1、會計制度設計第一章會計制度設計概述 第一節 會計制度設計的意義與對象 第二節 會計制度設計的原則 第三節 會計制度設計的程序 第四節 會計制度設計的方法第一節 會計制度設計的意義與對象 （一）會計制度概念及其在會計管理中的作用 1.會計制度的概念。（識記） 會計制度是由政府部門和企業單位政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。 政府部門政府部門：財政部門制定的、會計準則、企業會計制度。指導作用，統一的，通用的，強制性較大。 企業企業：內部的。專用的，具體的，有一定的強制性。 2.會計制度的分類及特點。 （1）按會計制度本身的內容按會計制度本身的內容，可將分為綜合性會計

2、制度、業務性會計制度和會計人員方面的制度三類。 綜合性會計制度綜合性會計制度：規范全國會計工作的法律、法規和制度。會計法，企業會計準則，會計檔案管理辦法等。 特點特點：普遍性，內容的概括性和原則性、強制性。 業務性會計制度業務性會計制度：規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。企業會計準則應用指南，企業會計制度，小企業會計制度等。 特點特點：適用于某一類企業或某一類業務；可操作性強；技術性強。 會計人員制度會計人員制度。會計人員職責條例等。 特點：特點：規范對象是會計主體，而不是會計業務；體現政府對付人員的管理模式和要求。 （2）按設計權限分類，可分為統一會計制度和企業內部會計制度兩類。

3、統一會計制度統一會計制度。由財政部門和業務主管部門或地方財政部門業務主管部門制定的會計制度。如：會計法，企業會計準則，金融企業會計制度等。 特點特點：適用面廣；規范共性問題。 企業內部會計制度企業內部會計制度。指會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。 特點特點：適應面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性。 （3）按會計工作內容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度。 會計核算制度會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規范。如：會計準則， 企業會計制度等。 特點特點：與業務性會計制度的特點相同。 會計分析制度會計分析制

4、度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。 特點特點：總結性；前瞻性或預測性；建設性。 會計監督制度會計監督制度。對儲核算結果依據一定的標準進行檢查和驗證的會計規范。如：注冊會計師法。 特點：特點：目的性強；監督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。 （4）按適用部門和單位分為企業會計制度和預算會計制度。 企業會計制度企業會計制度。規范營利單位會計核算工作的制度。如企業會計制度，金融企業會計制度，小企業會計制度等。 特點特點：反映企業資金周轉循環規律，核算基礎是權責發生制。 預算會計制度預算會計制度。規范各級政府、使用預算資金的各級

5、行政單位和各類事業單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。 特點特點：反映預算資金的收支運動，核算基礎是收付實現制。（二）會計制度設計的概念及意義 1.會計制度設計的概念。（識記） 會計制度設計會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。 特點：（1）設計面廣。 a.內容：包括整個會計管理系統的各個環節。 b.依據：應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業管理、組織行為等方面的理論和法規。 c.人員：發動企業財務乃至其他業務崗位的人員共同參與。 （2

6、）針對性強。專業性強，每個企業設計的內容和要求各不相同。 （3）協同度高。企業會計系統各個構成要件之間存在著緊密的聯系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計中要充分體現出各個部分之間的邏輯聯系，做到協調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應處理好各種復雜關系，遵循協同的原則。 2.會計制度設計的意義。（領會） （1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。 （2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。 （3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。二、會計制度設計的對象（領會）二、會計制度設計的對象（領會） 會計制度設計的對象，是指設計企業會計制度的具體內

7、容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業務手續、會計組織機構以及會計人員的進行系統規劃，也就是按照企業會計準則來設計企業具體的會計制度。 （一）會計組織系統的設計（一）會計組織系統的設計。 會計機構的設置，會計人員的配備以及二者的協調關系。 （二）會計信息系統的設計。（二）會計信息系統的設計。 1.會計核算指標體系的設計。主要是設計科學合理的會計科目。 2.會計信息載體的設計。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式

