1、精選優質文檔-傾情為你奉上 第二章 會計科目：賬戶與復式記賬 第一節 會計科目1.會計科目：是對會計對象（會計要素）的具體內容進行分類核算的項目。2.。設置會計科目時必須遵守以下原則 A 統一性原則； B 相關性原則； C 使用性原則； D 清晰性原則；3. 會計科目按歸屬的會計要素分類 A資產類 B 負責類 C所有者權益類 D成本類 E 損益類 成本類-對于必須專門計算產品成本或勞務成本的企業，則 需轉設的會計科目（屬于資產類要素） 所有則權益類-對于屬于利潤類要素的會計科目 損益類-對于屬于收入、費用類要素的會計科目4. 財政部的會計科目表采用的是四位數字編號： A 第一位數字表示科目大類

2、； B第二位數字表示科目的小類； C 第三位數字表示 各小類之下 D 第四位數字表示 科目的序號 資產類編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱1001 庫存現金1402 在途物資1601 固定資產1002 銀行存款1403 原材料1602 累計折舊1101 交易性金融資產1405 庫存商品1603 固定資產減值準備1121 應收票據1471 存貨跌價準備1606 固定資產清理1122 應收賬款1501 持有至到期投資1701 無形資產 1123 預付賬款1502持有至到期投資減值準備 1702 累計推銷1131 應收股利1503 可供出售金融資產1703 無形資產減值準備113

3、2 應收利息1511 長期股利投資1711 商譽1221 其他應收款1512 長期股利投資減值準備 1801 長期待攤費用1231 壞賬準備1521 投資性房地產1811 遞延所得稅資產1401 材料采購1531 長期應收費1901 待處理財產損益 負債類編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱2001 短期借款2211 應付取工薪酬2501 長期借款2101 交易性金融負債2221 應支稅費2502 應付債券2201 應收票據2231 應付利息2701 長期應付款2202 應付賬款2232 應付股利2801 預付負債2203 預收賬費2241 其他應付款2901 遞延所得稅負債

4、 所有者權益類編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱編號 會計科目名稱4001 實收資本4101 盈余公積4104 利潤分配4002 資本公積4103 本年利潤4201 庫存股 成本類5001 生產成本5101 制造費用5201 勞務成本 損益類6001 主營業務收入6401 主營業務成本6603 財務費用6051 其他業務收入6402 其他業務成本6701 資產減值損失6101 公允價值變動損益6403 營業稅金及附加6711 營業外支出6111 投資收益6601 銷售費用6801 所得稅費用6301 營業外收入6602 管理費用6901 以前年度損益調整 收入 費用 5. 會計科目按所提供指

5、標的詳細程度分類 A 總分類科目-是對會計要素具體內容進行總括分類、提供 （一級科目） 總括核算指標的會計科目。 B 明細分類科目-是對總分類科目做進一步分類、提供更詳細、 更具體的可算指標的會計科目。 第二章 賬戶 1. 賬戶： 指根據會計科目設置的，具有一定結構和格式，用來分類記錄會 計要素增減變動情況及其結果的載體2. 賬戶的基本結構： A 賬戶的名稱（會計科目）； B 日期、會計憑證號數（經濟業務發生的時間。賬戶記錄的來源） C 摘要（經濟業務的內容） D 增加、減少的金額如：圖 賬戶名稱（會計科目） 日期憑證號數 摘要 金額 日期憑證號數 摘要 金額為了便于會計學習、如： 圖 左方（

6、借方） 會計科目 右方（我方）3. 每個賬戶存在四個基本數量 第三節 復式記賬原理 1.復式記賬法-在每一項經濟業務發生后，要以相等的金額， 同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記 錄的一種記賬方法。2.復式記賬法特點： A 復式記賬要求對發生的每一項經濟業務都要再兩個或兩個以上相互聯系的賬戶 中進行記錄。 B 使會計要素之間保持平衡關系，位檢查賬戶記錄的正確性提供了方便 *借貸記賬法是世界各國普通采用的一種復式記賬法 第四節 借貸記賬法 1. 借貸記賬法-以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，記錄經濟業務 引起的會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。2. 資產類賬戶期末借方余額 = 期初借方

