1、2022年稅務師涉稅服務實務考試題庫大全-下（簡答題） PAGE PAGE1 2022年稅務師涉稅服務實務考試題庫大全-下簡答題 簡答題 1.20xx年3月，A企業接受甲企業捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為13000元和520元。企業如何進行賬務處理？ 答案：賬務處理：借：固定資產100000低值易耗品4000應交稅費應交增值稅進項稅額13520貸：營業外收入117520 2.某企業增值稅一般納稅人20xx年1月購入一臺機器設備作為固定資產使用，取得增值稅專用發票上注明購買價款200萬元，增值稅26萬元，支付其他的相關

2、稅費5萬元；為使該設備達到預定可使用狀態另發生安裝費及其他雜費3萬元。當月投入使用，該機器設備的使用年限為10年，估計凈殘值為2萬元。問題：1.計算該機器設備的入賬價值，并指出應從什么時候開始計提折舊？2.按照年數總和法計算該機器設備20xx年應計提的折舊是多少？3.該機器設備在什么狀況下，可以采納加速折舊的方法計提折舊；并指出可以采納的方法？ 答案：1.符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此，該居民企業從投資超過一年的境內聯營企業分回的投資收益300萬元，免征企業所得稅。2.居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不夠12個月取得的投資收益，應并

3、入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業12月取得的現金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業所得稅。3.轉讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業轉讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業所得稅。 3.2017年宋先生持有境內甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經評估公允價值為4000萬元，現境內乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉讓持有甲公司的股權，全部收取現金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。請結合現行相關政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題1

4、：該收購業務中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題2：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題3：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？ 答案：1.該收購業務中宋先生不繳納增值稅，因為股權轉讓不屬于增值稅征收范圍；提示：股票轉讓屬于金融商品轉讓，繳納增值稅，但個人轉讓金融商品，免增值稅；股權轉讓不征收增值稅。2.方案一，按照“財產轉讓所得繳納個人所得稅，個人所得稅4000600×20%680萬元方案二，屬于非貨幣性資產投資，按照“財產轉讓所得繳納個人所得稅，但可以申請延期納稅，在投資行為之日起的5個納稅年度內分期繳納個人所得稅，個人所得稅合計4000600&

5、#215;20%680萬元3.方案一，不能免征或延遲繳納；方案二，屬于非貨幣性資產投資，可以申請延期納稅。具體操作：宋先生一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并在發生非貨幣性資產投資行為的次月15日內報主管稅務機關備案，自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表、納稅人身份證實、投資協議、非貨幣性資產評估價格證實材料、能夠證實非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料，申請自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內含分期繳納個人所得稅。 4.位于市區的境內甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術企業，2019年甲公司實現會計利潤1828萬元，有

6、關資料如下：1“主營業務收入科目貸方發生額為1700萬元。其中產品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬元。會計處理為：借：銀行存款1921貸：主營業務收入1700其他應付款26應交稅費應交增值稅銷項稅額1952轉讓一項符合條件的技術所有權，取得轉讓收入700萬元。與該技術所有權有關的成本費用為100萬元。3“投資收益由兩部分組成，一是撤回對境內居民企業乙公司的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬元，已經

7、在境外按照規定繳納了企業所得稅，境外的企業所得稅稅率為10%。4“管理費用借方發生額為120萬元，其中業務招待費8萬元，訴訟費10萬元。“銷售費用借方發生額為350萬元，其中廣告費和業務宣揚費為300萬元。“財務費用借方發生額為50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產經營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費用24萬元同期同類銀行貸款年利率為5%。5該公司2019年12月15日購置符合條件的安全生產專用設備并投入使用，取得的一般發票上注明價稅合計金額為113萬元。6“營業外支出由三部分內容構成，一是通過企業行政部門直接對貧困地區捐款30萬元；二是因違反食品安全法被工

