1、.工程審計(jì)目前所面臨的現(xiàn)狀XXXX公司【內(nèi)容摘要】 分析工程審計(jì)目前所面臨的現(xiàn)狀【關(guān)鍵詞】 轉(zhuǎn)變 風(fēng)險 環(huán)境 素質(zhì)隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，競爭的加劇，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步加大，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為內(nèi)部審計(jì)今后的開展方向，已成為國內(nèi)外內(nèi)審協(xié)會的共識。工程審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個組成部分，也經(jīng)歷著審計(jì)理念、審計(jì)內(nèi)容和方式的根本性轉(zhuǎn)變，同時，也面臨著一些不容無視的現(xiàn)實(shí)問題。為此，本人通過對問題成因的分析和研究，提出相應(yīng)的方法，以引起審計(jì)工作者的關(guān)注。問題一：審計(jì)環(huán)境中的一些因素制約著內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。審計(jì)環(huán)境是企業(yè)中影響內(nèi)部審計(jì)存在與開展的因素總和。它包括企業(yè)的管理程度、指導(dǎo)和管理者對審計(jì)的認(rèn)知和

2、依賴，以及企業(yè)的經(jīng)營方式和制度體系等。按照審計(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，審計(jì)環(huán)境制約著審計(jì)的開展，也就是說審計(jì)工作必須貼緊企業(yè)所處的詳細(xì)審計(jì)環(huán)境，適應(yīng)企業(yè)的審計(jì)環(huán)境；同時在一定程度上審計(jì)會反作用于所處的環(huán)境，也就是企業(yè)的審計(jì)工作可以通過審計(jì)工作者的努力，做出有成效的工程，對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營效益發(fā)生重要作用，產(chǎn)生大的影響，從而影響企業(yè)審計(jì)環(huán)境，改造企業(yè)的審計(jì)環(huán)境，使企業(yè)審計(jì)環(huán)境隨之改變。這就是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和開展的目的，也是內(nèi)部審計(jì)存在的理由。獲取各種管理信息，為企業(yè)提供咨詢、評價等效勞，同時要監(jiān)視企業(yè)的管理者更好地履行自己的職責(zé)，維護(hù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行，即監(jiān)視與效勞；這就決定了內(nèi)部審計(jì)工作職能的雙重性，需

3、要管理部門認(rèn)同和承受。油公司重組上市后，正在按照?公司法?和法人治理構(gòu)造經(jīng)營機(jī)制和管理形式運(yùn)行，但要到達(dá)興隆國家的管理程度必須經(jīng)歷一個開展過程。目前，一些管理者對于內(nèi)部審計(jì)的雙重性認(rèn)識往往有限。當(dāng)審計(jì)介入審計(jì)活動時，不同程度地存在被動提供資料和信息，甚至成心拖延審計(jì)的現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來了一定的難度。有時內(nèi)部審計(jì)站在國家審計(jì)的立場上，把本單位經(jīng)營的合規(guī)性、合法性作為主要的審計(jì)內(nèi)容，而對于加強(qiáng)內(nèi)部控制、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的事項(xiàng)審計(jì)較少，重監(jiān)視、輕服務(wù)。其結(jié)果是工作做了不少，但從部門或單位指導(dǎo)的角度看，不是他們關(guān)心所在，甚至造成有的指導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生反感情緒。還有審計(jì)工作向事前、事中的轉(zhuǎn)移從一定程度上

4、要削弱審計(jì)事后查處違規(guī)違紀(jì)問題的力度，這正是被審計(jì)方以前配合審計(jì)的動力，因此也同樣影響了審計(jì)轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)。問題二：思維要創(chuàng)新、知識要更新。審計(jì)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)風(fēng)險管理審計(jì)和事中、事前審計(jì)方式的要求。目前從業(yè)的審計(jì)人員大部分是企業(yè)公司制改組前的內(nèi)審人員，傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的單一性，使得無論在審計(jì)人員的招聘條件還是對審計(jì)人員的培養(yǎng)上，都沒有提出更高的條件和要求。事實(shí)上，大部分工程審計(jì)人員在成為審計(jì)人員以前是從事工程結(jié)算工作的預(yù)算人員，或?qū)こ碳夹g(shù)及管理知識知道較少。而工程審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變以后，要求審計(jì)人員介入到工程工程立項(xiàng)到開工決算的全過程，參與了整個工程全生命周期的各管理領(lǐng)域，并對工程建立程序的履行情況、

