1、稅務稽查業務綜合模擬測試題（一）180分鐘總分：150分一、單項選擇題（本類題共25分，每小題1分。每題只有一個符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，填在括號內。）1. 下列行為屬于視同銷售行為的是（）。A. 將自產、委托加工或購買的貨物用于投資;B. 將自產、委托加工或購買的貨物用于職工福利;C. 將自產、委托加工或購買的貨物用于在建工程;D. 將自產、委托加工或購買的貨物用于非應稅項目2. 在稅務稽查過程中，下列不屬于稅法規定的“非正常損失”的是（）。A. 自然災害損失;B. 因管理不善造成貨物被盜竊的損失;C. 由于工藝設計錯誤造成的原材料損失;D. 因管理不

2、善發生霉爛變質損失3. 檢查企業征稅與免稅項目時，下列不屬于增值稅免稅項目的是（）。A. 農業生產者銷售的自產農業產品;B. 古舊圖書;C. 國際組織無償援助的設備;D. 外貿公司直接進口供殘疾人專用的物品4. 對適用先征后返政策，經稅務檢查查補的稅款，應按照（）政策執行。A. 增值稅按25%返還;B. 增值稅返還，企業所得稅不退;C. 增值稅不返還，企業所得稅退還;D. 增值稅、企業所得稅不返、不退5. 當商業企業輔導期一般納稅人輔導期結束后未被認定為一般納稅人的，原未抵扣完的進項稅應（）。A. 一次抵扣完畢;B. 轉回成本或庫存商品;C. 留待以后成為一般納稅人后再抵扣;D. 作進項轉出6

3、. 稽查人員檢查某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品價款10000元，支付運費發票運費200元；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵100元，企業申報194元。應查補增值稅（）。A.29;B.10;C.41;D.557. 檢查某水果銷售公司（小規模納稅人），賬戶“其它應付款存入保證金（塑料包裝箱）貸方余額10000元已逾期，檢查人員應補征增值稅（）元。A.385;B.1150;C.1453;D.17008. 稅務稽查人員檢查大華銀樓公司，其為增值稅一般納稅人，收取王某舊金首飾折價2000元，費用1000元后，給付王某新的金首飾價值3000元，應繳增值

4、稅（）元。A.510;B.170;C.436;D.1459. 某商業性小規模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進貨時支付價款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應繳納增值稅（）。A.5769元;B.8491元;C.20元;D.30元10. 某商場實行還本銷售家俱，家俱現售價16500元（不含稅），5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（）。A.16500;B.3300;C.1650;D.不征稅11. 甲工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發現短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批

5、原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。A5453B5738C604D70612甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元；發生的在建工程人員薪酬為148.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。A6222B6482C6664D686413企業在攤銷無形資產時，應該借記管理費用等科目，貸方對應的科目是（A 投資收益B 累計攤銷C.營業收

6、入D 無形資產14根據企業會計準則投資性房地產，下列項目不屬于投資性房地產的是()A.已出租的建筑物B持有并準備增值后轉讓的土地使用權C,已出租的土地使用權D持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物152007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計200812月31日完工，合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2007年1231日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元；假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2007 年度對該項建造合同確認的收入為(A 3 000B 3 20016、稽查選案必須準確、明確，做到客觀(A 公開B 公正17、稅務稽查的是

7、核心環節是()。A 稽查選案B 稽查實施)萬元。C 3 500D 3 600)。C.合理D.透明C 稽查審理D 稽查執行2318、對上級稅務機關及其所屬舉報受理環節交辦并要求查報結果的舉報案件，除有特定時限外，應當在()內上報查辦結果。A15日B30日C60日D90日19、稅務稽查取證過程中獲得的詢問筆錄屬于稅務案件證據中的()。A.書證B.物證C.證人證言D.當事人的陳述20、對納稅人的存貨盤點應在稽查工作底稿()中記錄。A會計賬戶檢查記錄B檢查記錄C稅務檢查情況匯總表D查補稅款及滯納金計算表21、調取納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料必須在3個月內完整退還，當年的賬簿、