7、余額 + 本期借方發生額 本期貸方發生額 負債和所有者權益類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額 + 本期貸方發生額 本 期借方發生額 3. 借貸記賬法的賬戶結構A 借方 資產類賬戶 貸方 期初余額 - 本期增加額 - 本期減少額 - 期末金額B 借方 貸債和所有者權益類賬戶 貸方 期初余額 - 本期減少額 - 本期增加額 - 期末金額 -C 借方 收入類賬戶 貸方 本期減少額及轉出額 - 本期增加額 - - 本期發生額 - 本期發生額 -D 借方 費用類賬戶后 貸方 本期增加額 - 本期減少額及轉出額 - -本期發生額 - 本期發生額 -* 全部賬戶的結構賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額 資產類

8、增加減少借方貸債類減少減少貸方所有者權益類減少減少貸方收入類減少增加一般無金額費用類增加減少一般無金額左右 兩邊 同增加 一加 各一方 一減 A 對于收入類（費用類）賬戶。由于貸方（借方）記錄的收入（費用）增加額一般要再期末通過借方（貸方）轉出，而將收入類（費用類）賬戶結清所有收入類（費用類）賬戶在期末通常沒有余額。 B. 根據賬戶余額所在的方向來判斷賬戶的性質，成為借貸記賬法的一個重要的特點4. 借貸記賬法的記賬規則： “有借必有貸，借貸必相等”5. 會計記錄 指標明每項經濟業務應借，應貸的賬戶名稱及其金額的記錄 A 簡單分錄：只涉及兩個賬戶- 一借一貸的形式 B 符合分錄：涉及兩個以上的賬

9、戶- 一借多貸、一貸多借、多貸多借 C 案例： 開出支票支付本月份行政部門水電費2000元 借：管理費用 2000 貸：銀行存款 2000 計算本月應支所得稅15000元 借：所得稅費用 15000 貸：應交稅費（所得稅） 15000 生產車間領用材料一批，其中A材料3000元，B材料1500元 借：生產成本 4500 貸：原材料 -A材料 3000 -B材料 1500 以現金支付銷售人員工資3000元 借：銷售費用 3000 貸：庫存現金 3000 收到甲投入的專利技術一項，雙方估作價5000元 借：無形資產 5000 貸：實收資金 5000 收到客戶前欠貸款1萬元，存入銀行 借：銀行存款

10、10000 貸：應收賬款 10000 從銀行提取現金10萬備發工資 借：庫存現金 貸：銀行存款 購入需要安裝設備一臺，價值30萬，開出支票支付貸款 借：在建工程 貸：銀行存款 購入材料一批，買價10萬，增值率17%，貸款尚欠 借：原材料 貸：應付賬款 應支稅費-應交增值稅（進項稅） 17000 銷售A產品一批，售價30萬，收到商業匯票一張 借：應收票據 貸：主營業務收入 、已知上述，A產品成本價18萬，結轉成本 借：主營業務成本 貸：庫存商品 .計算本月應支營業稅3000元，域建稅及教育費附加1000元 借：營業稅金及附加 4000 貸：應支稅費 40006. 過賬 根據已編制的記賬憑證，將每

11、次經濟業務涉及的借方賬戶和貸方賬戶發生額，分包登記到 分類賬簿中開設的相應賬戶的過程。7. 試算平衡 根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式的平衡關系，按照幾張規則懂得要求，通 過匯總計算和對比，來檢查賬戶記錄是否正確，完整的一種方法 A 全部賬戶借方發生額會計=全部賬戶貸方發生額合計 B 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計 C 作用： 如果借貸方本期發生額合計或期末余額合計不平衡，會計人員可以利用雙方差 款的特性，尋找某處錯誤所在 第三章 賬戶的分類 第一節 賬戶經濟內容分類賬戶按經濟內容分類與會計科目按歸屬的會計要素分類是一致的 “庫存現金”賬戶、“銀行存款”賬戶 “應收賬款”

12、賬戶、“預付賬款”賬戶 流動資產賬戶 “應收利息”賬戶、“其他應收款”賬戶 “原材料”賬戶、“庫存商品”賬戶 資產類 “材料采購”賬戶、“在途物資”賬戶 賬戶 “長期股權投資”賬戶、“固定資產”賬戶 非流動資產賬戶 “累計折舊”賬戶、“無形資產”賬戶、“累計攤銷”賬戶 “短期借款”賬戶、“應付賬款”賬戶、“預收賬款”賬戶 流動負債賬戶 “應付職工薪酬”賬戶、“應支稅費”賬戶 負債類賬戶 “應付股利”賬戶、“其他應付款”賬戶 非流動負債賬戶：“長期借款”賬戶、“應付債券”賬戶 所有者投入資本賬戶：“是受資本”賬戶、“資本公積”賬戶 所有者權益類賬戶 “本年例利潤”賬戶 由例如按轉化形成的所有者權