8、商管理部門處以罰款12萬元；三是定購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金30萬元。7該公司在2019年計提固定資產減值準備15萬元。82019年發現2017年實際資產損失200萬元未在稅前扣除，假如2017年已納企業所得稅80萬元，會計上未做處理。問題不合計其他事項：1.分別指出甲公司上述涉稅事項存在的問題，對上述業務涉稅事項進行納稅調整，并簡述理由。2.計算該公司上述業務應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數。3.指出業務8涉及的稅務處理，并指出應采納何種資產損失申報扣除方式。4.計算該公司2019年應繳納的企業所得稅。 答案：1.1銷售貨物的同時收取的延期付款

9、利息屬于價外費用應該并入銷售額計算繳納增值稅，該公司在計算增值稅銷項稅的時候只計算了產品銷售收入的銷項稅，沒有計算延期付款利息的銷項稅。所以應補繳增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。2一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業所得稅，所以該技術轉讓應納稅調減=500+700-100-500×50%=550萬元。3投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資

10、產轉讓所得。符合條件的居民企業之間的股息、紅利是免稅的，所以應納稅調減20萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/1-10%×15%=5萬元，已在A公司所在國繳納企業所得稅=30/1-10%×10%=3.33萬元，應在我國補稅=5-3.33=1.67萬元。4企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業收入的5。銷售收入的5=1700×5=8.5萬元8×60%=4.8萬元，業務招待費只能稅前扣除4.8萬元，所以必須要納稅調增=8-4.8=3.2萬元，發生的訴訟費用可以據實在稅前扣除，不必須要作納稅調整

11、。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣揚費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售營業收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。稅前扣除限額=1700×15%=255萬元，實際發生300萬元，必須要納稅調增=300-255=45萬元。企業向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款狀況同時符合以下兩個條件的，一是企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規的行為；二是企業與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=

12、300×5%×6/12=7.5萬元，必須要納稅調增=24-7.5=16.5萬元。5企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不夠抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。該公司當年可以抵免的應納稅額=113×10%=11.3萬元。6企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,發生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。但是本題是直接捐贈

13、不屬于公益性捐贈支出，不得稅前扣除，所以必須要納稅調增30萬元；被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以必須要納稅調增12萬元；支付給供貨方的違約金是企業經營過程中發生的經營支出，準予稅前扣除，不必須要納稅調整。7未通過核定的準備金不得在稅前扣除，所以計提的固定資產減值準備不得稅前扣除，必須要納稅調增15萬元。2.業務1應補繳增值稅=226/1.13×13%=26萬元，應補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=26×7%+3%+2%=3.12萬元。該公司應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=26+3.12=29.12萬元。3.因以前年度實際資產損失未在稅前扣

14、除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不夠抵扣的，向以后年度遞延抵扣。“2017年實際資產損失200萬元未在稅前扣除相當于2017年多繳納企業所得稅=200×15%=30萬元，則這30萬元可以在2019年企業所得稅應納稅額中扣除。企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。4.該公司2019年境內所得應納稅所得額=1828-3.12-550-20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1346.58萬元2019年應繳納企業所得稅=1346.58×15%+1.67-11.3-30=1

15、62.36萬元。 5.某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店不含增值稅手續費50元。20xx年4月末，商場收到代銷店轉來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續費的增值稅專用發票1張，注明手續費金額500元，增值稅額30元。百貨商場應依據結算清單向代銷店開具增值稅專用發票，并結轉收入。假設代銷商品的成本為900元/臺。寫出委托方及受托方的賬務處理。 答案：委托方的賬務處理發出代銷商品借：發出商品或委托代銷商品18000貸：庫存商品18000收到代銷清單時：借：應收賬款××代銷店11300貸：主營業務

16、收入10000應交稅費應交增值稅銷項稅額1300同時結轉成本：借：主營業務成本9000貸：發出商品或委托代銷商品9000收到手續費結算發票時：借：銷售費用500應交稅費應交增值稅進項稅額30貸：應收賬款××代銷店530收到代銷店貨款借：銀行存款10770貸：應收賬款××代銷店10770受托方的賬務處理售出代銷商品時借：銀行存款11300貸：應付賬款××百貨商場10000應交稅費應交增值稅銷項稅額1300結轉應收手續費收入借：應付賬款××百貨商場530貸：其他業務收入500應交稅費應交增值稅銷項稅額30收到百貨商場開

