1、2022年中級審計師審計理論與實務考試題庫（真題匯總版）單選題1.中華人民共和國審計法正式實施的時間是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：總結十余年審計實踐和理論建設的經驗，為適應社會主義市場經濟對國家審計監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了中華人民共和國審計法，并于1995年1月1日起施行。2.（2013年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：A、價值比較B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：定性分析法包括：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。3.下列各

2、項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是（）。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：D解析：審計質量控制是審計組織內部制度和規(guī)范。4.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應該進行（）。A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)轉換答案：B解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯誤；其他不規(guī)范地方。5.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：A、主任會

3、計師、所長或指定代理人B、業(yè)務助理人員C、部門經理或簽字注冊會計師D、項目經理或項目合伙人答案：B解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。6.按照審計署關于內部審計工作的規(guī)定，下列各項中屬于超出內部審計權限的是（）。A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計C、對違法違規(guī)行為的直接責任人提出處罰建議D、經有關部門和人員批準后，對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存答案：B解析：選項B屬于內部審計機構的職責。7.下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。2011年初級

4、真題A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：政治性；法定性；獨立性；宏觀性；專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。8.根據(jù)中華人民共和國國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是（）。A、審計人員B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案：D解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。9.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量（）。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計

5、結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關系。10.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。11.（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本

6、效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。12.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是A、邏模型法可以幫助審計人員了解被審計位的職責B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題答案：C解析：邏輯模型法無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，選項A表述錯誤；案例研究并不適合獲取量化信息，選項B表述錯誤；非結構化訪談可以包括很多開放式的問題，選項D表述錯誤

7、。13.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是（）A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經過適當?shù)氖跈鄬徟鸢福篈解析：函證屬于外部獨立來源的證據(jù)，證明力最強。14.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）。A、考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發(fā)生地的規(guī)定作為審計標準B、考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準C、考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準D、考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關

8、的規(guī)定作為審計標準答案：C解析：考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。15.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存429820元，實際庫存302820元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：429820150520302820600元。16.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。A、企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經

9、損壞C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D、本期銷售毛利率下降答案：D17.下列屬于審計質量控制措施的是（）。A、對所有審計事項均采用詳查法B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C、審計工作底稿的審核制度D、在審計業(yè)務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計答案：C解析：審計質量控制的措施包括：對人員素質的控制；對審計作業(yè)過程的控制；審計機關的分級質量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。18.審計人員應運用分析程序，分析應收賬款的變動并驗證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應收賬款占本期銷售額的比例C、銷售退回及折讓占銷售的比例D、各月主營業(yè)務收入

10、的波動情況答案：B解析：ACD選項均為主營業(yè)務收入和成本的分析指標。19.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任答案：B解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任20.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是（）。A、對成本項目進行分析B、審查有關憑證是否經過適當審批C、審查有關記賬憑證是否附有順

11、序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產成本審計實質性測試程序的內容包括：運用分析方法進行總體判斷；抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性；抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬于內部控制測試內容。21.審計準則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責任D、評價審計質量答案：A解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。22.（2017年）下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研

12、究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結構化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。23.國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。A、全部審計B、事中審計C、事前審計D、事后審計答案：D解析：國家審計、內部審計和社會審計所采取的

13、主要審計形式是事后審計。24.某企業(yè)2004年3月20日產成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產成品A的實際數(shù)量為：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：資產負債表日2003年12月31日的產成品數(shù)量盤點日的實際數(shù)量（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）220（400300）120件。25.下列關于函證的表述中，正確的是：A、對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B、審計人員收到復函后

14、，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C、審計人員無需對函證的全過程進行控制D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠答案：A解析：選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。26.對于審計法所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主

15、，不包括刑事責任、民事責任答案：A27.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)表的審計意見是（）。A、保留意見B、無保留意見C、無法表示意見D、否定意見答案：A解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)表保留意見。28.以下項目應計提折舊的是（）。A、經營租入的固定資產B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D、當月增加的固定資產答案：C解析：A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折

16、舊。29.下列職責分工中，符合生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制要求的是（）。A、采購部門負責驗收原材料B、計劃部門負責制訂生產計劃C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點D、生產車間負責產成品的檢驗答案：B解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；D項，產成品的檢驗應由獨立于生產車間之外的其他部門人員進行。30.下列有關審計質量管理的表述中，正確的是：A、加強審計質量管理可以降低審計風險B、審計質量管理的對象僅包括審計人員C、審計質量管理的目的是完善被審計單們的內部控制D、審計質量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理答案：A解析：B：審計質量管理

17、的對象既包括審計行為又包括審計人員。C：加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性。D：審計質量管理包括外部管理和內部管理：外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。31.（2013年）下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是（）。A、由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責C、記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案：C解析：A：編制和寄送客戶對賬單應當與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，防止銷售收款業(yè)務中的錯弊。B和D無須

18、職責分錄。C：記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立能夠有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。32.以下屬于控制測試中的抽樣風險的有（）。A、信賴不足風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案：A解析：C、D屬于實質性審查中的抽樣風險。B與抽樣風險無關。33.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是（）。2010年中級真題A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種