8、記賬憑證、報表和其他有關資料必須在()天內退還。A 15B 20C 30D 6022、某公司拖欠2007年度企業所得稅80萬元,催繳無效,經縣稅務局長批準,2008年6月稅務機關書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款90萬元,這一行政行為屬于()。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅收行政處罰23、稅務機關應當在舉行聽證的()將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人。A三日前B五日前C七日前D十五日前24、文書送達一般采取哪種方式（）。A直接送達B留置送達C委托送達D郵寄送達25、依據賬簿、憑證、報表和其他有關資料之間的邏輯關系，相互對照和審查的一種稽查方法稱為（）。A審閱法B核對

9、法C詳查法D抽查法二、多項選擇題（本類題共30分，每小題2分。每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，填在括號內。不涂、少涂、多涂、錯涂均不得分。）1. 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A. 用于應稅項目的應稅勞務的進項稅額;B. 用于免稅項目的應稅勞務的進項稅額;C.用于集體福利的購進貨物的進項稅額；D.發生非正常損失的在產品的購進貨物的進項稅額2. 下列屬于兼營行為的有（）。A.某自來水廠另開一家不單獨核算的廣告經營部;B.某商場既批發零售商品又開辦飲食服務業務；C.某設備生產企業，銷售產品同時負責運輸；D.運輸企業銷售貨物的同時負責

10、運輸3. 增值稅條例所稱價外費用，是指價外向購買方收取的（）。A. 集資費;B. 返還利潤;C. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;D. 延期付款利息4. 檢查有代購貨物的企業時，其代購行為同時具備（）條件的，不征增值稅。A. 有代購貨物合同;B. 受托方不墊付資金;C. 銷貨方將發票開給委托方，并由受托方轉交委托方;D. 受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費5. 在4%稅率的基礎上再減半征收的適用范圍是（A. 舊貨經營單位銷售舊貨;B. 納稅人銷售使用過的摩托車且售價大于原價;C. 舊機動車經營單位銷售的舊摩托車;D. 納稅人銷售的舊設備6按

11、照我國企業會計制度規定，下列科目的期末余額，應在資產負債表的“存貨”項目中列示的有（）。A工程物資B物資采購C委托加工物資D 庫存商品E 周轉材料F 生產成本7下列各項中，應計入固定資產成本的有（） 。A 固定資產進行日常修理發生的人工費用B 固定資產安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅C 固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息D 固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失E.固定資產的棄置費8按照企業會計準則無形資產，下列屬于無形資產的是（ ）A 專利權B 非專利技術C 商標權D著作權E商譽9下列內容屬于職工薪酬的有（）。A解除與職工的勞動關系給予的補償B非貨幣性福利C以權益

12、工具結算的股份支付D給員工購買的商業保險E.以現金結算的股份支付10下列項目中，應計入營業外支出的有（）。A固定資產盤虧損失B債務重組損失C公益救濟性捐贈支出D超過規定限額的業務招待費11、稽查人員與被查對象有下列關系之一的，應當自行回避（）A.夫妻關系B.直系血親關系C.近姻親關系D.五代以內旁系血親關系12、舉報案件管理環節可以受理舉報的形式包括（）。A.口頭舉報B.電話舉報C.實名信件舉報D.匿名信件舉報13、可由上級稅務機關查處或組織力量查處的案件包括（）。A.群眾舉報一般案件B.重大偷稅案件C.涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件D重大非法虛開發票案件14、對于發票違章案件主要注

13、重發票的（）等方面取證。A.付款方式B.開具日期C.取得D.作廢原因環節15、不能作為定案依據的證據包括（）。A.嚴重違反法定程序收集的證據B.復制件或者復制品C.證人提供的證言D.以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認為正確的在題前括號內劃夕”，錯誤的劃“X）1 （）企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。2 （）固定資產大修理費用應當作為費用化的后續支出進行處理。3 （）企業應將土地使用權作為無形資產核算，待