17、具的增值稅專用發票并支付剩余貨款借：應付賬款××百貨商場9470應交稅費應交增值稅進項稅額1300貸：銀行存款10770 6.2019年7月，某生產企業由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業支付李某含稅利息7.5萬元。該企業向李某支付利息時，企業財務人員告知李某必須提供合法的票據。請按要求回答以下問題：問題1：李某應如何取得合法的票據？問題2：李某在取得合法票據時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題3：如果由企業為李某支付該筆稅款，是否可以在企業所得稅稅前扣除？問題4：該筆利息支出要想在企業所得稅前扣除，必須要

18、符合什么條件？ 答案：1.李某應向當地稅務局申請代開利息或資金占用費發票。2.李某在稅務機關為其代開發票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時依據繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加含地方，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅75000/1.03×3%2184.47元；應納城建稅2184.47×7%152.91元；應納教育費附加含地方2184.47×3%2%109.22元；應納個人所得稅75000/1.03×20%14563.11元。3.企業為個人代為負擔的稅款不能在企業所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業向個人借款的利

19、息支出，在符合以下條件的基礎上扣除：向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，一般企業關聯債資比例未超過2：1的，同意扣除；企業向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款狀況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。a.企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；b.企業與個人之間簽訂了借款合同。 7.稅務師對某企業2019年納稅狀況進行審核，發現企業2019年12月將福利部門領用的材料30000元計入生產成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業

20、產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法直接調整。已知2019年底企業期末材料科目金額是200000元，在產品科目余額是100000元，完工產品成本科目余額200000元，當期已銷售產品成本是300000元，該企業2019年度已結賬。要求：按“比例分攤法計算錯賬調整金額，并做出跨年度賬務調整分錄。 答案：本例領用原材料環節金額無誤，但科目用錯，故“期末庫存材料不用分攤。分配率30000÷1000002000003000005%；在產品分攤額100000×5%5000元；完工產品分攤額200000×5%10000元；銷售成本分攤額300000×5%150

21、00元。借：應付職工薪酬339003000030000×13%貸：生產成本5000庫存商品10000以前年度損益調整15000應交稅費應交增值稅進項稅額轉出3900 8.某房地產開發企業是增值稅一般納稅人。20xx年6月，擬對其開發的位于市區的一宗房地產項目進行土地增值稅清算，相關信息如下：12016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規定繳納契稅。2該項目建筑工程施工許可證注明的開工日期為2016年4月25日。3該項目取得含稅銷售收入36750萬元，發生房地產開發成本6000萬元；開發費用3000萬元。其他相關資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構證實，當地省政府規定

22、的房地產開發費用的扣除比例為10%，企業對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。要求：依據上述資料計算相關的增值稅，城建稅及附加，土地增值稅。 答案：應繳納的增值稅額36750÷15%×5%1750萬元應繳納的城市維護建設稅額1750×7%122.5萬元應繳納的教育費附加1750×3%52.5萬元應繳納的地方教育附加1750×2%35萬元合計：122.552.535210萬元應繳納的土地增值稅：同意扣除的開發費用60009000×14%×10%1536萬元同意扣除項目金額的合計數9000×14%土地價款6000開發成本

23、1536開發費用210稅金及附加93606000×20%加計扣除20178萬元增值額3675017502017814822萬元增值率14822÷20178×100%73.46%應繳納土地增值稅額14822×40%20178×5%4919.9萬元 9.稅務師受理某賓館20xx年5月增值稅納稅申報代理。該賓館系增值稅一般納稅人。按協議預收省外出租的辦公用房半年房屋租賃費價稅合計436000元，未開具發票。該辦公用房為2017年8月購入。已向辦公用房所在地稅務機關填報增值稅預繳稅款表并預繳稅款，取得辦公用房所在地稅務機關出具的完稅憑證。要求：請計算該