5、以及投資的前期工作、決策的根底性根據(jù)、投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)展審計(jì)，對各個管理部門的職能發(fā)揮情況和主要管理人員的職責(zé)履行情況、管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)性和遵循性進(jìn)展審計(jì)評價。從而突出內(nèi)部審計(jì)評價、建議的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效勞管理層的理念。這就需要一個過程，如何適應(yīng)這個階段，是有待工程審計(jì)人員在思想上和意識上要轉(zhuǎn)變的。逐步轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，以治理為目的的審計(jì)新形式作為工作重點(diǎn)，但是，就目前審計(jì)人員的思維方式、自身才能和知識構(gòu)造、遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)上述轉(zhuǎn)變以后的審計(jì)工作需要。問題三：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的修訂滯后阻礙了工程審計(jì)的開展 工程工程的事中、事前審計(jì)工作開展是更加關(guān)注企業(yè)自身

6、的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益，分析企業(yè)經(jīng)營管理活動的合理性和有效性，樹立全新的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審效勞導(dǎo)向職能的轉(zhuǎn)變，對標(biāo)準(zhǔn)管理，進(jìn)步工程的投資效益起到了較大的促進(jìn)作用。它使審計(jì)人員適度參與工程管理，將審計(jì)實(shí)務(wù)做到工程管理過程之中成為了現(xiàn)實(shí)。但是，到目前為止還沒有一項(xiàng)實(shí)務(wù)性的標(biāo)準(zhǔn)對工程工程的事中、事前審計(jì)的詳細(xì)內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量控制做出明確規(guī)定，造成不同審計(jì)主體對同類工程工程的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)要求和審計(jì)介入點(diǎn)確實(shí)定等存在較大差異。審計(jì)介入管理過深，審計(jì)取代正常的管理程序，審計(jì)人員權(quán)利缺乏制約的現(xiàn)象在一些事中、事前審計(jì)工程中均不同程度地存在，讓一些管理者無所適從，增大了被審計(jì)方對審計(jì)的抵觸情緒，影響了

7、審計(jì)工作的效果和質(zhì)量。轉(zhuǎn)型著重了事前、事中審計(jì)，事后審計(jì)的力度也不能削弱。工程工程審計(jì)在轉(zhuǎn)變中面臨的問題，制約著工程審計(jì)的開展，必須認(rèn)真分析研究，制定出相應(yīng)的方法。方法一：增強(qiáng)效勞意識，為企業(yè)排憂解難，努力改善審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境制約著內(nèi)部審計(jì)的開展，審計(jì)環(huán)境的改善在很大程度上取決審計(jì)工作的成效?，F(xiàn)代審計(jì)的特點(diǎn)是效勞內(nèi)向性，其職能是評價、監(jiān)視、咨詢、控制。內(nèi)部審計(jì)必須在如何更好地發(fā)揮職能上下工夫。要與工程建立各方充分溝通、協(xié)調(diào)；在提供咨詢效勞時，信息必須全面、準(zhǔn)確、可靠；在評價其職能發(fā)揮和履行職責(zé)情況時必須客觀、公正；在監(jiān)視檢查時必須嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能獲得審計(jì)相關(guān)方面的理解、配合和支持。同時根

8、據(jù)一些企業(yè)管理者對審計(jì)的認(rèn)知程度，在目前情況下，適當(dāng)安排一些有審計(jì)力度的工程，對于進(jìn)步有關(guān)單位、部門配合審計(jì)工作的主動性還是有作用的。只有這樣，審計(jì)才能在開展事中、事前審計(jì)時贏得主動。 方法二：適應(yīng)風(fēng)險管理審計(jì)和事中、事前審計(jì)方式的要求，有針對性地強(qiáng)化審計(jì)人員的素質(zhì)和才能。現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員成為既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、又懂管理、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律的高層次復(fù)合型人才。根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際情況，主要應(yīng)在進(jìn)步現(xiàn)有從業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)上下工夫，審計(jì)人員只有不斷更新知識，才能跟上時代開展的步伐。從一定程度上講，人的素質(zhì)取決于他所掌握的知識面，離現(xiàn)代知識越近，掌握專業(yè)知識門類越多，越能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作。首先要制訂與審