14、實際開發時一次性地將賬面價值結轉到自建項目的工程成本。4 （）非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。5 （）收入能夠導致企業所有者權益增加，但導致所有者權益增加的不一定都是收入。6 （）納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。7 （）盤點時原實物經管人員和主管人員應自始至終在場，不得離開，特別是盤點現金和貴重物品時。8 （）發票協查受托方應按期回函。除有特殊要求外，應在收到協查函后60日內回函。9 （）原始證據的效力優于傳來證據的效力。10 （）拍賣或者變賣實現后，稅務機關在結算并

15、收取價款后5個工作日內，辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫手續。四、判斷與改錯題（判斷下列各題正確或錯誤，并簡要說明理由。本類題15分，每小題5分）1、某企業2008年度資源綜合利用的總收入為100萬元，其成本費用為80萬元，其他應稅所得額為100萬元，企業申報繳納企業所得稅為29.5萬元，分析企業申報是否正確？2、按照企業所得稅法的規定，抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的次年起抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。3、根據中華人民共和國企業所得稅法的規定，非

16、居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內、境外的全部所得繳納企業所得稅。五、實務題本類題共70分，第（一）小題20分、第（二）小題10分、第（三）小題40分。（一）某汽車輪胎廠（以下簡稱企業）2006年應納稅所得額為10萬元，2007年應納稅所得額為15萬元。2008年度有關經營情況如下：全年實現產品銷售收入5030萬元，固定資產盤盈收入20萬元，取得國家發行的國債利息收入20萬元；2008年度結轉產品銷售成本3000萬元；繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅14萬元，教育費附加6萬元；發生產品銷售費用250萬元（其中廣告費用150萬元）；

17、發生財務費用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元），發生管理費用802萬元（其中符合條件的新產品研究開發費用90萬元）；發生營業外支出70萬元（其中含通過當地政府部門向農村某小學捐贈款20萬元，因排污不當被環保部門罰款1萬元）；全年已提取未使用的職工教育經費2萬元。根據所給資料，計算該廠2008年應繳納的企業所得稅。（二）東海市國稅稽查局2008年3月初對紅星洗衣機廠2007年增值稅納稅情況進行檢查，經檢查該廠有隱瞞銷售收入的行為，核實后應補稅款23萬元、加收滯納金1萬元。2008年4月20日稽查局在責令限期繳納稅款未果的情況下，準備對紅星洗衣機廠成品倉庫內的洗衣機實施稅收強制

18、措施，這時紅星洗衣機廠主動要求用東方貿易公司所欠其貨款來繳納稅款和滯納金。稅務人員了解到該筆欠款是2007年12月5日，紅星洗衣機廠將一批價值50萬元（含稅）的洗衣機銷售給東方貿易公司，但由于質量原因，東方貿易公司一直未支付貨款。2008年4月21日，稽查局的稅務干部來到了東方貿易公司，明確告訴其法定代表人：“紅星洗衣機廠欠繳稅款，而你們又欠紅星洗衣機廠的貨款，根據稅收征管法第五十條的規定，我們有權向你公司行使代位權，請你們在3日內繳清紅星洗衣機廠欠繳的稅款和滯納金24萬元。否則，我們將采取稅收強制執行措施。”3天后，稽查局依照法定程序從東方貿易公司的銀行賬戶中扣繳了24萬元。2008年4月3

19、0日，東方貿易公司向東海市國稅局提出行政復議申請，以稽查局行使代位權違法為由，要求撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強制執行措施，退還已扣繳的24萬元存款。2008年5月10日，東海市國稅局依法作出行政復議決定：認定稽查局行使代位權違法，撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強制執行措施，責令退還已扣繳的稅款和滯納金24萬元。請分析：東海市國稅局行政復議決定是否正確？為什么？（三）湖北省某市國家稅務局稽查局2009年7月根據檢查計劃，依法對美利達化妝品公司2008年各稅種的納稅情況進行稅務稽查。第一，企業概況和說明美利達化妝品公司（以下簡稱美利達公司）2006年10月成立，2006年11月開始正式經營，工商登記為中外