8、以及它們之間的有機結合模式。 3.會計信息處理程序的設計。主要是設計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。 （三）會計控制系統的設計。（三）會計控制系統的設計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。會計控制是企業為了提高會計信息質量，保護財產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產，無形資產，銷售與收款，對外投資與籌資的內部控制及業務處理程序 （四）其它輔助的會計制度。（四）其它輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產會計制度，計算機會計制度等。

9、三、會計制度設計與內部會計控制制度三、會計制度設計與內部會計控制制度（一）會計制度設計與內部會計控制制度的關（一）會計制度設計與內部會計控制制度的關系系1 1、內部控制制度、內部控制制度（1 1）內部控制制度的含義）內部控制制度的含義（識記）（識記） 指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。 （2 2）內部控制制度的發展階段）內部控制制度的發展階段 分為：內部牽制階段、內部控制階段、內部控制結構階段、 內部控制整體框架階段 2 2、會計制度設計與內部控制制度的關系、會計制度設計與內部控制制度的關系（領會）（領會） 二者有著密切的關系，會

10、計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神；內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、內部管理控制；內部會計控制的八個主要方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。（二）我國內部會計控制制度設計（二）我國內部會計控制制度設計（三）內部會計控制制度的控制目標（三）內部會計控制制度的控制目標第二節 會計制度設計的原則（領會）一、合規性原則一、合規性原則二、真實性原則二、真實性原則三、科學性原則三、科學性原則四、針對性原則四、針對性原則五、內部控制原則五、內部控制原則六、效益性原則六、效益性原則七、適應性原則七、適應性原則第三節會計制度設計的程序 分為準備

11、、設計、試行修正、定稿頒布四個階段。分為準備、設計、試行修正、定稿頒布四個階段。 1、準備階段： 1）了解被設計單位基本情況）了解被設計單位基本情況 實地調查實地調查：企業生產經營的基本情況、經營管理的基本特點、現行會計制度的概況、會計制度設計的要求。 展開分析研究展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設性材料。 制定設計計劃制定設計計劃：設計工作進度、程序、大綱。 2）初步完成企業會計制度的總體設計）初步完成企業會計制度的總體設計 設計類型與方式設計方案設計手段會計政策設計驗收標準落實設計人員，安排設計工作的進度。 2、設計階段 1）確定會計制度的框架結構； 2）設計人員按分工進行具體設計；

12、3、試行修正階段 4、定稿頒布階段 會計制度內容： 1、總則 2、會計組織機構 3、會計核算報告 4、各類業務會計處理程序 5、附則 6、其他會計制度第四節會計制度設計的方法 1、實地調查方法： 實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。 2、分析研究方法： 文字說明法、表格法（表格尺寸統一、劃線標準、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號式）。 業務流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設計流程圖時注意的要點： 1、注明業務處理流程經過的部門和經辦人； 2、注明憑證、報表名稱和份數，用流程線反映其傳遞的流程； 3、反映業務處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。認真完成課后作業l. l.

13、會計制度設計的針對性原則是指會計制度設計的針對性原則是指（ ）A.A.針對單位的具體實際進行設計針對單位的具體實際進行設計B.B.針對國家的宏觀要求進行設計針對國家的宏觀要求進行設計C.C.針對決策者的要求進行設計針對決策者的要求進行設計D.D.針對國家的監管要求進行設計針對國家的監管要求進行設計單項選擇題單項選擇題A2.2.由政府部門和企業單位對會計工作的由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文規則、方法和程序所制定的規范性文件是指（件是指（ ）A.A.會計法會計法B.B.會計準則會計準則C.C.會計制度會計制度D.D.會計程序會計程序C3.3.會計法規是就會計活動的

14、普遍規律所作會計法規是就會計活動的普遍規律所作的總結，它一般不包括（的總結，它一般不包括（ ）A.A.公司法公司法 B.B.會計行政法規會計行政法規C.C.會計規章制度會計規章制度D.D.會計職業道德會計職業道德A4 4按會計工作的內容劃分，會計制度按會計工作的內容劃分，會計制度可分為（）可分為（）A A統一會計制度和企業內部會計制度統一會計制度和企業內部會計制度B B會計核算制度、會計分析制度和會會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度計監督制度C C綜合性會計制度、業務性會計制度綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度和會計人員制度D D企業會計制度和預算會計制度企業會計制度和預算會計

