1、 第三節 報 關 單 位n一、報關單位的概念一、報關單位的概念n報關單位：依法在海關注冊登記的進出口貨物收發貨人和報關企業（境內）報關單位：依法在海關注冊登記的進出口貨物收發貨人和報關企業（境內）n n實行注冊登記管理制度（首先取得海關行政許可或海關登記備案），這是報實行注冊登記管理制度（首先取得海關行政許可或海關登記備案），這是報關的前提條件。關的前提條件。n報關人員必須依法取得報關資格。報關人員必須依法取得報關資格。n二、報關單位類型二、報關單位類型 n海關法將報關單位劃分為：進出口貨物收發貨人和報關企業。海關法將報關單位劃分為：進出口貨物收發貨人和報關企業。n1 1、進出口貨物收發貨人：

2、具有進出口經營權、報關權（境內貿易公司、外向、進出口貨物收發貨人：具有進出口經營權、報關權（境內貿易公司、外向型生產工廠、倉儲型企業）型生產工廠、倉儲型企業）-自理報關自理報關n2 2、報關企業：接受委托，實施直接代理報關或間接代理報關（境內）、報關企業：接受委托，實施直接代理報關或間接代理報關（境內）n 專業報關企業專業報關企業-報關公司、報關行報關公司、報關行n 代理報關企業代理報關企業-國際貨代國際貨代 進出口貨物收發貨人進出口貨物收發貨人 自理報關自理報關 報關單位報關單位 直接代理直接代理 報關企業報關企業 代理報關代理報關 間接代理間接代理n3、報關單位的分類與報關方式的對應關系、

3、報關單位的分類與報關方式的對應關系n三、報關單位注冊登記三、報關單位注冊登記 本部本部 注冊登記許可注冊登記許可 報關企業報關企業 工商部門登記工商部門登記 海關注冊登記海關注冊登記 （代理）（代理） 分支機構分支機構 注冊登記許可注冊登記許可 進出口貨物收發貨人進出口貨物收發貨人 備案備案 海關注冊登記海關注冊登記 注冊登記證注冊登記證書書 （自理報關單位）（自理報關單位）報關企業必須首先獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可，然后才能在當地海關注冊報關企業必須首先獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可，然后才能在當地海關注冊登記；登記；進出口貨物收發貨人直接向所在地海關通過備案（備案制）后獲得注冊

4、登記。進出口貨物收發貨人直接向所在地海關通過備案（備案制）后獲得注冊登記。 本部注冊登記許可本部注冊登記許可 分支機構注冊登記許可分支機構注冊登記許可申申請請條條件件1 1、報關企業取得、報關企業取得“注冊登記證書注冊登記證書”滿滿2 2年年 2.2.申請之日起最近兩年未因走私受申請之日起最近兩年未因走私受過處罰過處罰3 3、增資、增資5050萬萬/ /每分支每分支企企業業條條件件境內法人資格境內法人資格不少于不少于150萬的注冊資金萬的注冊資金報關員不少于報關員不少于5名名負責人負責人5年以上的外貿或報關經驗年以上的外貿或報關經驗投資者、負責人、報關員無走私記錄投資者、負責人、報關員無走私記

5、錄無因走私行為被撤銷注冊登記許可的記無因走私行為被撤銷注冊登記許可的記錄錄健全的組織機構和財務管理制度健全的組織機構和財務管理制度必須的固定經營場所和設施；必須的固定經營場所和設施；* 報關員不少于報關員不少于3人人* 固定經營場所與設施固定經營場所與設施* 負責人負責人5年以上外貿或報關經驗年以上外貿或報關經驗* 負責人、報關員無走私記錄負責人、報關員無走私記錄 提提交交材材料料1.申請書；申請書；2.營業執照；營業執照；3.企業章程；企業章程；4.出出資證明；資證明；5.報關員資格證；報關員資格證；6.可行性報可行性報告；告；7.負責人簡歷；負責人簡歷；8.所有權憑證；所有權憑證；9其他其

