、會計信息質量要求 可比性 1、縱向可比同一企業不同時期信息可比 核算會計信息應采用一致的會計政策，不得隨意變更。 2、橫向可比不同企業同一時期信息可比 可比企業之間會計處理方法應口徑一致，不得隨

11、意變更。 實質重于形式 固定資產的融資租賃等二、會計信息質量要求 重要性 價值較大、較重要的交易事項加大核算力度；價值較小、不太重要的交易事項簡單核算。 謹慎性 不應高估資產或收益，不應低估負債或費用。 及時性 已發生交易事項，應及時核算和報告，不得提前或延后(最遲不能超過當期最后一天)。任務三任務三 會計基礎的選擇會計基礎的選擇 確定收入和支出是否屬于本期的規定，叫做會計基礎。一、權責發生制二、收付實現制三、權責發生制與收付實現制的 比較一、權責發生制又稱應收應付制或應計制，是以權益和責任是否發生為標準來確定本期收入和費用的會計基礎。一、權責發生制 1、實現概念 本期已經實現的收入應收已收收

12、入 應收未收收入 本期已經實現的費用應負擔已支出費用 應負擔未支出費用 已支出應分攤費用以上均要納入本期會計核算 一、權責發生制 2、配比概念 主要經營業務收入 其他經營業務收入 主要經營業務費用 其他經營業務費用 主要經營業務利潤 其他經營業務利潤 二、收付實現制 又稱現金制，是以款項的實際收付時間為標準來確定本期收入和費用的會計基礎。 本期已經實現的收入應收已收收入 非本期已收收入 本期已經實現的費用應負擔已支出費用 非本期已支出費用三、比較 收付實現制不存在實現和配比概念，對現金管理有利，對經營成果的準確計算不利，適合行政事業單位使用。 權責發生制更科學真實的反映了期間內的經營成果，適合

13、企業使用。任務四任務四 會計要素與會計等式會計要素與會計等式一、會一、會 計計 的的 對對 象象 會計的對象是指會計所要核算和監會計的對象是指會計所要核算和監督的內容，即：督的內容，即： 企業（包括工業企業、商業企業企業（包括工業企業、商業企業等）、行政事業等單位在等）、行政事業等單位在社會再生產社會再生產過程中發生的可以用貨幣表現的經濟過程中發生的可以用貨幣表現的經濟活動，簡稱活動，簡稱資金運動資金運動。（一）工業企業資金活動（一）工業企業資金活動貨幣貨幣資金資金儲備儲備資金資金成品成品資金資金生產生產資金資金貨幣貨幣資金資金供應供應生產生產銷售銷售工資及其他成本費用工資及其他成本費用固固

14、定定 資資 產產重新投入生產周轉重新投入生產周轉（二）商品流通企業資金活動（二）商品流通企業資金活動貨幣貨幣資金資金商品商品資金資金貨幣貨幣資金資金購進銷售q會計要素，又稱會計報表要素，會計要素，又稱會計報表要素，是對會計對象進行的基本分類，是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。是會計核算對象的具體化。二、會計要素二、會計要素會計要素會計要素反映財務狀況的會計要素反映財務狀況的會計要素反映經營成果的會計要素反映經營成果的會計要素（一）資產概念（一）資產概念 資產是指過去的交易或事項1 1形成的，并由企業擁有或控制2 2的資源，預期會給企業帶來經濟效益3 3的資源。 1 1、過去過

15、去的交易或事項的交易或事項例：我方已制定原材料購進計劃，但尚未與供應商商談交易細節。 與供應商已簽訂原材料購銷合同，但供應商尚未發貨。 供應商已經發貨，但我方尚未收到原材料到庫。 原材料已經到貨，但我方尚未支付原材料款項。 2 2、擁有或控制擁有或控制 擁有和控制，意味著企業對資產要同時享有“所有權”及“使用權”。例：企業購入一棟二手廠房，還未辦理過戶手續。 企業決定自建廠房，目前尚處于建設中 。 企業購入一臺機器設備，已到貨并已安裝交付使用。 企業租入一臺機器設備，租期三年。 企業租入一臺價值100萬元的機器設備，租期10年，年租金為99600元。 3 3、預期會帶來經濟效益例：企業持有的股