13、益賬戶 “利潤分配”賬戶 “盈余公積”賬戶 “生產成本”賬戶、“勞務成本”賬戶 成本類賬戶-生產過程的成本賬戶 “制造費用”賬戶 “主營業務收入”賬戶、“其他業務收入”賬戶 營業性損益賬戶 “主營業務成本”賬戶、“其他業務成本”賬戶 “營業稅金及附加”賬戶、“銷售費用”賬戶 損益類賬戶 “管理費用”賬戶、“營業外支出”賬戶 非營業性損益賬戶：“營業外收入”賬戶、“營業外支出”賬戶 所得稅費用賬戶“所得稅費用”賬戶 第二節 賬戶按用途和結構分類1. 賬戶的用途 指設置和運用賬戶的目的，即用過賬戶記錄能夠提供那些核算指標。 賬戶按其用途和結構不同科分為（9類） 盤存賬戶、結算賬戶、資本賬戶、集合分

14、配賬戶、成本計算賬戶 期間賬戶、財務成果賬戶、計價對比賬戶、調賬賬戶2. 盤存賬戶 用來反映和監督各種財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存情況的賬戶。 A 結構特點 借方登記各種財產物資和貨幣資金的增加額， 貸方登記各種財產的物資和貨幣資金的減少額或支出額， 期末余額總是在借方，表示期末各種財產物資和貨幣資金的實際結存額；B 盤存賬戶的特點 a 盤存賬戶所反映的財產物資和貨幣資金，均可以通過財產清查的方法。如實地盤點法、核對賬戶法等方法確定其實際結存額，通過核對其實際結存額與賬面結存額是否相等，可以檢查實存的財產物資和貨幣資金在管理上和使用上市否存在問題； b 除屬于貨幣資金的“庫存現金”和銀

15、行存款“賬戶”外，其他盤存賬戶，如“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等賬戶均可通過設置明細賬提供實物數量和貨幣金額兩種指 標。3. 結算賬戶 用來反映和監督企業與其單位或個人之間發生的債權，債務結算情況的賬戶。 A 債權結算賬戶 結構特點 借方登記債權的增加額，貸方登記債權的減少額，期末余額一段在借方，表示期末 尚未收回債權的實有數額B 債務結算賬戶 結構特點 貸方登記債務的增加額，借方登記債務的減少額，期末余額一般在貸方，表示期末尚 未償還債務的實有數額。C 債權債務結算賬戶： “應收賬款”賬戶的求魔余額可能在借方，也可能在貸方，借方余額表示尚未收回的款項，貸方余額表示購貨方多支的款項。

16、4. 資本賬戶 用來反映和監督企業所有者投入資本與提取公積金的增減變動及其實有情況的賬戶。結構特點：貸方登記所有者投入資本與提取公積金的增加額，借方登記方所有者投入資本與提取公積金的減少額，期末余額總是在貸方，表示期末所有者投入資本與提取公積金的實有數額。5.集合分配賬戶 用來歸集和分配企業為生產產品和提供勞務而發生的各種間接責用，反映和監督有關費用 預算執行情況以及費用分配情況賬戶。 結構特點 借方歸集各種間接費用的發生數額。貸方登記按照一定標準分配到各個成本計算對象的間 接費用分配數額。（期末通常設余額）6. 成本計算賬戶 用來反映和監督企業在生產經營過程中一段所發生的，應計入成本的全部費

17、用，并用以計 算該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。 結構特點 借方匯集生產經營過程中某個階段發生的、應計入成本的全部費用，包括直接計入各個成 本計算對象的直接費用和按一定標準分配計入各個成本計算對象的間接費用；貸方登記轉 出的已4完成某個階段的成本計算對象的實際成本。期末余額在借方，表示尚未完成某個 階段的成本計算對象的實際成本。7. 期間賬戶 用來歸集企業在生產經營過程中，某一匯集期間的收入和費用的賬戶。 期間賬戶按照其具體的用途和結構分 A 期間收入賬戶 用來反映和監督企業在生產經營的莫伊匯集期間內所取得的各種收入的賬戶。 結構特點 貸方登記一定會計期間取得的各項收入數額，借方登記當期