6、他1.1.申請書申請書* * 2.2.所有權憑證所有權憑證* *3.3.分支機構可行性報告分支機構可行性報告* * 4.4.報關員資格證報關員資格證* * 5.5.分支機構負責人簡歷分支機構負責人簡歷* *6.“6.“報關注冊登記證書報關注冊登記證書”復印件復印件7.7.符合跨關區分支機構申請許可條件符合跨關區分支機構申請許可條件的證明材料的證明材料單位類別單位類別注冊登記許注冊登記許可可 注冊登記注冊登記 報關權限報關權限進出口貨物進出口貨物收發貨人收發貨人不需要不需要向企業所在地海關辦理向企業所在地海關辦理（登記證書（登記證書3 3年有效）年有效）可在境內各口岸和監管業務集可在境內各口岸和

7、監管業務集中的地點辦理本企業進出口貨中的地點辦理本企業進出口貨物的報關物的報關報關企業報關企業向所在地直向所在地直屬海關申請屬海關申請（2+22+2年）年）向企業所在地海關辦理向企業所在地海關辦理（關區內設分支機構關區內設分支機構需需備案）備案）2 2年有效期年有效期可由關區內各分支機構，在直可由關區內各分支機構，在直屬海關各口岸和監管業務集中屬海關各口岸和監管業務集中的地點，接受委托代理報關的地點，接受委托代理報關跨關區分支跨關區分支機構向擬注機構向擬注冊登記地海冊登記地海關申請關申請（2+22+2年）年）向跨關區分支機構所在向跨關區分支機構所在地海關辦理地海關辦理可在所在地口岸或監管業務集

8、可在所在地口岸或監管業務集中的地點，接受委托代理報關中的地點，接受委托代理報關無經營權單無經營權單位位不需要不需要7 7天有效期天有效期臨時注冊地口岸或地點臨時注冊地口岸或地點四、報關單位的報關行為規則n（一）進出口貨物收發貨人（一）進出口貨物收發貨人n只能辦理本單位進出口貨物的報關業務。可以自行報只能辦理本單位進出口貨物的報關業務。可以自行報關也可委托報關。關也可委托報關。n可異地報關。可異地報關。n紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）。紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）。n收發貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。收發貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。n報關員離職日起

9、日內向注冊地海關報告并交回報關報關員離職日起日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證的，必須由其所在員證，予以注銷。未交回報關員證的，必須由其所在單位在報刊上登報申明作廢，并向注冊地海關辦理注單位在報刊上登報申明作廢，并向注冊地海關辦理注銷手續。銷手續。 四、報關單位的報關行為規則（二）報關企業（二）報關企業n可以在依法取得注冊登記許可的直屬海關可以在依法取得注冊登記許可的直屬海關關區內各口關區內各口岸岸或海關監管業務集中的地點從事報關業務；但應在或海關監管業務集中的地點從事報關業務；但應在轄區內的報關地設立分支機構，并需在直屬海關備案；轄區內的報關地設立分支機構，并需在直

10、屬海關備案；n非注冊地報關非注冊地報關（跨直屬關區）（跨直屬關區）同樣必須設立分支機構，同樣必須設立分支機構，并且必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登記（在并且必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登記（在報關地直屬海關）。報關地直屬海關）。n紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）n報關企業應對所屬報關員的報關行為承擔相應的法律報關企業應對所屬報關員的報關行為承擔相應的法律責任。報關員離職日起日內向注冊地海關報告并交責任。報關員離職日起日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證同上。回報關員證，予以注銷。未交回報關員證同上。五、海關對

11、報關單位的分類管理n企業分為企業分為AA、A、B、C、D五個管理類別。五個管理類別。nAA類和類和A類適用相應的通關便利措施類適用相應的通關便利措施nB類常規管理；類常規管理；C類和類和D類嚴密監管類嚴密監管n（一）進出口收發貨人管理類別的設定（一）進出口收發貨人管理類別的設定nAA類應符合下列條件：類應符合下列條件： n1、已適用、已適用A類管理類管理1年以上年以上n2、上一年度進出口總值、上一年度進出口總值3000萬美元（中西部萬美元（中西部1000萬美元）以上；萬美元）以上；n3、經海關驗證稽查，符合海關管理、企業經營管、經海關驗證稽查，符合海關管理、企業經營管理和貿易安全的要求；理和貿