16、票。 使用年限已到期的機器設備。 企業買入的正版財務軟件。 企業預訂了一批原材料，已支付訂金，3個月后到貨。 企業購入一批辦公用品。資產的分類：持有時間0一 年流動資產非流動資產一年內到期的非流動資產流動資產流動資產貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產交易性金融資產 債權債權 存貨等存貨等非流動資產非流動資產固定資產固定資產 無形資產無形資產 長期股權投資等長期股權投資等資產的分類：（二）負（二）負 債債 負債是指過去的交易、事負債是指過去的交易、事項所形成，預期會導致經濟項所形成，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。利益流出企業的現時義務。負債基本特征負債基本特征: :負債是基于過去的交易或事

17、項而產生負債是基于過去的交易或事項而產生 的；的；負債是企業承擔的現時義務；負債是企業承擔的現時義務；負債可以用資產或提供勞務來償還；負債可以用資產或提供勞務來償還；負債可以計量，償還期可以確定。負債可以計量，償還期可以確定。負 債 分 類按流動性分：按流動性分：流動負債流動負債（清償時間在（清償時間在一年以內）一年以內）短期借款短期借款 應付賬款應付賬款應付票據應付票據 應付工資應付工資 應交稅金應交稅金 應付福利費應付福利費其他應付款等其他應付款等長期負債長期負債（清償時間在（清償時間在一年以上）一年以上）長期借款長期借款 應付債券應付債券 長期應付款等長期應付款等（三）所有者權益（三）所

18、有者權益 所有者權益（股東權益）是指所有者所有者權益（股東權益）是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的金額，也稱為凈資為資產減去負債后的金額，也稱為凈資產。產。 凈資產凈資產 = = 資產資產 負債負債所有者權益基本特征所有者權益基本特征【注意注意】： 負債和所有者權益統稱為權益，即對一個企業資產負債和所有者權益統稱為權益，即對一個企業資產可以提出的權利，負債是債權人對企業資產的要求權，可以提出的權利，負債是債權人對企業資產的要求權，稱為稱為債權人權益債權人權益。所有者對企業資產的要求權稱為。所有者對企業資產的要求權稱為所有所有者權益。

19、者權益。 債權人投入資產債權人投入資產需要償還需要償還，所有者投入資產，所有者投入資產無需償無需償還；還； 債權人要求的回報是債權人要求的回報是利息利息，所有者要求回報是企業，所有者要求回報是企業稅后利潤稅后利潤； 企業破產清算時，所有者求償權位于債權人企業破產清算時，所有者求償權位于債權人之后之后。所有者權益內容所有者權益包括： 實收資本（或股本）：投資人投入(注冊資本） 資本公積：資本或股本溢出、接受捐贈等 盈余公積：按規定從稅后利潤中提取。 未分配利潤：指企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。（四）收入（四）收入 收入是指企業在收入是指企業在日常活

20、動日常活動1 1中中形成的，會導致形成的，會導致所有者權益增所有者權益增加加2 2的，的，與所有者投入資本無關與所有者投入資本無關3 3的的經濟利益總流入經濟利益總流入4 4。收入特征1 1 ： 1 1、收入是企業的日常活動中產生，而收入是企業的日常活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生；不是從偶發的交易或事項中產生； 要素要素“收入收入” 利潤計算中利潤計算中“收入收入”收入特征1 1 ：要素要素“收入收入”：產品銷售收入產品銷售收入 提供勞務收入提供勞務收入 日常經營活動產生日常經營活動產生讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入 利潤計算中利潤計算中“收入收入”= =要素要素“收入收入”