18、收入的減少額，和本期轉 入“本年利潤”賬戶的數額。 這類賬戶期末一般設余額。 B 期間費用賬戶 用來反映和監督企業在生產經營的某一會計期間內發生的、應計入當期損益的各種費 用的賬戶。 結構特點 借方登記一定會計期間發生的各項費用數額，貸方登記當期代用的減少數和期末轉入 “本年利潤”賬戶的數額。由于各項期間費用都要在期末接入“本年利潤”賬戶，所 以這類賬戶期末一般沒有余額。 8.財務成果財務 用來反映和監督企業在一定期間內全部生產經營活動最終成果的賬戶。 A 結構特點 貸方登記期末從各期間收入賬戶轉入的本期取得的各項收入數額， 借方登記期末從各期間費用賬戶轉入的本期發生的、與本期收入的配比的各項

19、費用數 額。 期末入圍貸方余額本期收入大于本期費用差額（凈利潤） 期末入圍借方余額本期收入小于本期費用差額（凈利潤） B 財務成果賬戶的特點 只反映企業在一年內財務成果的形成，在年度中間賬戶的余額不結轉，以反映截止本 期累計實現的凈利潤總額或發生的凈虧損總額，因而年度中間該賬戶有余額，即可能 在貸方，也可能在借方。年度終了時，要將本年事項的凈利潤總額或發生的凈虧損總 額從“本年利潤”賬戶轉入“年分配”賬戶。所以年末結轉后，該賬戶應無余額。9. 計價對比賬戶 用來對某項經濟業務，按照兩種不同的計價標準進行計價、對比，以便確定其業務成 果的賬戶。 結構特點： 借方登記材料的實際采購成本，貸方登記入

20、庫材料的計劃成本，將借貸兩方的兩種計 價驚醒對比，就可以確定材料采購的業務成果是超支還是節約。10. 調整賬戶. 用來調整唄調整賬戶的余額，以確定被調整賬戶的實際余額而設置的賬戶。 A 備批賬戶（抵減賬戶）期末余額借貸方向相反用來抵減備調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶 *被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶余額 備抵賬戶余額被調整賬戶的是大家余額=被調整借方余額 備抵貸方余額被調整賬戶的實際余額=被調整貸方余額 被抵借方余額 a 資產備抵賬戶是用來抵減某一資產賬戶余額，以求得該資產賬戶實際余額的賬戶 如圖：“固定資產”賬戶的備抵賬戶“累計折舊”賬戶 “無形資產”賬戶的備低賬戶“累計推

21、銷”賬戶 “應收賬款”賬戶的備低賬戶“壞賬準備”賬戶 b 權益備低賬戶是用來抵減某一權益賬戶的余額，以求得該權益賬戶實際余額的賬戶。如：“本年利潤”賬戶的備抵賬戶“利潤分配”賬戶B 附加賬戶 是用來增加被調賬賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶 被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶的借（貸）方余額+附加賬戶的借（貸）方余額C 備抵附加賬戶 指既可以楊離開抵減，又可以用來附加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。 調整賬戶與被調整賬戶的反映經濟內容相同，結構不同，用途不同。 * 賬戶余額既可能在借方，又可能在貸方的賬戶：“應支稅費”、“應收賬款”、“應付賬款”、 “預收賬款”、“預

22、付賬款”、“利潤分配” 年終結算后，賬戶可能存在約得賬戶：“利潤分配”、“盈余公積”、“生產成本”賬戶按提供指標的詳細程度不同分為：總分類賬戶，明細分類賬戶 盤存賬戶 “庫存現金”賬戶、“銀行存款”賬戶 “原材料”賬戶、“庫存商品”賬戶、“固定資產”賬戶 債權結算賬戶： “應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款” 結算賬戶 “短期借款”、“應付賬款” “實收賬款”、“其他應付款” 債務結算賬戶 “應付職工薪酬”、“應支稅費” “應付股利”、“長期借款”、“應付債券” 資本賬戶：“實收資本”賬戶、“資本公積”賬戶、“盈余公積”賬戶 集合分配賬戶“制造費用”賬戶 成本計算賬戶：“材料采購”、“在途