12、易安全的要求；n4、每年報送、每年報送“經營管理狀況報告經營管理狀況報告”和審計報告，和審計報告，每半年報送每半年報送“進出口業務情況表進出口業務情況表”。n 五、海關對報關單位的分類管理nA類應符合下列條件：類應符合下列條件：n1、已適用、已適用B類管理類管理1年以上；年以上；n2、連續、連續1年無走私罪、走私行為、違反海關監管規定年無走私罪、走私行為、違反海關監管規定行為行為n3、連續、連續1年未因進出口侵犯知識產權貨物被海關行政年未因進出口侵犯知識產權貨物被海關行政處罰處罰n4、連續、連續1年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項n5、上一年度進出口總值、上一年度進出

13、口總值50萬美元以上萬美元以上n6、上一年度進出口報關差錯率、上一年度進出口報關差錯率3%n專人負責海關事務專人負責海關事務 提交的單據真實、齊全、有效提交的單據真實、齊全、有效n無不良記錄無不良記錄n會計制度完善，業務記錄真實、完整；會計制度完善，業務記錄真實、完整；五、海關對報關單位的分類管理nC類企業： n1、有走私行為、有走私行為n2、1年內有年內有3次以上違反海關監管規定行為或次以上違反海關監管規定行為或1年內因違反海關監管規定被處罰累計人民幣年內因違反海關監管規定被處罰累計人民幣50萬以上的；萬以上的；n3、1年內有年內有2次因進出口侵犯知識產權貨物被次因進出口侵犯知識產權貨物被海

14、關行政處罰的海關行政處罰的n4、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項50萬以下的萬以下的n 五、海關對報關單位的分類管理nD類企業： n1、有走私罪的、有走私罪的n2、1年內有年內有2次以上走私行為的；次以上走私行為的；n3、1年內有年內有3次以上因進出口侵犯知識產權貨次以上因進出口侵犯知識產權貨物被海關行政處罰的物被海關行政處罰的n4、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項50萬以上的萬以上的五、海關對報關單位的分類管理nB類管理的：n1、首次注冊登記的；、首次注冊登記的；n2、首次注冊登記后，管理類別未發生調整的、首次注冊登記后，管理類別未發生調整的n3、

15、AA類不符合原管理類別，也不符合類不符合原管理類別，也不符合A類的類的n4、A類不符合原管理類別類不符合原管理類別n注：在海關登記的加工企業按進出口貨物收發貨人實施分注：在海關登記的加工企業按進出口貨物收發貨人實施分類管理類管理五、海關對報關單位的分類管理n（二）對（二）對報關企業管理報關企業管理類別的設定類別的設定nAA類應符合下列條件：類應符合下列條件： n1、已適用、已適用A類管理類管理1年以上年以上n2、上一年度代理申報的進出口報關單和進出境備案上一年度代理申報的進出口報關單和進出境備案清單總量在清單總量在2萬票（中西部萬票（中西部5000票）以上；票）以上；n3、經海關驗證稽查，符合

16、海關管理、企業經營管理、經海關驗證稽查，符合海關管理、企業經營管理和貿易安全的要求；和貿易安全的要求；n4、每年報送、每年報送“經營管理狀況報告經營管理狀況報告”和審計報告，每和審計報告，每半年報送半年報送“進出口業務情況表進出口業務情況表”。海關對報關單位的分類管理nA類應符合下列條件：類應符合下列條件：n1、已適用、已適用B類管理類管理1年以上；年以上；n2、連續、連續1年無走私罪、走私行為、違反海關監管規定行年無走私罪、走私行為、違反海關監管規定行為為n3、連續、連續1年未因進出口侵犯知識產權貨物被海關行政處年未因進出口侵犯知識產權貨物被海關行政處罰罰n4、連續、連續1年無拖欠應納稅款、