19、通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額5050050000300000303000（元）。34.審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為（）。2008年中級真題A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險答案：D解析：廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤

20、審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，審計組織、審計人員由此承擔相應的責任。35.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為（）。2008年初級真題A、可減少實質性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試C、應執(zhí)行更大范圍的實質性測試D、內部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性測試的范圍。36.下列選項中，不屬于審計質量

21、控制措施的是：A、對審計人員進行專業(yè)培訓B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。37.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是（）。2011年初級真題A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收付款周轉率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證答案：C解析：應收賬款賬齡分析表可以用來分析應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應收賬款可實現(xiàn)價值。38.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存4298.2

22、0元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結論是：A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：4298.20-150-520-3028.20600（元）39.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應當是（）。A、審計人員B、出納員C、會計主管D、倉庫保管員答案：B解析：監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行

23、復查。40.關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是（）。A、必須要對應付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D、如果回函表明不符，應查明原因答案：A解析：內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。41.（一）資料201

24、7年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節(jié)表；對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱

25、該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：重新測試與銀行存款相關的內部控制；對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節(jié)表；抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬

26、戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A、可以認定為出納員的個人財產，并要求其將現(xiàn)金及時收回B、可以認定為出納員的個人財產，但丙公司要在財務報表相關附注中列示C、不能確定現(xiàn)金的所有權，待進一步調查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D、應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬答案：C解析：對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權限批準后作出調整。42.審計機關公布審計結果的內容不包括的信息是：A、被審計單位基本情況B、審計

27、機關的基本情況C、被審計單位的整改情況D、審計建議答案：B43.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客現(xiàn)性受到嚴重響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：選項C符合審計職業(yè)道德要求。44.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是（）。A、了解并描述債券發(fā)行的內部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式決議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗

28、證應付債券期末余額的真實性的審查方法：審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；函證應付債券期末余額的真實性。45.下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是（）。2010年初級真題A、計算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。46.下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是（）。A、職工子弟學校經費B、變賣固定資產產生

29、的損失C、固定資產報廢產生的損失D、債務重組損失答案：B解析：作為資產處置損益處理47.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：A、流動比率B、應收賬款周轉率C、資產負債率D、存貨周轉率答案：D解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。48.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。2010年中級真題A、經濟監(jiān)督B、經濟鑒證C、經濟評價D、經濟服務答案：A解析：審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證職能。審計的經濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規(guī)定的范圍內沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀

30、，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。49.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。A、存貨賬實是否相符B、存貨內部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產與存貨循環(huán)內部控制測試的主要內容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。50.（2013年）審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任的健全性和嚴密性B、審查資產負債表編制方法的一貫性C、審閱資產負債表的編制格式D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合

31、理性答案：A解析：選項B、C、D均屬于實質性審查的內容。51.實地觀察固定資產可以達到的審計目標是（）。A、證實固定資產真實性B、證實固定資產完整性C、證實固定資產交易事項的合法性D、確定固定資產的所有權答案：A解析：實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其所有權、合法性以及完整性。52.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經過授權的人員才能提出采購申請C、應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產D、限制非授權人員接近各種記錄和文件答案：B解析：A選項和C選項屬于職責分工，D選項屬于實物控制。53

32、.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是（）。2008年中級真題A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。54.根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是（）A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審

33、計意見答案：D解析：對審計報告發(fā)表審計意見屬于最終審計結束后由審計項目組提出。55.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入B、對主產品和副產品的銷售，均確認為營業(yè)收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。56.第一個注冊會計師的專業(yè)團體是（）。A、威尼斯會計協(xié)會B、愛丁堡會計師協(xié)會C、中國注冊會計師協(xié)會D、美國注冊會計師協(xié)會答案：B解析：愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體愛丁堡

34、會計師協(xié)會。57.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自（）。A、高估年末存貨成本B、低估年末應收賬款C、產品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤收入成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產，低估營業(yè)成本，從而達到增長利潤的目的。B項，低估年末應收賬款會導致低估收

35、入；C項，產品競爭對手增加會導致收入降低；D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。58.下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是（）A、對審計人員進行專業(yè)培訓B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：審計質量控制措施包括：對人員素質的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對審計機關的分級質量控制。59.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。A、制度基礎審計風險基礎審計賬目基礎審計B、制度基礎審計賬目基礎審計風險基礎審計C、賬目基礎審計風險基礎審計制度基礎審計D、賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計答案：D解析：

36、審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎審計階段。60.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。61.以下針對審計抽樣，說法不正確的是（）。A、審計抽樣需要用樣本結果推斷總體特征B、審計計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查中的所有程序C、審計抽樣包括統(tǒng)

37、計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法D、非統(tǒng)計抽樣只要設計得當，也可以達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果答案：B解析：審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析等不留有書面記錄的審計程序中。62.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。63.下列屬于對報表的完整性審查內容的是：A、企業(yè)特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經濟業(yè)務和會計事項B、資產負債表上所列資產是企業(yè)所擁有或控制的資產C、負債是無一遺漏的全部債務，其數(shù)額是真實的D、