24、業務應確認的銷項稅額和應預繳的增值稅。 答案：銷項稅額=436000÷1+9%×9%=36000元在不動產所在地預繳稅款=436000÷1+9%×3%=12000元。 10.A公司是一家新能源汽車生產企業，20xx年上半年從政府取得如下補貼：1政府按照其新能源汽車的銷售數量給予的補貼1800萬元；2疫情期間給予的穩崗補貼32萬元，該補貼未規定專項用途；3企業購置一條生產線，縣級人民政府給予財政補貼1000萬，該項補貼屬于專項用途財政性資金。請分別作出上述業務的會計分錄，并說明增值稅和企業所得稅應如何進行稅務處理？ 答案：1按照新能源汽車銷售數量獲得的補貼

25、借：銀行存款18000000貸：主營業務收入15929203.54應交稅費增銷2070796.46增值稅：與銷售數量直接掛鉤的財政補貼繳納增值稅企業所得稅：屬于征稅收入，繳納企業所得稅2穩崗補貼借：銀行存款320000貸：其他收益320000總額法或者沖減相應成本費用凈額法增值稅：不是與銷售數量、銷售收入直接掛鉤的財政補貼，無必須繳納增值稅；企業所得稅：不屬于專項用途財政性資金，屬于征稅收入。3購置生產線補貼借：銀行存款10000000貸：遞延收益10000000總額法或者沖減相應生產線的購置成本凈額法增值稅：不是與銷售數量、銷售收入直接掛鉤的財政補貼，無必須繳納增值稅；企業所得稅：屬于不征稅

26、收入，取得的收入無必須繳納企業所得稅，形成的成本費用稅前也不得扣除。 11.某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其20xx年5月的增值稅納稅狀況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：5月28日，98號憑證：報銷境內交通費。企業賬務處理為：借：管理費用7280應交稅費應交增值稅進項稅額720貸：銀行存款8000后附原始憑證：注明旅客身份信息的鐵路車票15張，合計票面金額8000元。銀行轉賬存根1份，注明金額8000元。問題：推斷企業處理是否正確，如不正確，請作出調整分錄。 答案：5月28日，98號憑證，旅客運輸服務進項稅額計算錯誤。多抵扣進項稅額=720-8000÷1+9%

27、5;9%=59.45元。調賬分錄：借：管理費用59.45貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉出59.45 12.張某在市區開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發生以下支出：1.為女兒支付補習班培訓費10000元；2.實際發生與生產經營業務直接相關的業務招待費8000元；3.為研究開發新產品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內的公益性社會團體向貧困地區捐款20萬元。問題：推斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？假設可以扣除，其標準是如何規定的？ 答案：1.為女兒支付的補習班培訓費，不得在計算個人所得稅時稅前扣除。2.實際發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費支出，

28、按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業收入的5。3.為研究開發新產品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及為研究開發新產品、新技術、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除；單臺價值在10萬元以上含10萬元的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈，除另有規定外，捐贈額不超過其申報的應納稅所得額30%的部分可以據實扣除，超過部分不得扣除。 13.馬先生擬

29、投資成立一家咨詢企業，咨詢成立一人有限責任公司、個人獨資企業或合伙企業在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？ 答案：三者在稅收上的主要差異在于所得稅上。1.一人有限責任公司，其所得應按規定繳納企業所得稅，將稅后利潤分配或轉增資本時，分配或轉增的部分，應該按照“利息、股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅；2.個人獨資企業，無必須繳納企業所得稅，其所得按照經營所得繳納個人所得稅，稅后利潤轉增時無必須再次繳納個人所得稅；3.合伙企業，其所得先按約定分配比例或平均確定為各個合伙人的所得，然后按照經營所得繳納個稅，稅后利潤轉增時無必須再次繳納個稅；合伙企業的稅負低于個人獨資企業；但