20、合資經營企業（外資占15%）,注冊資本2000萬元，職工人數300人，地處某市國家級經濟開發區；2007年3月被國家稅務局開發區分局認定為增值稅一般納稅人，主營各類化妝品的生產、銷售業務。1 .公司從2007年度起選擇適用新會計準則進行會計核算。2 .公司2008年度生產銷售“膚美”、“膚麗”牌兩種化妝品，銷售單價（不含稅）分別為1萬元/件、2萬元/件，單位成本分別為0.4萬元/件、0.8萬元/件，正在研制“美倩”牌新型化妝品，12月份研制成功。增值稅稅率為17%,化妝品的消費稅稅率為30%。2008年利潤表有關數據如下：單位：萬元項目金額項目金額一、營業收入6000力口：公允價值發動收益0減

21、：宮業成本2400投資收益0營業稅金及附加1995二、營業利潤104.5銷售費用600力口：營業外收入2管理費用750減：營業外支出67財務費用150三、利潤總額39.5資產減值損失0.5該公司職工福利費2007年末無結余，2006年、2007年度經稅務機關審核的虧損額為10萬元、2萬元。第二，稽查假設條件和說明l.題中所給出的會計資料僅為2008年12月發生的部分經濟業務，其他未給出的會計核算資料和涉稅處理視為正確無誤，企業取得的增值稅扣稅憑證均在本月通過認證并在當月中報扣除。3 .每月已按照“應交稅費”賬戶中金額計算中報繳納增值稅和消費稅。4 .該公司已在2009年5月15日進行2008年

22、所得稅匯算清繳，假設題中設計的錯漏問題企業并未自行調整，凡是未給出的涉及所得稅納稅調整均視為已作正確調整。5 .該公司固定資產的凈殘值率為3%,本題中涉及固定資產的稅法折舊年限均為10年6 .為簡化起見，本題僅涉及增值稅、消費稅和企業所得稅，其他各稅費均省略。第三，經過稅務稽查人員對12月份有關資料的審查，發現如下的經濟業務：l記賬憑證1號業務摘要：2008年12月1日，購進電子檢測設備一臺，檢測部門領用，按照五五攤銷法攤銷。借：包裝物及低值易耗品一一低值易耗品（成本）50000應交稅費應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500后附增值稅專用發票一張注明的價款為50000元，稅額為8

23、500元。借：管理費用25000貸：包裝物及低值易耗品一一低值易耗品（攤銷）250002記賬憑證2號業務摘要：2008年12月1日銷售產品。借：銀行存款46800長期應收款貸貸上海百貨公司70000（110000貸40000）貸：主營業務收入貸貸膚美牌化妝品100000應交稅費貸貸應交增值稅（銷項稅額）6800未實現融資收益10000后附增值稅專用發票記賬聯一張注明的價款為40000元，稅額為6800元。借：主營業務成本一一膚美牌化妝品40000貸：庫存商品貸貸膚美牌化妝品40000借：營業稅金及附加12000貸：應交稅費貸貸應交消費稅12000檢查人員審核銷售合同得知：該公司采用分期銷售方式

24、銷售給上海百貨公司10件膚美牌化妝品，合同約定不含稅銷售價為1.1萬元件，發出當日收取4.68萬元（4萬元價款和0.68萬元增值稅），余款分2次于以后每年12月1日等額收取。該產品在現銷方式下的公允價值為10萬元。3記賬憑證3號業務摘要：2008年12月3日，銷售給蘇州百貨公司20件膚麗牌化妝品，隨同產品銷售單獨計價的包裝物售價（含稅）2.34萬元，成本0.8萬元，收到銀行承兌匯票。借：應收票據貸：主營業務收入貸貸膚麗牌化妝品491400400000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68000包裝物及低值易耗品包裝物8000其他應收款15400借：營業稅金及附加120000貸：應交稅費應交消費稅1

