1、第三章 增值稅會計（下）習題二及參考答案年1月份，某小規模納稅人銷售貨物，實現含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%。賬務處理：正確答案應納增值稅 借：銀行存款20 600貸：主營業務收入20 000應交稅費應交增值稅 600借：應交稅費應交增值稅600貸：銀行存款6002某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148 000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）148 000貸：銀行存款148 000B.借：應交稅費未交增值稅148 000貸：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）148 000C.借：以前年度損

2、益調整148 000貸：銀行存款148 000D.借：應交稅費未交增值稅148 000貸：銀行存款148 000正確答案D 3.2010年5月21日，經主管國稅局檢查，發現某外商投資企業上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業僅以賬面金額10 000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料購入業務取得的增值稅專用發票不符合規定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業在本月調賬并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。賬務處理：正確答案借：在建工程1 700貸：應交稅費增值稅檢查調整1 700（10 00017%）借：原材料850貸：應交稅費

3、增值稅檢查調整850（5 00017%）借：應交稅費增值稅檢查調整2 550貸：應交稅費未交增值稅2 550借：應交稅費未交增值稅2 550貸：銀行存款2 550 4.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出

4、“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶無余額正確答案ABD52009年3月，A企業接受乙企業捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。賬務處理：借：固定資產 100000低值易耗品 4000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17680貸：營業外收入 1216806A企業為一食品加工廠，2008年11月從某家庭農場購入小麥100噸，每噸600元，開具的主管稅務機關核準使用的收購憑證上收購款總計60000元，會計處理為：借：原材料 52200應交稅費應交增

5、值稅（進項稅額） 7800 （6000013% ） 貸：銀行存款600007 A企業外購原材料一批，數量為20噸，取得專用發票上注明價款為100000元，稅金17000元，款項已付，因管理不善入庫前造成非正常損失2噸，則A企業正確會計處理為：借：原材料 90000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 15300 （）待處理財產損溢待處理流動資產損溢11700 （10000202（1+17%）貸：銀行存款 1170008某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物取得了增值稅專用發票，已經通過認證，則可將發票上注明的稅金作為“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”處理的是（）。A.生產車間為一線職工購買的勞

6、保服裝B.工會組織給職工過節外購的食用植物油C.財務科購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備D.非獨立核算的汽車隊發生的汽車修理費用正確答案ACD 9某企業財務主管前往稅務師事務所咨詢,企業發生的下列經濟業務均取得了增值稅專用發票,其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形是（）。A.用于生產免稅產品的外購原材料B.用于汽車修理的修理費支出C.因管理不善發生霉爛變質等損失的庫存材料D.從小規模納稅人處外購由銷方所在地主管稅務機關代其開具增值稅專用發票（注明稅率為17%）的外購低值易耗品正確答案B答案解析稅務機關為小調規模納稅人代開專用發票只能按照小規模納稅人3%的征收率開票（2009年之

7、前為4%或6%），不能按17%開票。 10.下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是（）。A.貨運發票上注明的手續費 B.貨運發票上注明的裝卸費C.貨運發票上注明的保險費 D.貨運發票上注明的建設基金正確答案D 企業2009年1月將2008年12月外購的乙材料10噸，轉用于企業的在建工程，按企業材料成本計算方法確定，該材料實際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。賬務處理：正確答案應轉出進項稅額5200017%8840（元）借：在建工程60840貸：原材料52000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 8840 注意：允許抵扣的進項稅額、進項稅額轉出與視同銷售行為的關系。

8、對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進項稅額允許抵扣，無需做進項稅額轉出。12某糕點廠外購一批面粉，取得農產品收購發票，上面注明價款20 000元。賬務處理為：正確答案借：原材料17400 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2600 （2000013%） 貸：銀行存款 20000 （1）該企業將賬面價值8700元的面粉分發給本廠職工。應轉出的進項稅額= 正確答案借：應付職工薪酬非貨幣性福利10000貸：原材料8700應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1300 （2）該糕點廠將本企業生產的糕點分發給本廠職工，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。正確答案借：應付職工薪酬非貨幣性福利117

9、00貸：主營業務收入10000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1700借：主營業務成本 8000貸：庫存商品 8000 13A企業2009年8月由于管理不善，倉庫倒塌損毀一批產品，已知損失產品賬面價值為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率，則賬務處理：正確答案損失產品成本中所耗外購貨物的購進額80000（300000420000）57144（元）應轉出進項稅額5714417%9714（元）賬務處理為：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢89714貸：庫存商品80000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）