30、由于2019年1月1日后小型微利企業的企業所得稅實際稅率降低為5%和10%，再加上股息紅利的個人所得稅稅率為20%的比例稅率，因此合伙企業和有限責任公司的稅負凹凸必須要結合被投資企業盈利凹凸進行具體分析。 14.某縣城甲企業，為增值稅一般納稅人，20xx年3月稅務機關對其2019年度納稅狀況進行檢查，發現如下問題：16月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元不含增值稅，成本為35000元，其會計處理為：借：營業外支出60000貸：庫存商品6000027月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業會計處理為：借：銀行存款56000貸：管理費用其他56000

31、312月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：借：固定資產200000應交稅費應交增值稅進項稅額26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業上述會計處理是否正確？假設不正確，作出相應的調賬分錄。不合計企業所得稅的影響，2019年已結賬，假設甲企業出租辦公樓采納一般計稅辦法計算增值稅 答案：1會計處理不正確。甲企業將自產貨物對外捐贈，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整7800貸：應交稅費增值稅檢查調整7800借：庫存商品25000貸：以前年度損益調整

32、25000借：以前年度損益調整780貸：應交稅費應交城市維護建設稅390應交教育費附加234應交地方教育附加1562會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業務收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整管理費用56000貸：以前年度損益調整其他業務收入51376.15應交稅費增值稅檢查調整4623.85借：以前年度損益調整稅金及附加462.39貸：應交稅費應交城市維護建設稅231.19應交教育費附加138.72應交地方教育附加92.483會計處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進項稅額。 15.2018年某房地產開

33、發公司系增值稅一般納稅人，20xx年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于7月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為8月25日。要求：依據上述資料，回答以下問題：1支付的土地出讓金應取得何種合規的票據？2請寫出房地產開發公司銷售開發產品采納一般計稅方法計算增值稅時，當期同意扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。 答案：1向政府支付的土地價款，以省級以上含省級財政部門監印制的財政票據為合法有效憑證。2當期同意扣除的土地價款=當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積×支付的土地價款銷售額=

34、全部價款和價外費用-當期同意扣除的土地價款÷1+適用稅率 16.A企業20xx年4月外購原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為6000元，增值稅額為780元，另外銷售方代墊運費218元轉來承運部門開具給A企業的增值稅專用發票一張。A企業開出為期一個月的商業匯票一張，材料已驗收入庫。A企業如何進行會計處理？ 答案：借：原材料6200應交稅費應交增值稅進項稅額798貸：應付票據6998 17.假定稅務師在代理審核某化妝品廠2019年9月應納消費稅狀況時發現,該企業采納預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發出。企業會計處理為：借：銀行存款113000貸

35、：預收賬款113000要求：按照現行稅法規定計算該項業務應納消費稅并調賬。 答案：對采用預收貨款方式銷售的高檔化妝品，應于收到貨款后、發出商品時繳納消費稅,并同時繳納增值稅。因此，該項應納消費稅為：113000/113%×15%=15000元。調賬分錄：借：預收賬款113000貸：主營業務收入100000應交稅費應交增值稅銷項稅額13000借：稅金及附加15000貸：應交稅費應交消費稅15000 18.某省稅務局在20xx年6月對食品生產企業2017年1月1日后的增值稅繳納狀況進行專項稽查，依據計劃布署，要求各個相關企業于20xx年7月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣

36、或市稅務稽查局。20xx年6月15日某縣食品生產企業的財務人員找到信達稅務師事務所的執業稅務師張鑫，要求對企業的增值稅繳納狀況進行代理檢察，出具增值稅納稅狀況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。按照稅務師執業的有關要求簽訂協議后，張鑫及其輔助人員于20xx年6月16日20xx年7月15日對該食品生產企業2017年1月1日后的增值稅納稅狀況進行審核，發現該食品生產企業常常從農民、集貿市場的小商販處購進農產品，開具了農產品收購發票，在取得收購發票時按照10%抵扣了進項稅額；20xx年3月該企業租入的辦公樓既用于辦公，又有一部

37、分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。問題1：張鑫能否代食品生產企業撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?問題2：此項業務張鑫能否個人收款？并簡述理由。問題3：食品生產企業增值稅繳納中存在何種問題？問題4：食品生產企業負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業存在的問題不予反映，張鑫在執業時應如何處理?問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業少納增值稅，雙方應當承當何種責任？ 答案：1.張鑫可以代食品生產企業撰寫自查報告，這屬于稅務師執業范圍。2.張鑫個人不可以收款，稅務師執業主要依托于稅務師事務所，也可以依托其他涉稅專業服務機構，不能以個人名義執業。3

