1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第九章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、概念 財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、意義 1.保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整性 2.保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性 3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率 4.保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行“八慎”一要慎權(quán)一要慎權(quán) 二要慎欲二要慎欲三要慎微三要慎微 四要慎獨(dú)四要慎獨(dú)五要慎情五要慎情 六要慎譽(yù)六要慎譽(yù)七要慎為七要慎

2、為 八要慎言八要慎言對(duì)財(cái)務(wù)工作的幾點(diǎn)體會(huì)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類三、財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)差異的原因 1. 計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確造成品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差異。 2.自然災(zāi)害造成的非正常損失。 3.手續(xù)不齊、計(jì)算不準(zhǔn)、登記不及時(shí)等工作失誤。 4.工作人員管理不善、失職引起的財(cái)產(chǎn)變化。 5.時(shí)間誤差造成的財(cái)產(chǎn)數(shù)量差異。 6.貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類四、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分類 1.全面清查。 2.局部清查。 （二）按清查時(shí)間分類 1.定期清查。 2.不定期清查。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 1.制定財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃。 2.通知會(huì)計(jì)部門將資料準(zhǔn)備齊全。

3、 3.取得銀行對(duì)賬單。 4.準(zhǔn)備清查、度量檢驗(yàn)工具。 5.準(zhǔn)備清查登記用表。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度和清查方法 （一）財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 1.永續(xù)盤存制：亦稱賬面盤存制。 2.實(shí)地盤存制：以存計(jì)耗、以存計(jì)銷。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度和清查方法 （二）財(cái)產(chǎn)物資清查方法 1.實(shí)物的清查。（盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表） 2.庫(kù)存現(xiàn)金的清查。（庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表） 3.銀行存款的清查。（銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表） 4.往來(lái)賬項(xiàng)的清查。（往來(lái)賬項(xiàng)清查表）第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款的清查步驟： 1.取得企業(yè)在開(kāi)戶銀行賬面的余額對(duì)賬單。 2.根據(jù)對(duì)賬單，對(duì)比企業(yè)銀行存款日

4、記賬的余額。 3.分別核查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的正確性。 4.查找因?yàn)闀r(shí)間差異造成的未達(dá)賬項(xiàng)。 （1）企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬。 企業(yè)已收，銀行未收。 企業(yè)已付，銀行未付。 （2）銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬。 銀行已收，企業(yè)未收。 銀行已付，企業(yè)未付。 5.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額企業(yè)賬面余額銀行對(duì)賬單余額加： 銀行已收 單位未收 款項(xiàng)加： 單位已收 銀行未收 款項(xiàng)減： 銀行已付 單位未付 款項(xiàng)減： 單位已付 銀行未付 款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法例：企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為35

5、000元，銀行傳送一張企業(yè)存款的對(duì)賬單余額為30 000元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： 1.企業(yè)已支付轉(zhuǎn)賬支票1 000元，銀行尚未劃賬。 2.企業(yè)收到貨款3 000元，銀行尚未入賬。 3.銀行收到給企業(yè)的一筆匯款1 000元，尚未通知企業(yè)。 4.銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未記賬。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.企業(yè)已支付轉(zhuǎn)賬支票1 000元，銀行尚未劃賬。2.企業(yè)收到貨款3 000元，銀行尚未入賬。3.銀行收到給企業(yè)的一筆匯款1 000元，尚未通知企業(yè)。4.銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未記賬。銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬

6、單金額企業(yè)賬面余額35 000銀行對(duì)賬單余額30 000加： 銀行已收 單位未收 款項(xiàng)1 000加： 單位已收 銀行未收 款項(xiàng)3 000減： 銀行已付 單位未付 款項(xiàng)4 000減： 單位已付 銀行未付 款項(xiàng)1 000調(diào)節(jié)后的存款余額32 000調(diào)節(jié)后的存款余額32 000第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1.查明差異，分析原因 2.認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理 3.調(diào)整賬目，賬實(shí)相符 （1）將資產(chǎn)的盤點(diǎn)情況，編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。 （2）按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果入賬。 核算賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借方登記盤虧數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)。余額表示尚未處理的物資金額。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理資

7、產(chǎn)盤盈的處理：例1 某企業(yè)在清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值3 000元，已提折舊2 000元。 借：固定資產(chǎn) 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 累計(jì)折舊 2 000 經(jīng)批準(zhǔn)，作為營(yíng)業(yè)外收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例2 某企業(yè)在清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價(jià)值18 000元。 借：原材料 18 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000經(jīng)批準(zhǔn)，沖減本月管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 18 000（紅字） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000（紅字）第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理資產(chǎn)盤虧的處理：例3 某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺800元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 貸：原材料 800 經(jīng)批準(zhǔn)，作為自然損耗列入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理如果屬于人為造成的損失，需要責(zé)任人進(jìn)行賠償： 借：其它應(yīng)收款XX人 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800如果屬于非正常損失，列入營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理無(wú)法收回的應(yīng)收賬款：例4 某企業(yè)在清查中，查明無(wú)法收回的賬款300元，經(jīng)批準(zhǔn)，作為壞賬損失。 借：壞賬準(zhǔn)備 300 貸：應(yīng)收賬