10、 9714 14.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產生、熟肉制品。注冊稅務師受托對其進行納稅審查時，發現該廠2009年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應付職工薪酬非貨幣性福利16000（成本價）貸：庫存商品臘腸 16000（成本價） 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節之前以福利形式向職工發放的臘腸食品。次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（）。A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規定屬于視同銷售貨物行為，按同類產品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品臘腸”調整為“主營業務收入16000元，并計提相應的

11、銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理正確答案B 15.某水泥廠將自產水泥用于在建工程，成本價8000元，不含稅售價10000元，賬務處理如下：正確答案借：在建工程9700貸：庫存商品8000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700企業本月銷售產品一批，不含稅售價為50000元，隨同產品出售但單獨計價的包裝物1000個，普通發票上注明單價為每個10元款，尚未收到。則正確的會計處理為：正確答案借：應收賬款68500貸：主營業務收入50000其他業務收入 8547 (100001+17%) 應交稅費應交增值稅 （銷項稅額

12、） 995317.某百貨批發公司購進商品一批，全部款項l2700元，其中專用發票上注明的價款為l0000元，稅額為l700元，對方代墊運費1000元，取得承運部門開具的普通發票一張，價稅款項合計及代墊運費已由銀行劃撥，賬務處理為：正確答案借：在途物資10930應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1770 （1700+10007%）貸：銀行存款12700如外購商品發生合理損耗，賬務處理為：借：庫存商品10930貸：在途物資10930上述貨物驗收入庫時，發現有l000元的貨物毀損，根據毀損商品報告單：實際入庫商品：借：庫存商品9837 109309000/10000貸：在途物資9837毀損商品：借：待

13、處理財產損溢 l270貸：在途物資1093109301000/10000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 177（1700+10007%）10%）18.某零售店進一批服裝，不含稅進價為1000元，增值稅稅額為170元，含稅零售價1500元。賬務處理如下：正確答案購進時借：在途物資 1000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170貸：銀行存款 1170同時 借：庫存商品1500貸：在途物資1000商品進銷差價 500 19某零售商業企業本月上旬購進A種商品2000件，每件進價50元，增值稅額元，含稅售價元。經甲營業柜組拆包上柜時，發現有200件質量上有嚴重缺陷，經與供貨單位協商，同意退貨。如數退

14、出該商品后，收回價款存入銀行。賬務處理為：正確答案借：銀行存款 11700商品進銷差價 3104 （）200應交稅費應交增值稅（進項稅額） 200貸：庫存商品甲營業柜組 l6304 20020.某零售商店采用售價金額核算l999年9月5日購進B商品-批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費l00元，取得承運部門開具的運費普通發票，款項通過銀行轉賬，該批商品的含稅售價為14000元；9月20日，該批商品全部售出并收到貨款，增值稅稅率為17%，假設9月初無期初同類商品的存貨。正確答案（1）購進商品支付款項時借：在途物資 10000銷售費用 93應交稅費應交增值稅（進項稅額）1

15、707 （1700+1007%）貸：銀行存款11800（2）商品驗收入庫時借：庫存商品14000貸：在途物資10000 商品進銷差價 4000（3）商品售出收到銷貨款借：銀行存款14000貸：主營業務收入14000借：主營業務成本14000貸：庫存商品14000（4）月末終了，按規定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額不含稅銷售額=14000（1+17%）=（元）銷項稅額=17%=（元）借：主營業務收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（5）月末結轉商品進銷差價借：商品進銷差價4000 （）貸：主營業務成本400021.某企業2008年6月“應交稅費應交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸

16、方發生額為80000元，借方發生額為60000元，則在6月末企業應做的會計分錄為()。 A.借：應交稅費應交增值稅 15000貸：應交稅費未交增值稅15000 B.借：應交稅費應交增值稅 15000貸：銀行存款 15000 C.借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)15000貸：應交稅費未交增值稅 15000 D.借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)15000貸：銀行存款 15000 【正確答案】：C【答案解析】：一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費未交增值稅”科目中進行核算。當月應納稅額=80000-60000-5000=15000（元） 【該題針對“未交增值稅”明細科目”知

17、識點進行考核】22.某企業2008年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款10萬元，則6月份，企業應作的會計分錄為()。 A.借：應交稅費未交增值稅 20貸：應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅) 20 B.借：應交稅費應交增值稅(進項稅額) 20貸：應交稅費未交增值稅 20 C.借：應交稅費未交增值稅 10貸：應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅)10 D.借：應交稅費應交增值稅(進項稅額) -10貸：應交稅費未交增值稅 -10 【正確答案】：D【答案解析】：本題中，留抵稅額為80-60=20（萬元），欠稅為10萬元，應當以留抵稅額抵減10萬元欠稅。 【該題針對“出口貨物“免、抵