38、.1該食品生產企業存在多抵扣進項稅額問題。農產品收購發票只能是收購企業向農業生產者開具，該食品生產企業可以向農民開具農產品收購發票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發票，由于向小商販開具了農產品收購發票，導致多抵扣了進項稅額；2該食品生產企業存在早抵扣進項稅額的問題：農產品用于生產13%稅率貨物時可以按照1%加計抵扣稅額，應當在購入時按照9%抵扣，實際使用時再加計扣除1%。而不是在購入時直接抵扣10%。注意：企業在2018年1月1日后租入的固定資產、不動產，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。4.委托人示意稅務師張鑫作不

39、實報告或者不當證實，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協議。5.代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產企業繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產企業未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 19.務師20xx年4月在對某企業2019年度的稅務檢查中，發現2019年11月發生一筆對鄉村小學直接捐贈2萬元在稅前扣除，在2019年度的企業所得稅匯算清繳中未做納稅調整，企業2019年度財務

40、報表已報出，且完成匯算清繳。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。1請作出相關調整分錄。 答案：借：以前年度損益調整500020000×25%貸：應交稅費應交所得稅5000借：利潤分配未分配利潤5000貸：以前年度損益調整5000 20.2019年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發現狀況如下：1當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。2當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。3將對D企業的一項長期股權投資對外出

41、售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。問題：請推斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。 答案：1做法正確。居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益是免稅收入；2做法錯誤。因為居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不夠12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不夠12個月，不能享受免稅政策；3做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒有免稅規定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。 21.基本狀況：某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關數據為：全年取得產品

42、銷售收入總額68000萬元，產品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費用3600萬元，管理費用3400萬元，財務費用870萬元。另外取得營業外收入820萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元，發生營業外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，已經預繳企業所得稅1342.5萬元，該企業2018年有尚未彌補的虧損30萬元。該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9、城市維護建設稅稅率為5、教育費附加征收率為3，地方教育附加2；12月末“應交稅費應交增值稅賬戶借方無余額。20xx年4月經聘請的稅務師事務所對2019年度的經營狀況進行審核，發現以下相關問題：112月20

43、日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元。企業會計處理為：借：銀行存款代銷汽車款1582000貸：預收賬款代銷汽車款15820002管理費用中含有業務招待費280萬元、新技術研究開發費用120萬元；3營業外支出中含該企業通過省教育廳向某山區中小學捐款800萬元；4營業外收入中含有企業專利技術的轉讓所得760萬元，其中不含增值稅技術轉讓收入為1500萬元，技術轉讓成本為735萬元，繳納相關費用5萬元；5成本費用中含2019年度實際發生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元；

44、69月8日購入專門用于研發的新儀器一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發票上注明價款81萬元，增值稅款10.53萬元。當月投入使用，進項稅額已按規定申報抵扣。該企業當年計提折舊1萬元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。77月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額2000萬元、增值稅額260萬元，取得了增值稅專用發票。該設備當月投入使用，當年已經計提了折舊費用95萬元。假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年，殘值率為5。要求：1逐一指出企業的各項業務存在的錯誤之處及對稅收的影響。2計算企業應補應退的企業所得稅。 答案：1業務1：收到代銷款及清單時應該確認收入，

45、由于沒有確認收入：少計收入140萬元；少結轉成本100萬元；少計增值稅銷項稅額18.2萬元；少計消費稅140×912.6萬元；少計城建稅及教育費附加18.2+12.6×103.08萬元。業務2：業務招待費：銷售營業收入68000+14068140萬元銷售營業收入的568140×5340.7萬元發生額的60280×60168萬元稅前扣除168萬元納稅調增金額280168112萬元研發費用應加計扣除75，納稅調減90萬元業務3：會計利潤54000000+1400000100000012600030800+158333.3354401533.33元扣除限額54

