1、企業(yè)會計崗位特訓實戰(zhàn)（一）基礎(chǔ)入門篇第一章 總論第一節(jié) 會計概述一、會計的概念一、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作對于這個定義我們可以從以下幾個方面來理解1.會計是一種經(jīng)濟管理活動，他屬于管理的范疇2.會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)3.會計以貨幣為計量單位，各種經(jīng)濟業(yè)務以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能夠匯總記錄，但貨幣并計量單位4會計的基本職能是核算和監(jiān)督及對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，以會計語言進行描述，并在此過程中對經(jīng)濟業(yè)務的合法性，合理性進行審查5會計采用一系列專門的方法，會計方法，具體包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法等 二、會計的職能

2、會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面，（一）會計核算：會計核算是通過價值量對經(jīng)濟活動進行反映的過程會計核算職能的基本特點 以貨幣為主要計量單位 2 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的具體方法包括，設置會計科目及賬戶，復式記賬，填制和審核會計憑證，登記賬簿，成本核算，財產(chǎn)清查，編制會計報表（二）、會計監(jiān)督就是通過預測決策控制分析考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求進行，以達到預期的目的1 會計監(jiān)督，主要通過價值指標來進行2 會計監(jiān)督要對企業(yè)的經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督，事中監(jiān)督和事前監(jiān)督3 會計監(jiān)督的依據(jù)有合法性及合理性兩種。合法性的依據(jù)是國家頒布的法

3、令法規(guī)，合理性的依據(jù)是，客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求（三）會計拓展職能1 預測經(jīng)濟前景2 參與經(jīng)濟決策3 評價經(jīng)營業(yè)績第二節(jié) 會計基本假設和會計基礎(chǔ)一、會計核算的基本假設（前提）（一）會計主體（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會計分期（四）貨幣計量二、會計基礎(chǔ)1。權(quán)責發(fā)生制2。收付實現(xiàn)制三、會計的計量屬性對會計要素的計量：歷史成本法、重置成本法、可變現(xiàn)凈值法、現(xiàn)值、公允價值第三節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素會計要素是根據(jù)交易或事項的所確定的財務會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，會計要素是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的基本要素（一）反映財務狀況的會計要素資產(chǎn)按其流動性不同分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

4、1流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變化或耗用的資產(chǎn)2非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務負債具有以下基本特征負債是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)實義務負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債是能夠用貨幣確切計量或者合理估計的經(jīng)濟責任所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益具有以下特征除非發(fā)生減資清算和分配現(xiàn)金股利企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時，只有在清償所有者負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配（二）反映經(jīng)

5、營成果的會計要素收入是企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中會導致所有者權(quán)益增加與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，分為計入產(chǎn)品成本的費用和期間費用利潤企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果二、會計等式（一）反映財務狀況的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會計等式：收入-費用=利潤（三）財務狀況和經(jīng)營成果相結(jié)合的等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）（四）經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響某個會計要素內(nèi)部兩個項目，一增一減會計等式保持相等關(guān)系會計等式的左右兩邊的兩個要素，同時增加會計等式保持恒等關(guān)系會計等式左右

6、兩邊兩個要素，同時減少會計等式保持恒等關(guān)系會計等式的右邊的兩個要素，一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系 三、會計要素、會計等式與會計報表的關(guān)系六大要素分為兩組，第一組事反映企業(yè)財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益，也稱為資產(chǎn)負債表要素，第二組，是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素包括收入費用和利潤，也稱利潤表要素資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，由于它反映的是企業(yè)的某一時點的財務狀況，所以也稱為靜態(tài)報表財務狀況表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，也稱為損益表（收益表），由于它反映的是企業(yè)的經(jīng)營資金運動的動態(tài)表現(xiàn)形式，所以利潤表是一種動態(tài)報表第二章會計科目和會計賬戶

7、第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)二、會計科目的分類（一）按照會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目（二）按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)御關(guān)系進行分類 總分類科目、明細分類科目（反映會計對象的具體內(nèi)容）（三）常用會計科目第二節(jié) 會計賬戶一、會計賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況極其結(jié)果的載體二、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：會計科目是設置賬戶的依據(jù)賬戶的名稱就是會計科目，賬戶是會計科目的具體

8、運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶要登記的內(nèi)容區(qū)別 ：會計科目，側(cè)重于會計對象的分類不反映特定核算內(nèi)容的增減變化，不具有核算和監(jiān)督會計要素的職能；賬戶側(cè)重于反映核算內(nèi)容變動情況，能夠提供會計要素的動態(tài)和靜態(tài)指標具有核算和監(jiān)督職能 會計科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)三、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和格式賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，同時還應具有以下內(nèi)容：1、賬戶的名稱，即會計科目2、日期，記載經(jīng)濟業(yè)務的日期3、憑證字號，即說明記賬憑證的編號4、摘要，經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明5、金額，增加額、減少額和余額第三章復式記賬法第一節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法是以借和貸作為記賬符號