18、、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】23.以下哪個業務需要通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算。（） A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當月購進材料以備用于投資 D.自產的產品用于集體福利 【正確答案】：C【答案解析】：選項A應通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算，選項B應通過“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”科目核算，選項C應當通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”來核算，選項D應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。 【該題針對“應交增值稅”明細科目”知識點進行考核】24.以下有關增值稅檢查專門賬戶表述

19、正確的有（）。 A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費增值稅檢查調整”專門賬戶 B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目 C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目 D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶無余額 E.“應交稅費增值稅檢查調整”一定轉入“應交稅費未交增值稅” 【正確答案】：BD【答案解

20、析】：“增值稅檢查調整”專門賬戶僅適用于稅務機關對一般納稅人檢查時，不適用于小規模納稅人。根據國家稅務總局關于印發增值稅日?；檗k法的通知（國稅發199844號）對“增值稅檢查調整”專門賬戶的規定。1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記本賬戶。 2.若余額在貸方，且“應交稅費應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數，借記本賬戶，貸記“應交稅費未交增值稅”賬戶。 3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本賬戶，貸記“應交稅費應交增值稅”賬戶。 4.若本賬戶余額在貸方，“應交

21、稅費應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方。 【該題針對“增值稅檢查調整”專門賬戶”知識點進行考核】25.會計在“進項稅額轉出”中核算了下列內容，其中正確的有（）。 A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發放福利 B.某保險柜廠將上月購進的鋼材，用于廠房的建設中 C.某電視機廠上月購進電視機配件一批，由于質量問題，已經向廠家退貨 D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運出時，發生正常損耗 E.某藥廠當月將上月購進的中藥原材料用于了免稅藥品的生產 【正確答案】：ABE【答案解析】：選項C屬于進貨退回的業務，應當做“進項稅額”的沖減；選項D屬于正常損耗，所以進項稅額是可

22、以抵扣的，不用進項稅額轉出。26.某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審查時，發現發出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的是（）。 A.借：銀行存款737320 貸：主營業務收入596000 （2002980） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）101320 （59600017%） 其他應付款 40000 （202000） B.借：銀行存款737320 貸：主營

23、業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） C.借：銀行存款 737320 其他應付款100000 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 其他應付款40000 D.借：營業稅金及附加50000 貸：應交稅費應交消費稅50000 （200250元/噸） E.借：營業稅金及附加44000 貸：應交稅費應交消費稅44000 【正確答案】：AD【答案解析】：根據國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發1995192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應當

24、采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應當確認納稅義務，根據會計制度的規定，應在“其他業務收入”科目進行核算。27.某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2010年1月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 98000貸：銀行存款 98000B.借：應交稅費未交增值稅 98000貸：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 98000C.借：以前年度損益調整 98000貸：銀行存款 98000D.借：應交稅費未交增值稅

25、98000貸：銀行存款 98000正確答案A答案解析企業當月繳納本月增值稅額時，借記“應交稅費應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。28.某企業本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數量為10噸，運費2100元，其中包括建設基金500元，裝卸費、保險費100元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是（）。A.借： 管理費用 2100 原材料12000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2040 貸：銀行存款16140B.借： 原材料12564 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1962 待處理財產

26、損溢1614 貸：銀行存款16140C.借： 原材料14100 應交稅費應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款16140D.借： 原材料12339 應交稅費應交增值稅（進項稅額）2187 待處理財產損溢1614 貸：銀行存款16140正確答案B答案解析本題運費允許按（2100100）7%140（元）計算進項稅，故這里總的進項稅是20401402180（元），總的原材料成本為12000210014013960（元）。非正常損失的進項稅金轉出金額是：（2040140）1/10218（元），轉入待處理財產損益的金額是：139601/102181614元，計入入庫原材料的金額是：139609/1

27、012564元，允計抵扣的進項稅是：21809/101962元。29. 某公司經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為（）A.借：在建工程 1700貸：應交稅費增值稅檢查調整 1700B.借：在建工程 1700貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1700C.借：在建工程 1700貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1700D.借：應交稅費增值稅檢查調整1700貸：應交稅費未交增值稅1700E.借：應交稅費未交增值稅1700貸：銀行存款 1700正確

28、答案ADE答案解析在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費增值稅檢查調整”專門賬戶；調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費增值稅檢查調整”替代；全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費未交增值稅”中。30.綜合分析題要求：做出每一筆經濟業務相應的會計分錄。北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，出口產品增值稅實行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發生如下經濟業務（假定該家俱廠按規定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續和出口貨物“免抵退”稅審核手續）：（1）1月8日，銷售給家俱商城組合