46、401533.33×126528184元納稅調增金額800000065281841471816元業務4：企業所得稅：一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。減免所得額500+760500×50630萬元業務5：企業實際發生的合理的工資稅前可以扣除，無須調整。福利費：扣除限額3000×14420萬元納稅調增金額48042060萬元工會經費：扣除限額3000×260萬元納稅調增金額906030萬元職工教育經費：扣除限額3000×8240萬元，無須調整。業務6：企業選

47、擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策，納稅調減80萬元。業務7：折舊：安全生產專用設備應計提的折舊20000000×15÷10÷12×5791666.67元多計提的折舊950000791666.67158333.33元企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10可以從企業當年的應納稅額中抵免。應抵免企業所得稅200萬元。2應納稅所得額54401533.33+1120000900000+14718166300000+600000+300000800000550000030000044093349.33元應補應退

48、企業所得稅44093349.33×251342500020000004401662.67元 22.某咨詢公司為小規模納稅人，20xx年第2季度咨詢收入為28萬元，同期將原有辦公室出售，獲得含稅收入245萬元，該房產原購入價格為180萬元。請回答以下問題：問題1：該小規模納稅人是否可以選擇自開增值稅專用發票？請說明理由？問題2：20xx年第二季度應該繳納多少增值稅？問題3：如果該企業選擇了自開專票，那么銷售辦公樓是自開專票，還是稅局代開專票？為什么？問題4：如果該企業在向其中一位咨詢客戶收3萬元含稅咨詢費時，對方要求開具專票，請問該企業的咨詢費應該如何計算繳納增值稅？ 答案：1.可以自

49、開專票，除其他個人外，小規模納稅人無論銷售額是多少，均可以選擇自開專票。2.由于季度咨詢收入未超過30萬元，免增值稅；銷售辦公樓應納增值稅24500001800000/15%×5%30952.38元3.應該自開專票，因為小規模納稅人選擇自開專票后，稅局不再為其代開。4.開具專票的部分不能享受免稅待遇，應該按照1%的征收率計算繳納增值稅；其余部分咨詢費免增值稅。第二季度咨詢費收入應納增值稅30000/1.01×1%297.03元 23.某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其20xx年5月的增值稅納稅狀況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款

50、及延期付款利息。企業賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業外收入22600后附原始憑證：1銀行進賬單1份，注明金額602600元；2開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業務存在哪些問題并編制調整分錄。 答案：5月16日，56號憑證：收到銷售貨物的延期付款利息，屬于銷售貨物的價外費用，應按規定計算銷項稅額。會計科目有誤，應沖減財務費用而非記入營業外收入。少計銷項稅額=22600÷1+13%×13%=2600元。調賬分錄：借：營業外收入22600貸：財務費用200

51、00應交稅費應交增值稅銷項稅額2600 24.要求：依據以上材料，按照以下序號計算回答問題，如有計算必須計算出合計數。其他相關資料：1上述所得是王先生2019年的全部所得，無其他所得。2王先生的家庭狀況為：王先生有1個兒子正在上初中，王先生是家中的獨生子，其父母現在均是80歲高齡；3王先生與愛人于2015年購買了首套住房，每月還貸利息支出800元。4由于王先生收入較高，夫妻雙方約定，由王先生扣除子女教育、住房貸款利息支出等項目。某上市公司高級工程師王先生，2019年度取得個人收入項目如下：1每月應發工資35000元，單位為其繳納“五險一金5000元，單位從其工資中代扣代繳“三險一金3000元，

52、12月取得年終獎180000元。問題1：如果全年獎不并入綜合所得計算納稅，計算單位在支付全年工資所得和年終獎應預扣預繳的個人所得稅。2從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得為6000元，全年共計72000元。問題2：不合計其他稅費，計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。32月8日對2016年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。問題3：計算股票期權所得應繳納的個人所得稅。410月26日通過拍賣市場拍賣祖傳字畫一幅，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據。問題4：計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。51