9、記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法一、借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（二）負債及所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（三）損益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)收入類賬戶貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末無余額費用類賬戶借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額，期末無余額二、借貸記賬法的記賬原則（一）是“有借必有貸，借貸必相等”（二）會計分錄分析經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目確定經(jīng)濟業(yè)

10、務使各會計科目增加或減少的金額根據(jù)賬戶的所屬類別及其用途明確各科目應借應貸的方向及其金額按正確的格式編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則第二節(jié) 借貸記賬法下試算平衡一、在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，會形成平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計二、根據(jù)會計基本等式形成：余額試算平衡：期初余額平衡：全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計期末余額平衡全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計編制試算平衡表兒，應注意以下問題（1）必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記錄是算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶以及

11、沒有期初余額，但有本期發(fā)生額的賬戶（2）試算不平衡，肯定賬戶記錄，有錯誤應認真查找，但是算平衡，并不能說明記賬一定正確，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系漏記某項業(yè)務，借貸雙方同時末記重記某項經(jīng)濟業(yè)務，借貸雙方同時記兩次記錯賬戶方向，應計借方的記入了貸方，應記貸方的記入了借方顛倒記賬方向借、貸錯誤巧合，互相抵銷1借貸雙方金額同時多記，或少記切，金額一致第四章會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的概念意義和種類一、概念 計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)。二、作用 （一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；（二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行

12、。三、種類會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類第二節(jié) 原始憑證一、概念是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。 二、種類（一）按取得的來源分 自制原始憑證 外來原始憑證（二）按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 一次憑證 累計憑證 匯總憑證三原始憑證填制審核要求（一）填制 （二）審核1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范 5. 編號連續(xù)6.不得涂改、刮擦和挖補7.填制及時1.真實性2.合法性3.合理性 4.完整性 5.正確性6.及時性 第三節(jié) 記賬憑證一、概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對

13、經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù)。二、種類（一）按內(nèi)容分類1.收款憑證2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證（二）通用記賬憑證三、記賬憑證的編制要求（一）基本要求四、會計憑證的傳遞和保管傳遞：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序各單位應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務特點、內(nèi)部機構(gòu)設置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務的情況，確定憑證的傳遞時間。保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義（一）概念（二）

14、設置和登記賬簿的意義二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系 會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)形式，二者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會計科目開設的賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。如果沒有賬戶也就無所謂賬簿；如果沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿序時。分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的，因此也可以說，賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分。所以，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。會計賬簿的分類按用途分類按賬頁格式分類按外形特征分類分類賬簿備查賬簿兩欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿三欄式賬簿多欄式賬

15、簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿三、會計賬簿的分類第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容啟用與記賬規(guī)則一、基本內(nèi)容 1.封面2.扉頁 賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁 二、會計賬簿的啟用 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。 三、會計賬簿的記賬規(guī)則1.準確完整 2.注明記賬符號 3.書寫留空 4.正常記賬使用 藍黑墨水5.特殊記賬使用 紅墨水

16、6.順序連續(xù)登記 7.結(jié)出余額 8.過次承前 9. 不得涂改、刮擦、挖補。第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和記賬方法（一）日記賬的格式三欄式、多欄式（二）日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記，對于存（取）現(xiàn)業(yè)務，規(guī)定只填制付款憑證，據(jù)以登記。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式其最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方、余額三個基本金額欄目并且必須采用訂本式賬簿。（二）總分類的登記方法主要取決于所采用的賬務處理程序，它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，

17、再據(jù)以登記。三、明細分類賬的格式和登記方法（一）明細分類賬的格式主要有三欄式明細分類賬本、多欄式明細分類賬本、數(shù)量金額式明細分類賬本第四節(jié) 對賬為保證賬簿記錄的正確性，必須對賬，通過對賬來保證各種賬簿記錄的真實、正確、完整，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。一、賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的各項內(nèi)容，以保證賬證相符二、賬賬核對：核對各會計賬簿之間的賬簿 記錄是否相符 ，包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與對賬單的余額是否相符

18、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符 有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符第五節(jié) 錯賬的更正方法一、劃線更正法先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。二、紅字更正法1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，致使賬簿記錄錯誤，如：某企業(yè)以現(xiàn)金896元購買辦公用品，填制記賬憑證發(fā)生錯誤，并據(jù)以登記入賬，錯誤的會計分錄為借：管理費用 896 貸：銀行存款 896更正時，先編制一張與原錯誤記賬憑證完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：管理費用 896 貸：銀行存款 896然后再編制一

19、張正確的記賬憑證借：管理費用 896 貸：庫存現(xiàn)金 896最后，分別把上述記賬憑證登記入賬。2.如會計科目和記賬方向沒有錯，只是將金額896誤記為986，并登記入賬錯誤的會計分錄為： 借：管理費用 986 貸：庫存現(xiàn)金 986則編制一張更正錯誤的記賬憑證 借：管理費用 90 貸：庫存現(xiàn)金 90然后將更正錯誤的記賬憑證登記入賬三、補充登記法如會計科目和記賬方向沒有錯，只是將金額896誤記為689，并登記入賬，錯誤的會計分錄為： 借：管理費用 689 貸：庫存現(xiàn)金 689則編制一張更正錯誤的記賬憑證 借：管理費用 207 貸：庫存現(xiàn)金 207然后將更正錯誤的記賬憑證登記入賬第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬就是在會

