1、秦皇島職業技術學院畢業設計（論文）貨幣資金管理與內部控制作者：何俊英專業名稱：會計與審計指導教師：劉立華指導教師職稱：副教授摘 要貨幣資金是企業的血液，是單位內部流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象，最容易被擠占和挪用，甚至產生舞弊行為。因此，企業要建立健全貨幣資金內部控制制度，從大的方面來說，可以減少或杜絕腐敗的發生，從小的方面來說，有利于資金的合理使用，減少業務成本，避免浪費。本設計是從企業內部控制環境，崗位分離控制，資金支付控制以及庫存現金盤點控制等幾個方面進行了設計。關鍵詞：內部控制環境 崗位分離 資金支付 庫存現金盤點Abstra

2、ctBlood money is the enterprise funds, internal mobility is the strongest unit, control the assets of the highest risk, is the enterprise survival and development. Easily lost, stolen shortages and other phenomena, the most likely to be diverted and misappropriated, and even fraud. Therefore, enterp

3、rises should establish a sound internal control system, monetary funds, from the large side, can reduce or eliminate the incidence of corruption, in terms of childhood, is conducive to the rational use of funds, reduce operational costs and avoid waste. This design is from the internal control envir

4、onment, job separation control, funds to pay for inventory control and cash control several aspects of the design.朗讀顯示對應的拉丁字符的拼音 字典Key words: Internal control environment Job separation Funds to pay Cash Count目 錄摘要 1一、公司簡介唐山健龍健康服務中心是天津健龍保健品有限公司的分公司，成立于二零零一年，是實行現代企業制度的國有控股股份制企業，健龍企業以高新技術為依托，集健康研

5、究、產品研發、生產制造、市場營銷于一體，擁有雄厚的技術研發力量和先進的生產設備，打造了卓越的產品品質。并通過了ISO9001質量管理體系認證及ISO14001環境管理體系認證。有26項產品已分別達到國際先進、國內領先水平，27項產品獲得國家專利。以“吃，喝，睡，養”健龍健康長壽白金法則為主題，健龍企業自行研發“健龍牌”健康系列產品，有功能紡織產品，功能離子水機，口服保健品等多元化產品組合。天津健龍唐山分公司是以銷售為主的企業，分為三個部門，銷售一部，銷售二部和售后服務部，在總經理的領導下，經過十年的打拼，憑借優秀的產品質量和優秀的售后服務，使我們走在眾多保健品的前列。二、企業貨幣資金內部控制存

6、在的問題(一) 該公司管理層內部控制意識淡薄，對內部控制的建立和實施重視不足，雖然將已訂立的企業內部控制制度印成手冊、文件，以應付有關部門的檢查和審計，遇到具體問題隨意性很強，使內部控制流于形式。挪用公款，攜款外逃等一些新型的經濟犯罪案所暴露的問題，原因很復雜，但企業內部控制機制不健全，執行不得力是一個重要因素。(二) 該企業出納和會計工作分工不明確。具體情形是會計從出納那里領取備用金，現金收支的日常費用支出及記賬都由會計來做，這樣做的隱患就是可能產生貪污，影響貨幣資金內部控制目標中的安全性。(三) 該企業庫存現金支付的審批程序及權限較為混亂，往往審批程序未完成資金已經支出，容易造成資金的流失

7、，或貪污、資金挪用等不法行為的發生。(四) 該企業出納在現金清查中發現現金盈虧款時，經過反復思考沒弄明白原因，為了保全面子，同時考慮到賬實不符的金額很小，對于短款就自己補齊，長款暫時收起，這樣的處理方法的直接后果可能掩蓋公司在現金管理與核算中存在的諸多問題，有時可能會是重大的經濟問題。根據以上情況作如下處理三、完善貨幣資金內部控制環境貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金的內部控制環境主要包括以下因素：（一）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素

8、，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、治理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。控制環境是一種氛圍，塑造企業文化，影響著企業員工的控制意識，該公司的管理決策者是總經理，只有總經理重視了內部控制，才會影響企業內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。（二）員工的職業道德和業務素質。在貨幣資金內部控制的每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，假如任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。比如，