15、制度B5 5會計制度的科學性原則是指（）會計制度的科學性原則是指（）A A合規性和真實性合規性和真實性B B針對性和適應性針對性和適應性C C效益性和合規性效益性和合規性D D系統性和合理性系統性和合理性D6 6會計制度設計是一項綜合應用型的會計制度設計是一項綜合應用型的會計管理活動，其特點有涉及面廣、會計管理活動，其特點有涉及面廣、協同度高和（）協同度高和（）A A理論性強理論性強B B專用性高專用性高C C通用性強通用性強D D針對性強針對性強D7 7、在會計制度分類時劃分為綜合性會計、在會計制度分類時劃分為綜合性會計制度、業務性會計制度、會計人員方面制度、業務性會計制度、會計人員方面的制

16、度是根據（的制度是根據（ ）A A設計權限所進行的分類設計權限所進行的分類 B B會計工作內容所進行的分類會計工作內容所進行的分類C C會計制度本身的內容所進行的分類會計制度本身的內容所進行的分類 D D適用部門與單位所進行的分類適用部門與單位所進行的分類C8 8、會計制度設計的內容不包括（、會計制度設計的內容不包括（ ）A A會計組織系統的設計會計組織系統的設計 B B會計信息系統的設計會計信息系統的設計C C會計控制系統的設計會計控制系統的設計 D D會計法律系統的設計會計法律系統的設計D9 9、關于企業內部會計控制制度的描述不、關于企業內部會計控制制度的描述不正確的是（正確的是（ ）A

17、A受社會生產力發展的影響受社會生產力發展的影響 B B受政府的推動作用的影響受政府的推動作用的影響C C是企業各種規章制度控制手段的總稱是企業各種規章制度控制手段的總稱 D D內部控制內容極其豐富但范圍不廣內部控制內容極其豐富但范圍不廣D1010、會計制度設計時企業為加強崗位責任，、會計制度設計時企業為加強崗位責任，保護資本安全，確保會計記錄正確可靠，組保護資本安全，確保會計記錄正確可靠，組織企業內部分工等方面所規定的既相互聯系織企業內部分工等方面所規定的既相互聯系又相互制約的一系列管理制度所遵循的是（又相互制約的一系列管理制度所遵循的是（ ）A A內部控制原則內部控制原則 B B適應性原則適

18、應性原則C C真實性原則真實性原則 D D科學性原則科學性原則A1 1、會計制度分類標準可按（、會計制度分類標準可按（ ）A A設計權限分類設計權限分類 B B會計工作的內容分類會計工作的內容分類 C C制度本身的內容分類制度本身的內容分類 D D適用部門分類適用部門分類 E E適用單位分類適用單位分類多項選擇題多項選擇題ABCDE2 2、會計制度設計的原則包括（、會計制度設計的原則包括（ ） A A針對性原則針對性原則 B B適應性原則適應性原則 C C內部控制原則內部控制原則 D D科學性原則科學性原則 E E真實性原則真實性原則ABCDE3 3、在會計制度設計的原則中，科學性、在會計制度

19、設計的原則中，科學性原則的含義包含（原則的含義包含（ ）A A真實性真實性 B B系統性系統性 C C效益性效益性 D D針對性針對性 E E合理性合理性BE4 4、企業單位以政府部門制定的規范、企業單位以政府部門制定的規范性文件為依據，自行設計企業單位性文件為依據，自行設計企業單位的內部會計制度，具有（的內部會計制度，具有（ ）A A專用性專用性 B B具體性具體性 C C強制性強制性 D D廣泛性廣泛性 E E通用性通用性ABC5 5、會計規范體系包括（、會計規范體系包括（ ）A A會計法律會計法律 B B會計行政法規會計行政法規 C C會計規章制度會計規章制度 D D會計職業道德會計職業