23、物資”、“生產成本”、“勞務成本”賬戶 期間收入賬戶 “主營業務成本”、“銷售費用” “其他業務收入”、“營業外收入” 期間賬戶 “主營業務成本”、“銷售費用” 期間費用賬戶 “其他業務成本”、“管理費用” “營業稅金及附加”、“財務費用” “營業外支出”、“所得稅費用” 財務成果賬戶 “本年利潤”賬戶 計價對比賬戶 “材料采購”賬戶 “累計折舊”、“累計推銷” 調整賬戶 “壞賬準備”、“利潤分配” “材料成本差異” 第四章 企業主要經濟業務的核算 第一節 籌子業務的核算 1. 企業籌集資金的渠道 A. 接受所有者投入的資本； B 向債權人借款2. 財務費用 指企業為籌集生產經營所需資金等而發

24、生的籌資費用 包括利息支出（減利息收入）。匯兌損益、相關手續費。 例：某公司用銀行存款歸還借款30萬元和3個月的利息，年利潤 8% （ 30萬 × 8% × 3/12 = 6000元）。 借：應付利息 4000 財務費用 2000 貸：銀行存款 6000 第二節 購進業務的核算1. 企業外購固定資產的成本 包括：購買價款（原價)、增值稅、進口關稅、運輸費、裝卸費、安裝費。 *增值稅 A 銷項稅 銷售方在銷售商品時收取的稅款，該稅款下個月初向稅務局交納。 B 進項稅 購買方在購進商品時支付的稅款。該稅款可在下個月初去稅務局抵扣 2.固定資產清理 固定資產在清理過程中取得的收入

25、和發生的費用 A 費用 a 成本 b 清理費（手續費） c稅費（營業稅） B 收入：殘值收入 原價 殘值 C 年折舊額 = 可使用年限例：某公司購入一臺設備5萬元，增值稅17%，發生包裝費1000元，運輸費2500元，用隱含存款支付。 借：應支稅費(增值稅） 8500 固定資產 53500貸：銀行存款 620003. 采購費用 包括：運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、 入庫前的挑選整理費用等支出。 * 貸款結算：賒購、預付貸款4. 原材料 包括原料：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等的成本。 例：2013-1-1日購入設備一臺價值10萬，可供使用年限5

26、年，殘值6000元，按直線計提 折舊。 2014-12-31日將設備出售，售價6.8萬元，在出售過程中發生手續費4000元，相關稅 費3000元。以銀行存款支付。 原價 殘值 10萬 6000 答：累計折舊（年折舊額）= 使用年限 = 5 =18800 使用2年：18800×2=3.76萬元 賬面價值：10萬 3.76萬 = 6.24萬元 售出產生費用：4000+3000=7000 售價后實際收入：6.8萬 7000=6.1萬元 虧損：6.24萬6.1萬=0.14萬元 借：固定資產清理 6.24萬 累計折舊 3.76萬 貸：固定資產 10萬 借：銀行存款 6.8萬 借：營業外支出 0

27、.14萬 貸：固定資產清理 6.8萬 貸：固定資產清理 0.14萬 借：固定資產清理 7000 貸：銀行存款 7000 第三節 生產業務的核算1. 生產業務是制造業務的核心2. 產品生產成本 構成：直接材料成本、直接人工成本、制造費用三大成本項目。3. 直接人工成本支付給生產工人的各種薪酬。 包括：福利費、公會經費、職工教育經費、職工養老保險支出。3制造費用企業生產車間為生產產品而發生的各項費用。 包括：生產車間發生的機物料消耗、生產車間管理人員的工資等各種薪酬、生產車間計提 的固定資產折舊、支付的辦公費、水電費等。4. 生產業務設置的賬戶 “生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應付職業

28、薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”。 生產成本：借方登記企業不再生產過程中發生的各項直接生產成本； 貸方登記應急完成生產并已驗收入庫的產成品的生產成本。 期末余額在借方，反映企業尚未加工完成的生產品成本。5. 管理費用 包括：開辦費；行政管理不猛人員的工資等各種薪酬；行政管理部門計提的固定資產折舊、 辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、 研究費用、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 借方登記企業為組織和管理生產經營所發生的各種管理費用； 貸方登記奇謀結轉到“本年利潤”賬戶的余額6. 應付職工薪酬 指企業為獲取職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相