17、應繳罰沒款項年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項n5、上一年度代理申報的進出口報關單和進出境備案清上一年度代理申報的進出口報關單和進出境備案清單總量在單總量在 3000票以上；票以上；n6、上一年度進出口報關差錯率、上一年度進出口報關差錯率3%n專人負責海關事務專人負責海關事務 提交的單據真實、齊全、有效提交的單據真實、齊全、有效n無不良記錄無不良記錄n會計制度完善，業務記錄真實、完整；會計制度完善，業務記錄真實、完整；海關對報關單位的分類管理nC類企業： n1、有走私行為、有走私行為n2、1年內有年內有3次以上違反海關監管規定行為或次以上違反海關監管規定行為或1年內年內因違反海關監管規定被處罰累計

18、人民幣因違反海關監管規定被處罰累計人民幣50萬以上的；萬以上的；n3、1年內代理報關的貨物因進出口侵犯知識產權貨物年內代理報關的貨物因進出口侵犯知識產權貨物被海關沒收達被海關沒收達3次的次的n4、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項、拖欠應納稅款、應繳罰沒款項50萬以下的萬以下的n5、上一年度代理申報的進出口報關差錯率在、上一年度代理申報的進出口報關差錯率在10%以以上的上的n6、代理報關的貨物涉嫌走私、違反監管規定或不協、代理報關的貨物涉嫌走私、違反監管規定或不協助海關進行調查的助海關進行調查的n7、被海關暫停從事報關業務的、被海關暫停從事報關業務的海關對報關單位的分類管理nD類企業： n1、 有走私

19、罪的有走私罪的n2、 1年內有年內有2次以上走私行為的；次以上走私行為的；n3、 1年內代理報關的貨物因進出口侵犯知識年內代理報關的貨物因進出口侵犯知識 產權貨物被海關沒收達產權貨物被海關沒收達4次以上的次以上的n4、 拖欠應納稅款、應繳罰沒款項拖欠應納稅款、應繳罰沒款項50萬以上的萬以上的海關對報關單位的分類管理n（三）報關單位分類管理措施的實施（三）報關單位分類管理措施的實施n1、報關企業或進出口貨物收發貨人為、報關企業或進出口貨物收發貨人為C類或類或D類的，類的，按較低的管理類別實施按較低的管理類別實施n2、報關企業或進出口貨物收發貨人均為、報關企業或進出口貨物收發貨人均為B類及以上類及

20、以上管理類別的，按報關企業的管理類別實施管理類別的，按報關企業的管理類別實施n3、加工貿易經營企業與承接加工的生產企業管理類、加工貿易經營企業與承接加工的生產企業管理類別不一致的，按較低的管理類別實施別不一致的，按較低的管理類別實施六、報關單位的海關法律責任六、報關單位的海關法律責任 n（一）報關單位海關法律責任的原則性規定報關單位海關法律責任的原則性規定n 1違法但未構成走私，海關按違法但未構成走私，海關按海關行政處罰海關行政處罰實施條例實施條例的有關規定處理。的有關規定處理。n2違法且構成走私但不構成犯罪的，沒收走私違法且構成走私但不構成犯罪的，沒收走私貨物、物品及違法所得，可并處罰款；沒

21、收用于貨物、物品及違法所得，可并處罰款；沒收用于掩護走私的貨物、物品、運輸工具；拆毀或沒收掩護走私的貨物、物品、運輸工具；拆毀或沒收藏匿走私貨物、物品的特制設備。藏匿走私貨物、物品的特制設備。n3違法且構成犯罪的，依法追究刑事責任。違法且構成犯罪的，依法追究刑事責任。六、報關單位的海關法律責任六、報關單位的海關法律責任n（二）報關單位違反海關監管規定的行為及其處罰（二）報關單位違反海關監管規定的行為及其處罰n1對應申報項目未申報或申報不實的，按下列規定予以處罰，沒收對應申報項目未申報或申報不實的，按下列規定予以處罰，沒收違法所得：違法所得：n (1)影響海關統計準確性的；予以警告或處影響海關統