21、+ +偶發交易事項偶發交易事項“利得利得”收入特征2 2 ：2 2、收入能導致企業所有者權益增加；收入能導致企業所有者權益增加；所有者權益中所有者權益中“未分配利潤未分配利潤”= =收入收入- -費用費用- -企業所得稅等企業所得稅等收入增加，所有者權益增加收入增加，所有者權益增加 收入特征3 3 ：3 3、收入可能表現為資產的增加，也可能表現為企業收入可能表現為資產的增加，也可能表現為企業負債的減少，與所有者投入資本無關；負債的減少，與所有者投入資本無關；可獲得收入形式：可獲得收入形式：產品購買者、接受勞務服務者等產品購買者、接受勞務服務者等貨幣資金貨幣資金持有持有資產增加；歸還借款資產增加

22、；歸還借款產品購買者等產品購買者等債權債權持有資產增加；轉讓債權以持有資產增加；轉讓債權以歸還借款歸還借款收入特征4 4 ：4 4、收入只包括本企業經濟利益的流入，收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三者或客戶代收的款項。不包括為第三者或客戶代收的款項。收入分類收入分類收入根據不同分類方法，有以下分類： 按性質分按性質分銷售商品收入銷售商品收入提供勞務收入提供勞務收入讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入按經營業務主次分按經營業務主次分主營業務收入主營業務收入其他業務收入其他業務收入（五）費用（五）費用概念概念 費用是指企業在費用是指企業在日常活動日常活動1 1中所中所發生的、會導致發生的

23、、會導致所有者權益減少所有者權益減少2 2的，與向的，與向所有者分配利潤無關所有者分配利潤無關3 3的的經濟利益總流出。經濟利益總流出。費用特點費用特點1 1 1 1、費用是日常活動中產生，費用是日常活動中產生，不是從不是從偶發的交易或事項中產生偶發的交易或事項中產生；要素要素“費用費用” 利潤計算中利潤計算中“費用費用” 費用特征2 2 ：2 2、費用能導致企業所有者權益減少；費用能導致企業所有者權益減少；所有者權益中所有者權益中“未分配利潤未分配利潤”= =收入收入- -費用費用- -企業所得稅等企業所得稅等費用增加，所有者權益減少費用增加，所有者權益減少 費用特點費用特點3 33 3、費

24、用可表現為資產減少或負債費用可表現為資產減少或負債增加，但與向所有者分配利潤無關。增加，但與向所有者分配利潤無關。可供投資者分配利潤可供投資者分配利潤= =收入收入- -費用費用- -企業所得稅企業所得稅- -盈余公積盈余公積費用分類 費用費用按計入產品成本和不計產品成本分為：按計入產品成本和不計產品成本分為： 直接材料直接材料 生產費用生產費用 直接人工直接人工主營業務成本主營業務成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 期間費用期間費用 銷售費用銷售費用 財務費用財務費用 其他業務成本其他業務成本 營業稅金及附加等營業稅金及附加等（六）利潤 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。包括營業利

25、潤、利潤總額、凈利潤。 三、會三、會 計計 等等 式式（二）經濟業務不會破壞會計基（二）經濟業務不會破壞會計基本等式的平衡關系本等式的平衡關系（一）會計要素之間的關系（一）會計要素之間的關系（一）會計要素之間的關系（一）會計要素之間的關系 資金的去脈資金的去脈 = = 資金的來龍資金的來龍 買東西買東西 + +付費付費 = = 借錢借錢 + +找人投錢找人投錢 + +自己掙自己掙 資產費用資產費用 = = 負債所有者權益收入負債所有者權益收入（一）會計要素之間的關（一）會計要素之間的關系系2 2、收入、費用、利潤三者的關系、收入、費用、利潤三者的關系 3 3、六大要素之間的關系、六大要素之間的

26、關系 1 1、資產、資產、負債負債、所有者權益三者關系所有者權益三者關系1 1、資產、資產、負債負債、所有者權益三者關系所有者權益三者關系用公式表示：資產資產= =權益權益 或 資產資產= =負債所有者權益負債所有者權益 這一公式稱為基本會計等式，也稱會計平衡公式。資產資產負債負債所有者所有者權益權益2 2、收入、費用、利潤三者關系、收入、費用、利潤三者關系可用公式表示 利潤利潤 = = 收入收入 費用費用利潤利潤收入收入費用費用3 3、六大要素之間的關系、六大要素之間的關系可用公式表示為：可用公式表示為：資產費用資產費用 = = 負債所有者權益收入負債所有者權益收入 資產資產= =負債所有者