29、辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發票注明：價款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開具的商業承兌匯票。正確答案借：應收票據702000貸：主營業務收入600000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102000（2）1月9日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。正確答案借：原材料200000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 26000貸：銀行存款226000（3）1月10日，開具支票支付l月9日購進原木的運費，運輸公司開具公路運輸發票注明：運費5000元，裝卸及雜費500元。正確答案允許抵扣的進項稅額=5000

30、*7%=350元借：原材料5150應交稅費應交增值稅（進項稅額） 350貸：銀行存款5500（4）1月12日，將一套原售價格為58500元家用家俱經總經理批示以8折賣給關系戶，開具普通銷貨發票：銷售價格46800元，并以現金收取款項。（已知該套家俱的生產成本為35000元）正確答案從成本利潤率分析，不屬于是價格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價進行調整。借：庫存現金46800貸：主營業務收入40000 (46800/(1+17%)應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6800（5）1月15日，將各式家俱一批發往省外某家俱經銷公司代銷，該批家俱的生產成本為300000元，與代銷單位約定代銷價格為5

31、85000元（與該家俱經銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協議，以實際銷售額的5%支付代銷手續費）。正確答案借：委托代銷商品（或發出商品）300000貸：庫存商品300000（6）上月購進的油漆因質量問題，經與銷售單位協商，同意退貨。l月7日到主管稅務機關申請取得開具紅字增值稅專用發票通知單，l月18日取得銷售單位依據開具紅字增值稅專用發票通知單紅字開具的增值稅專用發票：價款10000元，稅額l700元，款項尚未收到。正確答案借：其他應收款 11700應交稅費應交增值稅（進項稅額）- 1700貸：原材料10000（7）1月l8日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸

32、價結算的主營業務收入為400000元，開具“出口貨物銷售統一發票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續，該批貨物的成本為320000元。正確答案借：其他貨幣資金信用證存款400000貸：主營業務收入般貿易出口400000借：主營業務成本 32000貸：庫存商品 32000借：主營業務成本 16000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 16000400000（17%13%）（8）1月20日，生產車間更新改造工程領用自產的半成品木材一批，生產成本為50000元（其中耗用原材料原木成本為40000元），該種木材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。正確答案借：在建工程59350貸：生產成本 50000

33、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）935050000（110%）17%（9）1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結余原木抵付加工費計20600元，另外還可以向委托方收取加工費50000元，款項尚未收到，開具加工費普通發票70600元；收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發票：價款20000元，稅額600元。正確答案借：原材料20000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 600應收賬款 50000貸：主營業務收入 70600（1+17%） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （10）1月23日，購進單位價格l872元的刨板機三臺，可使用年限5年，取得增值稅專用發

34、票：價款4800元，稅額816元，刨板機已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。正確答案借：固定資產4800應交稅費應交增值稅（進項稅額） 816貸：銀行存款5616（11）1月25日，收到稅務稽查決定書，稽查發現的部分外購板材計不含稅成本價60000元，因管理不善造成被盜，其相應的進項稅額應轉出補繳增值稅。 正確答案借：待處理財產損溢70200貸：原材料60000應交稅費增值稅檢查調整10200借：應交稅費增值稅檢查調整10200貸：應交稅費未交增值稅10200（12）1月31日，省外某家俱經銷公司發來代銷清單，銷售各式家俱價款800000元，稅額為136000元，代銷手續費為4

35、0000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發票計價款800000元，稅額l36000元。正確答案借：銀行存款896000銷售費用 40000 貸：主營業務收入800000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）136000本月銷項稅額=102000+6800+9350+136000=（元）本月允許抵扣的進項稅額=26000+350-1700-16000+816+600=10066（元）本月應納增值稅=（元）月末賬務處理：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅下月繳納時（含被稅務機關稽查部分）借：應交稅費未交增值稅 +10200)貸：銀行存款 31某外商投資企業2008年

36、11月采購一臺符合退稅條件的國產設備，并于當年投入使用，稅務機關于2009年3月退還其增值稅稅款，則應作如下分錄( )。A借：銀行存款 貸：固定資產 借：累計折舊 貸：以前年度損益調整B借：銀行存款 貸：固定資產 借：累計折舊 貸：管理費用C借：銀行存款 貸：補貼收入 借：累計折舊 貸：制造費用D借：銀行存款 貸：生產成本借：累計折舊 貸：以前年度損益調整【答案】A【解析】退還的增值稅應沖減固定資產原值，并調整2008年度多計提的折舊。32增值稅一般納稅人途中因非正常損失生產用原材料一批，已取得增值稅專用發票認證抵扣但貨款未付，根據財產損失清查報告，其會計處理為( )。A借：應付賬款 貸：原材料 應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)B借：營業外支出 貸：原材料 應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)C借：待處理財產損溢 貸：在途物資 應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)D借：營業外支出 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)(紅字) 貸：在途物資【答案