20、計期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后計算出本期發(fā)生額和期末余額一、結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求調(diào)整有關(guān)賬項合理確定本期應計的收入和應記的費用將損益類科目，轉(zhuǎn)入本年利潤科目結(jié)平所有損益類科目，在本期全部業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)清各項收入和費用賬戶，計算確定本期的成本、利潤和虧損，把經(jīng)營成果在賬面上反應出來計算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期作為下期的期初余額二、結(jié)賬的種類根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種月結(jié)即結(jié)清一個月的賬簿記錄。辦理月結(jié)，可以在各賬戶的本月份最后一筆記錄下面劃一條紅線在摘要欄寫

21、明“本月合計”字樣，在紅線下結(jié)計出本月發(fā)生額及余額，然后在下面再劃一條通欄紅線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚，對于本月份未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的賬戶可以不進行月結(jié)以節(jié)省手續(xù)季結(jié)即結(jié)清一個季度的賬簿記錄，辦理季度結(jié)賬，應在本月發(fā)生額和余額的下行將三個月的借貸方本期發(fā)生額加算合計數(shù)，并結(jié)出季度余額寫在月結(jié)數(shù)下一行，在摘要欄內(nèi)寫明“季度發(fā)生額和余額”字樣，然后在季結(jié)下面也劃一道紅線，把它與月結(jié)分開，完成季結(jié)工作。年結(jié)即結(jié)清一個會計年度的賬簿記錄。辦理年結(jié)將本年度四個季度的借貸方發(fā)生額加計全年發(fā)生額合計數(shù)，記入第四季度結(jié)下一行內(nèi)，在摘要欄寫明“年度發(fā)生額和余額”或“本年合計”，在合計數(shù)下劃雙紅線，然后將年初末借

22、（貸）方余額記入年結(jié)數(shù)的下一行余額欄，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，以示年度封賬，表示本年度記賬工作全部結(jié)束。1. 對需要更換新賬的，應同時在新賬中有關(guān)賬戶的第一行摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并將上年余額計入余額欄內(nèi)，新舊賬有關(guān)賬戶之間的轉(zhuǎn)記金額，不必編制記賬憑證。 三、結(jié)賬的方法對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬，以后都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線不需要再結(jié)記一次余額現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用的明細賬，每月結(jié)賬時要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通

23、欄劃單紅線需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在本月合計行下，結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄里注明本年累計字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線總賬賬戶，平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線1. 年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣第七節(jié) 會計賬簿的更換與保

24、管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般應將舊賬集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，由本單位財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各種賬簿應當按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準后才能銷毀。 第六章賬務處理程序第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的概念和意義概念：又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。二、賬

25、務處理程序的種類記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序三、賬務處理程序的區(qū)別登記總賬的依據(jù)不同第二節(jié) 賬務處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點：記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。 二、匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬,減少了登記總分類賬的工作量匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證,按照科目對應關(guān)系進行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應關(guān)系通過匯總記賬憑證賬務處理程序便于查對和分析賬目缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯

26、總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工 三、科目匯總表賬務處理程序優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量易于理解，方便學習并可做到試算平衡缺點：不能反映各個賬戶之間的對應關(guān)系不利于對賬目進行檢查第七章財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法第二節(jié) 財產(chǎn)清查的種類一、財產(chǎn)清查的種類（一）按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查（二）按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查第三節(jié) 財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查

27、方法1、庫存現(xiàn)金：用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，與庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額相核對，確定賬實是否相符2、銀行存款：將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行的對賬單逐筆核對，查明銀行存款實有數(shù)。（二）實物資產(chǎn)的清查1、實地盤點法：通過點數(shù)、過磅、量尺等方法確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)2、技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算（三）往來款項的清查方法一般采用發(fā)函的方法進行核對二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理設置”待處理財產(chǎn)損溢”賬戶庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理盤盈記入其他應付款，無法查明原因的記入營業(yè)外收入盤虧無法查明原因的經(jīng)報批列作”管理費用“存貨清查的賬務處理盤盈經(jīng)報批沖減管理費用盤虧由過失人保險賠償?shù)挠浫搿逼?/p>

28、他應收款“，管理不善的記入”管理費用“，自然災害凈損失記入“營業(yè)外支出”固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算盤虧由過失人或保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢保Ｓ嗟牟铑~記入“營業(yè)外支出”往來款項清查結(jié)果的處理查明確實無法支付的應付款項報批后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入無法收回的應收款作為壞賬損失沖減壞賬準備第八章財務會計報告 第一節(jié) 財務報表概述一、財務報表的概念與分類（一）財務報表的概念對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述（二）財務報表的分類 月報按編制期間不同分類 中期財務報表 季報年度賬務報表 半年報按編制主體不同分類個別財務報表合并財務報表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的財務報表作用：見教材P74二、資產(chǎn)負債表的列報要求（一）總體要求分類別列報：分別列報資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三大類別資產(chǎn)和負債按