9、空白支票、印章應分別由不同的人保管，假如保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘，由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。因此，每個員工都必須了解內部控制制度的有關方面，這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所負擔的責任以及所負責的活動、怎樣與他人的工作發生關聯等。（三）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響著貨幣資金內部控制的效果。影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織形式、管理模式、授權分配責任的方法等等。要加強企業內部控制，就必須改

10、善其控制環境。四、貨幣資金的不相容職務控制不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。企業貨幣資金內部控制制度的具體內容包括：（1） 貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；（2） 出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作；（3） 出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；（4） 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實行嚴格的審批制度；（5） 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；（6） 出納人員應與貨幣資金的

11、稽核人員、會計檔案保管人員相分離；（7） 負責貨幣資金收付的人員與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。五、庫存現金支付審批控制根據該公司的實際情況制定了下面的庫存現金支付審批程序：（一）計劃內支出1、支付申請。由職能部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項用途、金額、預算、支付方式等內容，并應隨附有經濟合同或相關證明。2、審批。審批人應當根據貨幣資金授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。3、支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是

12、否正確、手續及相關單據是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。4、辦理支付。出納人員根據按規定權限經審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審核批準并欠賬的或者有關人員超越規定審批權限的，出納員不予付款。具體如下圖：用款人資金申請單各業務部門負責人審核簽字財務部復核出納付款（二）超計劃支出申請人要寫一份超支報告，除上述程序外，在出納付款前還必須有總經理的審批并簽字蓋章。（三）根據公司的具體情況制定了相應的審批授權權限： 1.購買日常辦公用品、計算機的外設配件的支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理

13、中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并計入各部門的費用。月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。2.固定資產與辦公設備：其購買由各部門報申請計劃，經各部門經理簽字，報公司總經理批準統一購買，金額在一萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。3.差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。4.工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。5.業務費用：業務費用包括業務

14、交通費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。六、庫存現金盤點內部控制對于企業的庫存現金，除了要求出納人員應做到日清月結之外，企業的審計部門以及會計部門的領導對現金的管理工作要進行經常性的與突擊性的監督與檢查，包括現金收入與支出的所有記錄。月末（每月30日）出納人員全面盤點庫存現金，應由（會計）或財務經理現場監督。盤點完畢，編制現金盤點報表，如實反映庫存現金的盤盈盤虧情況。對發現的現金異于與短缺，必須認真及時的查明原因，并按規定的要求進行處理。現金清查中發現現金短缺或盈余時，首先應計入“待處理財產損溢”；除了設法查明原因外，還需及時編制

15、“現金盤點報告表”，列明實存、賬存與盈虧金額，并由經手人與出納人共同簽章。清查后，需根據“現金盤點報告表”中的盈虧數進行賬務處理。（一）、現金盤虧1.該公司在2011年4月30日現金清查中發現現金短缺11.50元，應編制會計分錄：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 11.50 貸：庫存現金 11.502.下面是該公司2011年4月30日庫存現金盤點報告表：庫存現金盤點報告表單位名稱：唐山健龍健康服務中心 2011年 4 月 30日實存金額賬存實額對比結果備注現金溢余現金短缺1428.501440.0011.50管理不當 盤點人（簽章）張梅 出納員（簽章）宗紅由表可以看出現金清查中發現的長款1

16、1.50元是由于管理不當造成的，由出納負責賠償，應編制會計分錄：借：其他應收款宗紅 11.50 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 11.503.假如經核查，應由保險公司賠償的部分，應編制會計分錄：借：其他應收款保險公司 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 4.屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理：借：管理費用現金短缺 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 （二）、現金盤盈1現金清查中發現溢余的現金，按溢余的金額應編制會計分錄： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 2.溢余現金屬于應支付給有關人員或單位的，應編制會計分錄： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款 3.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，應編制會計分錄： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業外收入 結論：在經濟飛速發展的今天，企業也經歷著巨大的考驗，要想在競爭中立于不敗之地，就得不斷完善自身的制度，提高執行力度。貨幣資金是企業最容易被貪污、偷竊或挪用