38、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權益是實際發(fā)生的答案：A解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內容。64.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是（）。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：選項B屬于憑證與記錄控制；選項C屬于職責分工控制；選項D屬于實物控制。65.下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：A、信賴過度風險B、誤拒風險C、誤受風險D、信賴不足風險答案：B解析：在實施實質性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險（誤拒風

39、險）。66.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）A、考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準B、考慮客觀性，應選擇報紙、雜志等消息報道作為審計標準C、考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D、考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準答案：B解析：審計的客觀性是指的審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不是以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。67.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致（）。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入

40、賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。68.在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是（）。A、標桿法B、評分法C、目標成果法D、目標評價法答案：A69.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D70.可以通過分析存貨周轉率變動了解到的情況是（）。A、銷售收款變動B、銷售單價變動C、存貨倉儲費用變動D、存貨成本

41、項目發(fā)生變動答案：D解析：分析存貨周轉率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備變動、存貨控制程序變動、存貨跌價準備計提基礎變動、銷售變動。71.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是：A、函證債權人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。72.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是()。A、抽查請購單是否經過適當審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付

42、賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證答案：B解析：選項A，用于確定應付款項的真實性；選項C，用于確定營業(yè)收入的金額是否準確；選項D，用于確定應付款項有無高估，是否真實。73.下列關于國家審計準則的表述，不正確的是：A、2010年修訂頒布的國家審計準則的正文分為7章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則B、為增強國家審計準則的適用性，準則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導性條款C、審計機關和人員一章中對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定D、審計實施一章對審計工作方案

43、、審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定答案：D解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實施一章中。74.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A、函證B、全部檢查法C、統(tǒng)計抽樣法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經驗估計法。75.審計證據(jù)按其相關關系分類可以分為的是：A、基本證據(jù)和輔助證據(jù)B、內部證據(jù)和外部證據(jù)C、書面證據(jù)和口頭證據(jù)D、實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)答案：A解析：證實某一審計目標需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)的關系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。76.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實

44、施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。77.確認應收賬款無法收回時，經管理當局批準后將其注銷，沖減相應應收賬款的應是（）。A、信用管理人員B、營銷人員C、財會人員D、審計人員答案：C解析：被審計單位負責按適用的會計準則處理會計賬務、編制會計報表，負責會計賬務處理的為被審計單位的財會人員。78.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為360000

45、0元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是（）。2011年中級真題A、3750000元B、3050000元C、3431250元D、3450000元答案：D解析：差異估計法是一種通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。采用該方法時。需先計算樣本項目記錄值與審計值的差異的平均值，以此平均差異乘以總體容量作為總體差異的估計數(shù)，然后對總體價值做出估

46、計并結合精確區(qū)間對實際總體記錄值做出評價。存貨項目總體金額3600000（640000610000）30015003450000（元）79.以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、批準賒銷信用與發(fā)貨應當相互獨立B、發(fā)送貨物與開票應當相互獨立C、發(fā)送貨物與記賬相互獨立D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立答案：D解析：收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。80.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行情況需要了解的內容的是（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、風險應對答案：D解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行情況需要

47、了解：相關內部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督）81.下列有關績效審計方法表述中，錯誤的是：A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性B、案例研究法的關鍵是案例選擇具有代表性C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查D、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷答案：C解析：C：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。82.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效

48、審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。83.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是：A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價答案：B解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。84.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于

49、內部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。85.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是（）。2010年中級真題

50、A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：審計管理要服從審計目標；審計管理要注重對審計人員的管理；審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終；審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質。86.審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審

51、計單位進行調整的分錄為（）。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。87.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權程序B、檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查答案：D解析：對每個客戶建立應收

52、賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。88.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于（）。A、存貨盤點采取突擊性方式B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現(xiàn)金盤點采取預告方式答案：B解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤。89.下列關于審計證據(jù)質量特征的表述，正確的是()。A、對存貨的監(jiān)盤結果僅能夠證明存貨的存在性B、審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好C、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質量越好D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函

53、證復函更可靠答案：C解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據(jù)的數(shù)量與質量沒有直接聯(lián)系；D選項中從的函證復函屬于外部證據(jù)，其可靠性強。90.在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（）。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。91.下列有關績

54、效審計的表述中，錯誤的是（）A、績效審計是一種獨立的經監(jiān)督活動B、績效審計的審計目標具有多樣性C、績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經濟活動分析與檢查在性質、目的和程序上有區(qū)別D、績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的真實性和合法性進行的審計答案：D92.下列關于審計抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是（）。A、審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣B、隨機選樣包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣C、統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣D、非統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣答案：D解析：統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣，選項D錯誤。93.財務審計項目的具體審計目標中，真實性指的是（）。2011年中級真題A、記錄或列報

55、的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：A解析：真實性指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收入、費用發(fā)生額。94.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的（）。A、利潤虛減B、資產虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關產品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結轉的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產會相應虛增，當期利潤會虛增。95.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務約定書B、重新確