20、道德E E會計從業資格會計從業資格ABCD6 6、會計制度設計的程序包括（、會計制度設計的程序包括（ ）A A準備階段準備階段 B B調查階段調查階段 C C設計階段設計階段D D試行修正階段試行修正階段 E E定稿頒布階段定稿頒布階段ACDE7 7、按會計制度本身的內容，可以將其分、按會計制度本身的內容，可以將其分為（為（ ）A A會計人員方面的制度會計人員方面的制度 B B核算性會計制度核算性會計制度 C C業務性會計制度業務性會計制度D D統一性會計制度統一性會計制度 E E綜合性會計制度綜合性會計制度ACE8 8、企業會計制度設計的原則包括、企業會計制度設計的原則包括（ ）A A合規性

21、原則合規性原則 B B科學性原則科學性原則 C C針對性原則針對性原則 D D內部控制原則內部控制原則 E E適應性原則適應性原則ABCDE9 9、按適用部門和單位劃分，會計制度、按適用部門和單位劃分，會計制度可以分為（可以分為（ ）A A企業會計制度企業會計制度 B B行政單位會計制度行政單位會計制度 C C事業單位會計制度事業單位會計制度 D D預算會計制度預算會計制度 AD1010、會計規范體系包括（、會計規范體系包括（ ）A A會計法律會計法律 B B會計行政法規會計行政法規 C C會計規章制度會計規章制度 D D會計條例會計條例 E E會計職業道德會計職業道德ABCE會計制度設計的特

22、點是什么？（會計制度設計的特點是什么？（p8p8）（1 1）涉及面廣。從會計制度設計的內容看，包）涉及面廣。從會計制度設計的內容看，包括整個會計管理系統的各個環節，如會計組括整個會計管理系統的各個環節，如會計組織體系、會計政策、會計控制、會計核算規織體系、會計政策、會計控制、會計核算規程等。程等。（2 2）針對性強。企業會計制度設計的著眼點）針對性強。企業會計制度設計的著眼點是企業的會計管理運作系統，加之各個企業是企業的會計管理運作系統，加之各個企業的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要求各不相同。求各不相同。（3 3）協同度高。即設計過程中要處理好會計）

23、協同度高。即設計過程中要處理好會計系統中各個要素之間復雜的關系，遵循協同系統中各個要素之間復雜的關系，遵循協同的原則。的原則。論述會計制度在會計管理中的作用？（論述會計制度在會計管理中的作用？（p5p5）（1 1）會計制度在會計工作中的地位）會計制度在會計工作中的地位會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。工作應該遵守的工作準繩。會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使工作，而會計制度是

24、在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作。會計制度則是把會計理論和會計工計工作。會計制度則是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶和橋梁。作聯系起來的紐帶和橋梁。（2 2）會計制度在內部控制中的地位）會計制度在內部控制中的地位會計制度是內部控制的重要組成部分。會計制度是內部控制的重要組成部分。一方面會計制度是對企業經營活動的控制；一方面會計制度是對企業經營活動的控制；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和另一方面會計制度中規定的各種會計方法和程序對會計人員與會計

25、部門本身也起著控程序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能。制的功能。（3 3）會計制度在會計法規體系中的地位）會計制度在會計法規體系中的地位會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。規定。會計制度是會計規范體系形成的先決條件。會計制度是會計規范體系形成的先決條件。會計法規體系是會計制度設計的依據，會計會計法規體系是會計制度設計的依據，會計制度是在制度是在會計法會計法和和企業會計準則企業會計準則的的指導和約束下形成的。指導和約束下形成的。會計規范體系主要包括會計法律、會計行政法會計規范體系主要包括會計法律、會計行政法規、會計規章制度和會計職業道德。規、會計規章制度和會計職業道德。企業內部控制設計的要點？（p15）（1 1）不相容職務相互分離控制）不相容職務相互分離控制（2 2）授權批準控制）授權批準控制（3 3）會計系統控制）會計系統控制（4 4）預算控制）預算控制（5 5）財產保全控制）財產保全控制（6 6）風險控制）風險控制（7 7）內部報告控制）內部報告控制（8 8）電子信息技術控制）電子信息技術控制會計制度：由政府部門和企業單位對會計制度：由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所指會計工作的規則、方法、程序所指定的規范性文件。定的規范性文件。 （p1p1）名詞解釋名詞解釋企業內部會計制度：是指會計主體根是指會計