29、關支出 包括 A 職工工資、資金、津貼和補貼； B 職工福利費、非貨幣性福利； C 企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費； D 企業為職工向住房公積金管理機構繳存的住房公積； E 公會經費和職工教育經費； F 因解除與職工的勞動關系給予的補償； G 其他與獲得職工提供的服務相關的支出在貸記應付職工薪酬時，可能借記的賬戶：制造費用、管理費用、生產成本、銷售費用。例： 根據合同規定，向已公司預付采購丙材料的貸款15000元。 已通過銀行支付 借：預付賬款 15000 貸：銀行存款 15000 預付E公司貸款所采購的丙材料到達并驗收入庫，該批丙材料工1000千克

30、，單價 40元，共計元，當即通過銀行計付25000元。 a 借：原材料 40000 b 借：預付賬款 25000 貸：預付賬款 40000 貸：銀行存款 25000 某公司月末分配應付的職工薪酬，結算出本月應付職工薪酬總額為元， 其中應付A產品生產工人的資產元，應付B產品生產工人工資40000元， 應付車間管理人員的工資28000元，應付企業行政管理人員工資40000元。 借：生產成本A產品 B產品 40000 制造費用 28000 管理費用 40000 貸：應付職工薪酬 第四節 制造業務的核算1. 制造業務設置的賬戶 “主營業務收入”、“應收賬款”、“預付賬款”、“主營業務成本”、 “營業稅

31、金及附加”、“銷售費用”、“應付稅費”、2. “主營業務成本” 借方登記企業本期發生應結轉的已售產品的實際生產成本； 貸方登記企業本期發生的銷售退回中已經結轉的銷售成本。 期末結轉到“本年利潤”賬戶的余額，期末無余額。3. “營業稅金及附加” 包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育稅、附加等相關稅費4. “銷售費用” 包括包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費、銷售 機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。5. 應交稅費 包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費附加等。 例：A向銀行申請借入了期限為3個

32、月的借款5萬，年利率6.6%， 期限為2年的借款12萬元，年利率7.6%，款項均存入銀行。 借款到期一次還本還息。 借：銀行存款 貸：短期借款 50000 長期借款 3個月短期借款利息： 5萬 × 6.6% × 3/12 = 825 + =19065 2年（24個月）長期借款利息：12萬 × 7.6% × 2 = 18240 借：財務費用 19065 應付賬款 貸：銀行存款 B.計算本月份應負擔的銀行借款利息。 借：財務費用短期借款利息 275 長期借款利息 760 貸：應付利息 1035C 企業從慶豐工程購入甲材料50kg，單價為每千克480元；乙材料

33、60kg 單價為每千克600元；增值稅稅費17%，同時發生運費1100元（按材料 重量分配)，材料及運費款均已由銀行存款支付。 運費1100分配：甲材料（500kg） 乙材料（60kg ) 甲材料：480× 50+500=24500 + = 61100乙材料：600× 60+600=36600 借：材料采購 甲材料 24500 乙材料 36600 應交稅費 增值稅（進項稅) 10200 貸：銀行存款 70200 按規定計算本月與銷售產品相關的稅費共計 50000元 借：營業稅金及附加 50000 貸：應支稅費 50000*結算 制造費用 結轉產品制造費用 生產成本 完工產品

34、生產成本 庫存商品· 已售商品的銷售費用 費用類種目 庫存商品 主營業務成本 本年利潤 第三節 利潤形成于分配業務的核算1. 營業利潤 是企業利潤總額和凈利潤的主要來源 營業例如按=營業收入 營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 資產減值損失 財務費用 公允價值變動損失 （+ 公允價值變動收益） 投資損失（+投資收益）2利潤總額=營業利潤+營業外收入 營業外支出 A 營業外收入 包括：非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得 B 營業外支出 包括：非流動資產處置損失、公益行捐贈支出、非常損失、盤方損失、3. 凈利潤=利潤總額 所得稅費用4. 利潤分配 包括：提取盈余公積、向投資者分配利潤 企業當年實現凈利潤，一般應當按照如下順序進行分配 A 提取法定盈余公積 B 提取人員盈余公積 C 向投資者分配利潤或股利 利潤分配明細：A B C D 盈余公積 E 應付股利 *公司法規定，公司應當按照當年稅后利潤的10%比例提取法定盈余公積，累計