22、計準確性的；予以警告或處1000元元1萬元罰款；萬元罰款；n (2)影響海關監管秩序的，予以警告或處影響海關監管秩序的，予以警告或處1000元元-3萬元罰款；萬元罰款； n (3)影響國家許可證件管理的，處貨物價值影響國家許可證件管理的，處貨物價值5-30罰款；罰款；n (4)影響國家稅款征收的，處漏繳稅款影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30-200以下罰款；以下罰款；n (5)影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報價格影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報價格1050罰罰款。款。n在代理報關業務中，由于收發貨人的責任導致上述情形的，由收發貨在代理報關業務中，由于收發貨人的責任導致上述情形的，由收發

23、貨人承擔法律責任，若由于報關企業未對所提供的情況的真實性進行合人承擔法律責任，若由于報關企業未對所提供的情況的真實性進行合理審查，或由于工作疏忽導致上述情形的，對報關企業處貨物價值理審查，或由于工作疏忽導致上述情形的，對報關企業處貨物價值10%以下罰款，暫停其以下罰款，暫停其6個月報關業務，情節嚴重的，撤銷其報關注個月報關業務，情節嚴重的，撤銷其報關注冊登記。冊登記。六、報關單位的海關法律責任六、報關單位的海關法律責任n 2報關企業有下列情形之一，責令改正，給予警告，可暫停報關企業有下列情形之一，責令改正，給予警告，可暫停6個月個月內從事報關業務：內從事報關業務： n (1)拖欠稅款或不履行納

24、稅義務的；拖欠稅款或不履行納稅義務的； n (2)出讓其名義供他人辦理進出口貨物報關納稅事宜的；出讓其名義供他人辦理進出口貨物報關納稅事宜的； n (3)有需要暫停其從事報關業務的其他違法行為的。有需要暫停其從事報關業務的其他違法行為的。n3報關企業有下列情形之一的，海關可以撤銷其注冊登記：報關企業有下列情形之一的，海關可以撤銷其注冊登記： n (1)構成走私犯罪或者構成走私犯罪或者1年內有年內有2次以上走私行為的；次以上走私行為的； n (2)所屬報關員所屬報關員1年內年內3人次以上被海關暫停執業的；人次以上被海關暫停執業的； n (3)被海關暫停報關業務，恢復業務后被海關暫停報關業務，恢復

25、業務后1年內再次發生上述年內再次發生上述5項規項規定情形的；定情形的； n (4)有需要撤銷其注冊登記的其他違法行為的。有需要撤銷其注冊登記的其他違法行為的。n4報關企業非法代理他人報關或超出從業范圍，責令改正，處報關企業非法代理他人報關或超出從業范圍，責令改正，處5萬元萬元以下罰款，暫停以下罰款，暫停6個月內從事報關業務；情節嚴重的，撤銷其報關注個月內從事報關業務；情節嚴重的，撤銷其報關注冊登記。冊登記。六、報關單位的海關法律責任六、報關單位的海關法律責任n5進出口收發貨人、報關企業向海關工作人員行賄的，撤銷報關注進出口收發貨人、報關企業向海關工作人員行賄的，撤銷報關注冊登記，并處冊登記，并

26、處10萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任，并萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任，并不得重新注冊登記為報關企業。不得重新注冊登記為報關企業。n6.提供虛假資料騙取海關注冊登記的，撤銷其注冊登記，并處提供虛假資料騙取海關注冊登記的，撤銷其注冊登記，并處30萬元萬元以下罰款。以下罰款。 n7報關單位有下列情形之一，予以警告，責令改正，并可處人民幣報關單位有下列情形之一，予以警告，責令改正，并可處人民幣1000-5000元罰款：元罰款： (1)報關單位注冊登記的內容發生變更，未按規報關單位注冊登記的內容發生變更，未按規定辦理變更手續的；定辦理變更手續的； (2)未向海關備案，擅自變更或

