1、精選優質文檔-傾情為你奉上營改增對企業稅負的影響定義營業稅：是對在中國境內提供、轉讓或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。稅目：交通運輸業 稅率：3% 建筑業 稅率：3% 金融保險業 稅率：5% 郵電通信業 稅率：3% 文化體育業 稅率：3% 娛樂業 稅率：5%-20% 服務業 稅率：5% 轉讓無形資產 稅率：5%營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率 增值稅：對在我國境內或者提供勞務加工、修理修配勞務，以及的單位和個人，就其取得的貨物或的銷售額，以及的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的流轉稅。（在流轉過程中產生的作為計稅依據而征收的一種。從計稅原理上說，增值稅是對商

2、品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。）稅率1. 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物 稅率：17%2. 糧食、食用植物油、自來水、暖氣、飼料、化肥等 稅率：13%3. 提供服務 稅率：11%（營改增項目）4. 提供服務 稅率：6% （營改增項目）5. 出口貨物等特殊業務 稅率：0%6.小規模納稅人（不能抵扣進項稅） 征收率統一為：3%一般納稅人：生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）并兼營

3、貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。除此之外，均為小規模納稅人。=當期-當期銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）例如：一般納稅人A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。進項稅額=1700元銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元應納稅額=3400-1700=1700元。國家對營改增的相關規定2011年，經批準，、聯合下發改試點方案。從2012年1月1日起，在上海和部分開展營業稅改征增值稅試點。至此，收制度的改

4、革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業納入營業稅改征增值稅試點范圍。2016年1月，國務院總理李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，2016年要全面推開，進一步較大幅度減輕企業稅負；增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整，引導各地因地制宜

5、發展優勢產業；2016年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規模減稅。據統計：全面推開營改增 預計減稅規模將達9000億元。營改增的最初目標是為了把“全額征稅、道道征收”轉化成“增值征稅、環環抵扣”，打通第二產業和第三產業的抵扣鏈條，避免對企業重復征稅。這樣的話，對于小規模納稅人來說，他們稅收的應征稅率調整會下降40.0%，從這里可以看出，小規模納稅人的稅收會大大降低。營業稅改增值稅后，企業的會計核算在很大范圍內發生改變，比如企業營業收人、企業生產成本和稅負核算等。但是，如果資本性及成本支出所產生的進項稅額大于企業收入的銷項稅額，那么，企業的稅負將有所減少。反之，企業的稅負就會

6、增加。事實上，有很多因素都可以使企業的稅負成本增加，比如，不具備一般納稅人的資格的企業供應商不可以開具增值稅專用發票等。試點行業（一）、交通運輸業：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務（增值稅稅率：11%）（二）、部分現代服務業主要是部分生產性服務業 （增值稅稅率：6%） 1、研發和技術服務2、信息技術服務3、文化創意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）4、物流輔助服務5、有形動產租賃服務6、鑒證咨詢服務7、廣播影視服務（三）、郵政服務業 （增值稅稅率：11%） （四）、電信業 1、基礎電信服務 （增值稅稅率：11%）基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%

7、。 2、增值電信服務 （增值稅稅率：6%）暫時不包括的行業：建筑業、金融保險業和生活性服務業。目前實施營改增后，短期看企業稅負會增加，從長期看，整體稅負減少。營改增行業短期由于很多進項稅票無法取得、企業經營不規范、部分費用未納入抵扣范圍等原因，整體稅負較營業稅時有上升，但幅度不大。經過一定時期的過渡和規范以及政策調整后，整體稅負應低于營業稅稅負。營改增對交通運輸業的影響“營改增”后，交通運輸業一般納稅人由繳納3%的營業稅改為繳納11%的增值稅；享受抵扣政策，抵扣項目包括購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅額；小規模納稅人由繳納3%的營業稅改為繳納3%的增值稅，不享受抵扣政策。實際操作中，存在

8、以下問題1.操作過程中增值稅出票難。以運營運輸工具的交通運輸企業為例，雖然“營改增”之后很多成本可以抵扣增值稅進項稅，但由于實際操作過程中的許多限制：例如采購方取得增值稅專用發票需要向一般納稅人提供許多證件復印件，并辦理相關手續等，導致增值稅專用發票在運輸過程中取得困難，無形中增加企業成本。2.抵扣范圍小。以物流企業為例，其費用包括燃油費、過路過橋費、人員工資、車輛折舊等幾大項。其中，路橋收費站不可能給物流企業開具增值稅發票，也就是說過路過橋費無法作為進項抵扣；燃油費用方面，長途行駛的貨車經常會遇到沒有增值稅發票、只有普通發票的加油站，這部分燃油費用也無法沖抵增值稅。另外，人員工資也不能作為進