9、計(jì)開展相適應(yīng)的審計(jì)人員的長、中、短期培訓(xùn)規(guī)劃和方案，要按審計(jì)人員的構(gòu)造、專業(yè)、層次分別進(jìn)展有針對性的培訓(xùn)，要抓住審計(jì)人員的專長進(jìn)展重點(diǎn)培養(yǎng)，保證審計(jì)隊(duì)伍在工程各相關(guān)領(lǐng)域都有專家型人才，進(jìn)步工程審計(jì)的整體實(shí)力；二是要鼓勵支持審計(jì)人員參加各類執(zhí)業(yè)資格的考試，注冊造價工程師、注冊監(jiān)理工程師、注冊咨詢工程師、以及與工程審計(jì)親密相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格，通過這種手段，鼓勵審計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，全面、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)工程各階段的管理程序、控制方式，這是培養(yǎng)復(fù)合型人才的一條捷徑；三是要注重審計(jì)人員在理論中的學(xué)習(xí)和鍛煉。對具備審計(jì)條件的領(lǐng)域要開展正常的審計(jì)工作，對目前審計(jì)還不熟悉、不具備才能開展的工程立項(xiàng)和設(shè)計(jì)審計(jì)等，要用審計(jì)

10、制度規(guī)定下來，讓審計(jì)人員參與進(jìn)去，在參與中學(xué)習(xí)和鍛煉。當(dāng)然，這種參與主要是學(xué)習(xí)，會影響審計(jì)的獨(dú)立性，但工程前期審計(jì)很重要，假設(shè)因?yàn)榧夹g(shù)要求高、審計(jì)難度大等原因，審計(jì)不參與到工程前期工作中去，那么，工程的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)審計(jì)等工程永遠(yuǎn)不可能開展起來。此外，對工程建立工程建立期審計(jì)工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，注意躲避審計(jì)風(fēng)險。從學(xué)習(xí)參與開場，循序漸進(jìn)，逐步深化，在條件具備、時機(jī)成熟時即可正式開展工程前期的審計(jì)工作。方法三：合理的用好現(xiàn)有人才資源。人才是消費(fèi)力的首要要素，為了審計(jì)隊(duì)伍年輕化，知識化，多年來內(nèi)審機(jī)構(gòu)聘用了大量的年輕化，知識化人員，充實(shí)了審計(jì)力量，改變了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員年齡構(gòu)造，發(fā)揮了

11、較大作用，有一定成效。但應(yīng)看到一些單位過分強(qiáng)調(diào)年齡、學(xué)歷，也就是演變成看年齡、看牌子，一時一轟而起，成了大氣候，搞的魚龍混雜，泥沙俱下,有經(jīng)歷，有知識的審計(jì)人員受到冷落和輕視，挫傷這些人的積極性。要堅(jiān)持以人為本，發(fā)揮每個人的優(yōu)勢，各盡所長、各盡所能，拓寬思維和視野，使專業(yè)知識、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下，具備綜合應(yīng)變才能，注重各類審計(jì)專家型人才的培養(yǎng)。方法四：建立審計(jì)工程的質(zhì)量保證體系，防范審計(jì)風(fēng)險。為保障事中、事前審計(jì)工作的質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險，針對所開展的每個審計(jì)工程，我們都應(yīng)要求審計(jì)人員編制描繪性的審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄自己的工作軌跡。要隨著審計(jì)工作的不斷進(jìn)展，及時搜集所有審計(jì)工作記錄、被審計(jì)單位反響情況等文字資料，工程運(yùn)行中所有資料由主審負(fù)責(zé)保管，工程完畢后統(tǒng)一歸檔。同時，審計(jì)部門應(yīng)建立一套適宜工程審計(jì)工程特點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制制度。要對審計(jì)人員、工程主審、審計(jì)組的權(quán)限做出明確規(guī)定；要建立重大審計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告制度，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，必須及時報(bào)告審計(jì)部門主要指導(dǎo)；審計(jì)管理部門可以通過不定期審查審計(jì)工程的方式，復(fù)核實(shí)際工作中對審計(jì)施行方案的符合程度及審計(jì)施行效果，來加強(qiáng)對審計(jì)施行方案的審查和指導(dǎo)，針對存在的問題及時提出整改意見，確保事中、事前審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和開展的過程中，