53、1月因實名舉報某企業的污染行為獲得當地環保部門獎勵20000元，同時因其參加的一項技術發明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。問題5：回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。問題6：2019年度終了，王先生是否必須要匯算清繳？為什么？如果必須要匯算清繳，王先生必須要補退多少個人所得稅？ 答案：1.王先生全年綜合所得的扣除金額=5000+3000+1000子女教育+1000住房貸款利息+2000贍養老人×12=144000元王先生綜合所得的應納稅所得額=35000×12-144000=276000元由于單位在支付工資時采納累計預扣法，因此單位在

54、支付其工資時共計預扣預繳個人所得稅=276000×20%-16920=38280元全年獎：商數=180000/12=15000元找到適用稅率20%，速算扣除數1410元全年獎預扣個人所得稅=180000×20%-1410=34590元合計預扣預繳個人所得稅=38280+34590=72870元2.應納個人所得稅6000×120%×10%×125760元3.股票期權的應納稅所得額=158×30000=210000元適用稅率20%，速算扣除數16920元。應納個人所得稅=210000×20%-16920=25080元4.應納個人

55、所得稅56000×3%1680元5.王先生11月獲得的兩項獎金免征個人所得稅。因為個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅；省級人民政府、國務院部委以上單位頒發的科學、教育、技術等獎金免征個人所得稅。6.王先生不必須要匯算清繳，因為王先生只在一處取得工資薪金，未取得其他綜合所得，而且預扣預繳稅額和應納稅額相等，所以無必須匯算清繳。 25.2019年某物業公司為增值稅一般納稅人，2016年10月1日甲房地產公司將B樓盤的可出租地下車位經營權轉讓給物業公司。20xx年3月起物業公司對外出租地下車位。問題：物業公司出租該地下車位收取的租金，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？

56、能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規定。 答案：物業公司出租該地下車位收取的租金應按“不動產經營租賃服務繳納增值稅。不適用簡易計稅政策。物業公司的車位經營權是在2016年10月1日營改增之后取得，適用一般計稅方法。5.預繳稅款的計算公式：1一般計稅方法計稅的：應預繳稅款含稅銷售額÷19%×3%2簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外：應預繳稅款含稅銷售額÷15%×5%3個體工商戶出租住房：應預繳稅款含稅銷售額÷15%×1.5% 26.某食品廠增值稅一般納稅人2019年年底進行存貨盤點時發現部分食品因管理不善變質。問題：1.該食品

57、廠在計算企業所得稅應納稅所得額時，因食品變質所產生的損失金額應如何確認？2.關于該項損失，該食品廠應以何種方式申報扣除，應將哪些證據材料留存備查？ 答案：1.存貨變質損失稅前準予扣除的金額，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額。其計稅成本包括存貨的賬面價值和對應轉出的增值稅進項稅額。2.該食品廠應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。該項損失應將以下證據材料留存備查：1存貨計稅成本確實定依據；2企業內部關于存貨變質、殘值狀況說明及核銷資料；3涉及責任人賠償的，應當有賠償狀況說明；4該項損失數額較大的指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損10%以上，應有專業技術鑒

58、定看法或法定資質中介機構出具的專項報告等。 27.假設北京西城區某納稅人為增值稅小規模納稅人，20xx年4月30日轉讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉讓收入1000萬元。寫字樓位于廊坊市。納稅人購買時的價格為777萬元，取得了增值稅一般發票。該納稅人20xx年4月的其他業務的銷售額為5萬元。納稅人對此轉讓不動產業務應如何在不動產所在地稅務機關計算預繳稅額，如何在機構所在地申報納稅？ 答案：向廊坊市稅務機關預繳稅款：預繳稅款1000777/1.05×5%10.62萬元賬務處理：借：應交稅費應交增值稅106200貸：銀行存款106200向北京市西城區稅務機關合并申報其應納稅款：應納稅額1000777/1.05×5%10.62除銷售不動產外，其他業務銷售額未超過10萬，免增值稅。轉讓不動產賬務處理：借：銀行存款10000000貸：固定資產清理9893800應