27、啟用未向海關備案，擅自變更或啟用“報關專用報關專用章章”的；的； (3)所屬報關員離職，未按規定報告并辦理相關手續的。所屬報關員離職，未按規定報告并辦理相關手續的。 n8. 海關對未經注冊登記從事報關業務的，予以取締，沒收違法所得，海關對未經注冊登記從事報關業務的，予以取締，沒收違法所得，并處并處10萬元以下罰款。萬元以下罰款。 知識點知識點- 關于走私罪、走私行為、違規行為關于走私罪、走私行為、違規行為（一）走私罪（一）走私罪n走私罪是指單位或個人違反海關法規，逃避海走私罪是指單位或個人違反海關法規，逃避海關監管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止進出口貨關監管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止進出口貨物、物

28、品或者依法應當向國家繳納稅款的貨物、物、物品或者依法應當向國家繳納稅款的貨物、物品進出境，數額較大、情節嚴重的犯罪行為。物品進出境，數額較大、情節嚴重的犯罪行為。n走私普通貨物、物品的，以走私貨物、物品所走私普通貨物、物品的，以走私貨物、物品所偷逃應繳稅款數額大小劃分罪與非罪，走私貨偷逃應繳稅款數額大小劃分罪與非罪，走私貨物、物品偷逃應繳稅款達物、物品偷逃應繳稅款達5萬元的，認定為走萬元的，認定為走私罪，不滿私罪，不滿5萬元的，不構成犯罪。萬元的，不構成犯罪。關于走私罪、走私行為、違規行為關于走私罪、走私行為、違規行為（二）走私行為及其法律責任（二）走私行為及其法律責任n走私行為是指違反走私行

29、為是指違反海關法海關法及其有關法律、行政法及其有關法律、行政法規，逃避海關監管，偷逃應繳稅款、逃避國家有關進規，逃避海關監管，偷逃應繳稅款、逃避國家有關進出境的禁止或者限制性管理，非法運輸、攜帶、郵寄出境的禁止或者限制性管理，非法運輸、攜帶、郵寄國家禁止、限制進出口或者依法應當繳納稅款的貨物、國家禁止、限制進出口或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進出境，或者未經海關許可并且未繳納應繳稅款，物品進出境，或者未經海關許可并且未繳納應繳稅款，交驗有關許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨交驗有關許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關監管貨物、物品、進境的境外運輸工物以及其他海關監管貨物、

30、物品、進境的境外運輸工具在境內銷售，尚不構成走私罪的行為。具在境內銷售，尚不構成走私罪的行為。 關于走私罪、走私行為、違規行為關于走私罪、走私行為、違規行為（三）違規行為及其法律責任（三）違規行為及其法律責任n違規行為是指違反違規行為是指違反海關法海關法及有關法律、行政法規、海關規章、或及有關法律、行政法規、海關規章、或者海關規定的程序、手續尚未構成走私的行為。者海關規定的程序、手續尚未構成走私的行為。1、運輸工具不經設立海關的地點進出境的；、運輸工具不經設立海關的地點進出境的；2、不將進出境運輸工具到達的時間、停留的地點或者更換的地點通知、不將進出境運輸工具到達的時間、停留的地點或者更換的地點通知海關的；海關的；3、進出口貨物、物品或者過境、轉運、通運貨物向海關申報不實的；、進出口貨物、物品或者過境、轉運、通運貨物向海關申報不實的；4、不按照規定接受海關對進出境運輸工具、貨物、物品、進行檢查、不按照規定接受海關對進出境運輸工具、貨物、物品、進行檢查、查驗的；查驗的；5、進出境運輸工具未經海關同意，擅自裝卸進出境貨物、物品或者上、進出境運輸工具未經海關同意，擅自裝卸進出境貨物、物品或者上下進出境旅客的；下進出境旅客的；6、在設立海關的地點停留的進出境運輸工具未經海關同意擅自駛離的；、在設立海關的地點停留的進出境運輸工具未經