27、權益（收入費用）負債所有者權益（收入費用）或：或： 資產資產= =負債負債所有者權益所有者權益利潤利潤 資產資產= =負債所有者權益負債所有者權益基本會計等式平衡關系理解 這一平衡關系表示：（1）企業資產來源于企業的債權人和投資者； （2）資產與權益在數量上是相等的，在關系上是相互依存的；（3）這一平衡關系是復式記賬、賬戶試算平衡和編制資產負債表的理論；（4）企業在某一特定時點的財務狀況，是靜態平衡公式。經濟業務不會破壞會計基本等式的平衡關系經濟業務不會破壞會計基本等式的平衡關系舉例證明：舉例證明： 某公司某公司20032003年年1 1月資產、負債和所有者權益月資產、負債和所有者權益如下表：

28、如下表： 20032003年1月1日 假定該公司2003年1月發生下列經濟業務： 1月7日，公司接受國家投入的機器設備一臺，價值300000元；看表： 1月12日，公司以銀行存款歸還欠款40000元； 看表： 1月20日公司以銀行存款購入原材料80000元；看表： 1月26日向銀行借入短期借款60000元，直接償還欠款 。看表： 1月7日業務題解 1 1月月7 7日，公司接受國家投入的機器設備一日，公司接受國家投入的機器設備一臺，價值臺，價值300000300000元；元； 固定資產固定資產300000300000（資產）（資產） 實收資本實收資本300000300000（所有者權益）（所有者

29、權益） 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 2200000 = 700000 + 15000002200000 = 700000 + 1500000 +300000 +300000+300000 +3000001月7日表資產、負債和所有者權益表資產、負債和所有者權益表 20032003年年1 1月月7 7日日1月12日業務題解 1月12日，公司以銀行存款歸還欠款40000元； 銀行存款銀行存款4000040000（資產）（資產）應付賬款應付賬款4000040000（負債）（負債） 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 2200000 = 700000

30、+ 15000002200000 = 700000 + 1500000 -40000 -40000-40000 -400001月12日表資產、負債和所有者權益表資產、負債和所有者權益表 20032003年年1 1月月1212日日1月20日業務題解 1月20日公司以銀行存款購入原材料80000元； 原材料原材料 8000080000（資產）（資產）銀行存款銀行存款8000080000（資產）（資產） 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 2200000 = 700000 + 15000002200000 = 700000 + 1500000 +80000 +80000 -80

31、000 -800001月20日表資產、負債和所有者權益表 2003年1月20日1月26日業務題解 1月26日向銀行借入短期借款60000元，直接償還欠款 。 短期借款短期借款6000060000（負債）（負債） 應付賬款應付賬款6000060000（負債）（負債） 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 2200000 = 700000 + 15000002200000 = 700000 + 1500000 +60000 +60000 -60000 -60000 1月26日表資產、負債和所有者權益表資產、負債和所有者權益表 20032003年年1 1月月2626日日結論結論上

32、述業務不外乎四種情況： 資產與權益同時增加，雙方總額等額增加；資產與權益同時增加，雙方總額等額增加； 資產與權益同時減少，雙方總額等額減少；資產與權益同時減少，雙方總額等額減少； 資產之間有增有減，雙方總額保持不變；資產之間有增有減，雙方總額保持不變； 權益之間有增有減，雙方總額不變。權益之間有增有減，雙方總額不變。用圖表示如下：用圖表示如下： 雙方總額不變雙方總額不變 雙方總額雙方總額 雙方總額雙方總額 等額增加等額增加 等額減少等額減少 雙方總額不變雙方總額不變 最終結論經濟業務發生后不會破壞基經濟業務發生后不會破壞基本會計等式，這一平衡關系本會計等式，這一平衡關系是復式記賬、賬戶試算平衡是復式記賬