1、稅稅 法法 培培 訓訓第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1 1、屬于征稅范圍的特殊項目、屬于征稅范圍的特殊項目 （1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅；當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅；（2）銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；）銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；（3）典當業的死當銷售業務和寄售業代委托人銷售）典當業的死當銷售業務和寄售業代委托人銷售物品的業務，均應征收增值稅；物品的業務，均應征收增值稅；（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產、）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產、調撥

2、，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，調撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。均征收增值稅。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 （1）視同銷售貨物行為。單位或個體經營者的下列）視同銷售貨物行為。單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物；行為，視同銷售貨物；1 將貨物交付他人代銷；將貨物交付他人代銷；2 銷售代銷貨物；銷售代銷貨物；3 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；關機構設在同一縣（市）

3、的除外；4 將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；5 將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；供給其他單位或個體經營者；6 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；投資者；7 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；消費；8 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 （2）混合銷售行為混合銷售行為 （3

4、 3）兼營非應稅勞務行為）兼營非應稅勞務行為 第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；2從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3 3一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和稅人購買的農業產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額

5、的扣除率計算進項稅額 4 4一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用 5 5從事廢舊物資經營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取從事廢舊物資經營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取行增值稅專用發票的，根據主管稅務機關批準使用的收購憑證上注行增值稅專用發票的，根據主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣的扣除率計算進項稅額，準予抵扣 v 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的

6、進項稅額按增值稅暫行條例按增值稅暫行條例規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 1 購進固定資產。購進固定資產。2 用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。3 用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。4 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。5 非正常損失的購進貨物。非正常損失的購進貨物。6 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。7 納稅人購進貨物

7、或者應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第二部分第二部分 企業所得稅企業所得稅企業所得稅企業所得稅應納稅額計算應納稅額計算1）利息支出）利息支出2）計稅工資）計稅工資3）“三費三費”扣除扣除4）公益性、救濟性捐贈）公益性、救濟性捐贈5）業務招待費）業務招待費6）各類保險基金和統籌基金）各類保險基金和統籌基金

8、7）財產運輸和法定人身安全保險費）財產運輸和法定人身安全保險費8）支付經營性租賃費）支付經營性租賃費9）提取壞帳準備金和商品削價準備金）提取壞帳準備金和商品削價準備金10）購買國債利息收入不征稅）購買國債利息收入不征稅11）轉讓各類固定資產發生的費用）轉讓各類固定資產發生的費用12）財產損失）財產損失13）外幣折匯發生損益）外幣折匯發生損益14）上交管理費）上交管理費15）折舊的計提）折舊的計提16）無形資產攤銷）無形資產攤銷17）遞延資產攤銷）遞延資產攤銷18）防暑降溫費、勞動保護費）防暑降溫費、勞動保護費19）經濟補償金）經濟補償金20）住房公積金）住房公積金21）廣告費）廣告費22）業務

9、宣傳費）業務宣傳費23）傭金）傭金24）違約金）違約金25）遣散費、買斷工齡）遣散費、買斷工齡26）其他；善意取得虛開專用發票、）其他；善意取得虛開專用發票、現金折舊現金折舊27）差旅費、會議費、董事會費）差旅費、會議費、董事會費 企業所得稅企業所得稅應納稅額計算應納稅額計算1）資本性支出、）資本性支出、2）無形資產受讓、開發支出）無形資產受讓、開發支出3）違法經營的罰款和被沒收財物的損）違法經營的罰款和被沒收財物的損失失4）各項稅收滯納金、罰金和罰款）各項稅收滯納金、罰金和罰款5）自然災害或者意外事故損失有賠償）自然災害或者意外事故損失有賠償部分部分6）超標準的公益性、救濟性捐贈以及）超標準

10、的公益性、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈非公益、救濟性的捐贈7）各種贊助支出）各種贊助支出8）與取得收入無關的各項支出）與取得收入無關的各項支出9）其他）其他10）負連帶責任擔保貨款賠償損失）負連帶責任擔保貨款賠償損失11）回扣）回扣12）各種名義形式提取的基金或資金）各種名義形式提取的基金或資金13）白條子支出）白條子支出第三部分第三部分 個人所得稅個人所得稅個人所得稅個人所得稅應稅個人所得應稅個人所得 個人所得稅個人所得稅稅率稅率個人所得稅個人所得稅稅收優惠稅收優惠 （1）從福利費和工會經費中支付給本）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；單位職工的人人有份的補貼

11、、補助；（2）單位為個人購買汽車、住房、電）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等有屬于臨時性生活困難補子計算機等有屬于臨時性生活困難補助性質的支出；助性質的支出；（3）從超出規定標準計提的福利費、）從超出規定標準計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；補助；個人所得稅個人所得稅稅收優惠稅收優惠 個人所得稅個人所得稅應納稅額計算應納稅額計算 1、工資薪金所得應納稅額計算、工資薪金所得應納稅額計算2、勞務報酬所得應納稅額計算、勞務報酬所得應納稅額計算3、其他所得應納稅額計算、其他所得應納稅額計算（1）工資薪金所得（通訊費補貼收入扣）工資薪金所得（通訊費補貼收入扣除）除）（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得使用費所得、財產租賃所得（3）財產轉讓所得）財產轉讓所得（4）利息、股