9、項抵扣，由此可見物流企業的損失比較大則是必然結果。3. 交通運輸物流業細分行業復雜，覆蓋范圍廣，實踐中計稅過程非常復雜。以陸路運輸企業為例，更加深層次的問題在于行業的細分。大型企業一般為增值稅一般納稅人，這些企業在簽訂服務合同后會將一部分業務分包給當地的小型服務提供商。由于這些小型服務提供商往往不能開具增值稅專用發票，會導致重復納稅的問題，縮小了企業的利潤空間。對上市公司影響：大秦鐵路 鐵龍物流 由于增值稅的實收部分是銷項稅與進項稅的差額部分，而營業稅是按全部的營業額為計稅基礎，因此，對企業來講，可抵扣的進項稅越多，則實際繳付的增值稅越小，隨著營改增的逐漸深入，進項稅額可以抵扣范圍將逐漸擴大。

10、如未來將過路過橋費、保險費、租賃費等納入進項稅抵扣范圍；對近5年購置的現存運輸工具和機器設備，按年折舊額核定可抵扣的進項稅額，加快審核加油站的一般納稅人資格，讓物流企業從事跨地區運輸過程中購買汽油時能取得增值稅專用發票。這樣會使鐵路物流等公司的稅負降低。營改增對通信業的影響對于通信企業來說，營業稅改增值稅后可能對企業原有的運營模式有所改變。一般情況下，三大通信行業會開展一些活動來吸引顧客，達到促銷的目的。這些活動包括：辦套餐送小禮品，買手機送話費，預存話費后話費反贈等等。在“營改增”沒有開展之前，這些活動的手機業務會征收3%的營業稅。然而，“營改增”實行之后，對這些活動的手機業務征收17%的增

11、值稅，那么則會征收銷售的話費增值稅為6%或11%。所以，在稅種變征的情況下，通信公司就不得不調整其銷售方式，來達到降低企業的銷售成本的目的。對于各大通信公司來說，為了可以在這種情況下既可以提高通信業務銷量，同時也能避免繳納較高的增值稅，他們都開始考慮調整銷售策略。舉個例子，現今客戶去中國移動打話費發票時，會被告知在微信、支付寶、騰訊等第三方支付平臺充值的金額，一律不納入發票金額，這樣做的目的就是為了減少銷項稅額，從而減少增值稅。對小規模納稅人稅收負擔的分析營業稅改征增值稅后，由于小規模納稅人是按不含稅銷售額依3%的征收率計算征收增值稅，因此，對小規模納稅人而言，其稅收負擔是增加還是減少，關鍵看

12、增值稅的征收率與原來課征營業稅時的稅率誰高誰低。除了交通運輸業為3%，其他6個服務業的營業稅率均為5%，高于小規模納稅人的增值稅征收率，因此，即使不考慮價外稅因素，其他6個服務業的小規模納稅人的增值稅負擔都會比原來課征營業稅時的營業稅負擔要低。雖然交通運輸業的營業稅率和實行增值稅后的征收率都為3%，但增值稅是價外稅，征收增值稅后，運輸業的銷售額要換算成不含稅銷售額，即要從其銷售額中剔除增值稅后作為計征依據，因此，交通運輸業小規模納稅人的增值稅負擔也要比課征營業稅時低。也就是說，“1+6”行業改征增值稅后，其小規模納稅人的稅收負擔均出現不同程度的下降。對一般納稅人稅收負擔的分析營業稅改征增值稅后

13、，交通運輸業和現代服務業一般納稅人的增值稅分別適用11%和6%兩檔稅率，如果一般納稅人沒有進項稅額可以抵扣的話，由于這兩檔稅率均高于原來征收營業稅時的稅率，因此，其稅收負擔明顯增加。但是，通常納稅人都有外購項目，其進項稅額可以抵扣，包括外購的機器設備、水費和電費所含的進項稅額等，因此，營業稅改征增值稅后，納稅人的稅收負擔是增加還是減少，關鍵在于其外購項目的進項金額占其當期銷項金額比重的大小（假設進銷項稅率一致）。當其比重達到一定水平時，企業的稅收負擔將與原來持平，這個比重可視為營業稅改征增值稅后企業的稅負平衡點。超過這個水平時稅負開始下降，且比重越高，稅收負擔越輕。營改增對國家稅收的影響 有關

14、統計顯示，目前已有約1/4的營業稅納稅人轉為了增值稅納稅人，但仍有3/4的營業稅納稅人未完成“營改增”改革，分布在建筑業、房地產業、金融業和生活性服務業。由于剩下的4個行業戶數眾多、業務形態豐富、利益調整復雜，這4個行業被稱為營改增中難啃的“硬骨頭”。最后的堡壘將在今年攻下。財政部部長樓繼偉表示，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點范圍。專家指出，今年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規模減稅。今年全面推開營改增并加大部此前，國家稅務總局原副局長許善達表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。有預測稱，2016年，已納入“營改增”的行業減稅規模估計有2000億元，金融業、房地產和建筑業、生活服務業等行業減稅規模或接近4000億元，2016年“營改增”減稅總規模接近6000億元。專心-專注-專業 讀書的好處1、行萬里路，讀萬卷書。2、書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。3、讀書破萬卷，下筆如有神。4、我所學到的任何有價值的知識都是由自學中得來的。達爾文5、少壯不努力，老大徒悲傷。6、黑發不知勤學早，白首方悔讀書遲。顏真卿7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。8、讀書要三到：心到、眼到、口到9、玉不琢、不成器，人不學、不知義