25、20000后附增值稅專用發票記賬聯一張注明的價款為400000元，稅額為68000元。4記賬憑證4號業務摘要：2008年12月23日銷售產品借：銀行存款70200貸：預收賬款一一K商廈70200借：發出商品一一K商廈（美倩牌化妝品）29000貸：庫存商品貸貸美倩牌化妝品29000檢查人員審核銷售合同得知：該公司與K商廈簽訂銷售合同約定，向K商廈銷售美倩牌新型化妝品二件，不含稅售價為6萬元；美利達公司承諾K公司在6個月內對產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。由于新型化妝品是剛試制成功的新產品，美利達公司無法合理估計其退貨的可能性，該批產品的成本為2.9萬元。5記賬憑證5號業務摘要：2008年

26、12月13日產品抵償債務。借：應付賬款貸貸A化工廠300000貸：主營業務收入貸貸膚麗牌化妝品200000應交稅費貸貸應交增值稅（銷項稅額）34000貸貸應交消費稅60000營業外收入貸貸債務重組收益6000后附增值稅專用發票一張注明的價款為200000元，稅額為34000元。檢查人員審核得知：該公司與A化工廠簽訂債務重組合同約定：12月23日美利達公司以10件膚麗牌化妝品抵償前欠的材料款30萬元。6記賬憑證6號業務摘要：2008年12月15日設備換設備借：固定資產清理403000累計折舊97000貸：固定資產貸貸甲設備500000貸借：固定資產一一乙設備453000貸：固定資產清理40300

27、0銀行存款50000檢查人員審核得知：以一臺甲設備換入丁公司的乙設備，并支付補價5萬元。甲設備原價50萬元，已提折舊9.7萬元，公允價值為55萬元（含稅），丁公司乙設備的公允價值為60萬元（含稅），該交易不具有商業實質。7記賬憑證7號業務摘要：2008年12月16日研發成功非專利技術借：管理費用20000無形資產180000貸：研發支出費用化支出20000資本化支出180000借：管理費用3000貸：累計攤銷3000檢查人員審核得知：該公司本年8月開始自行研發某非專利技術，本月研發成功，合計支出20萬元，符合資本化條件的金額為18萬元；該非專利技術預計使用年限為5年；不享受技術開發費加計扣除和

28、稅收優惠。8記賬憑證8號業務摘要：2008年12月31日補提丙設備1至11月份的折舊額。借：管理費用20006.25貸：累計折舊20006.25檢查人員審核得知：經董事會批準，自2008年1月1日起，該公司將用于行政管理的丙設備（2006年12月投入使用）折舊年限由10年變更為5年，該設備原價為10萬元，1至11月份仍按10年計提折舊，12月份已按5年計提折舊。9記賬憑證9號業務摘要：2008年12月31日，可供出售金融資產（2007年5月購入）年末公允價值為17萬元高于賬面余額15.5萬元。借：可供出售金融資產15000貸：資本公積其他資本公積1500010記賬憑證10號業務摘要：2008年

29、12月31日，發生存貨減值準備5000元。借：資產減值損失5000貸：存貨跌價準備500011 記賬憑證11號業務摘要：2008年12月31日，為歡度元旦發放5件膚麗牌化妝品作為職工福利。借：管理費用40000貸：應付職工薪酬一一職工福利40000借：應付職工薪酬一一職工福利40000貸：庫存商品一一膚麗牌化妝品40000同時檢查人員對“應付職工薪酬”賬有關明細賬戶全年發生數進行審查，資料匯總如下表明細賬借方發生額（實際支付數）貸方發生額（計入成本費用數）工資890萬元900萬元（假設合理）職工福利122萬元126萬元工會經費18萬兀（后專用收據）18萬元職工教育經費18.5萬元22.5萬元辭

30、退福利一6萬元12 .記賬憑證12號業務摘要：2008年12月31日，預提下年廣告費、業務招待費借：管理費用一一業務招待費50000銷售費用一一廣告費30000貸：預提費用80000檢查人員審查“銷售費用”、“管理費用”明細賬得知該公司全年廣告費、業務招待費賬面數據分別為400萬元、35萬元。13 .記賬憑證13號業務摘要：2008年12月31日，攤銷本年特許權使用費借：管理費用一一特許權使用費150000貸：預提費用150000檢查人員審核：該公司年初與某外國公司（未在境內設立機構、場所，不適用稅收協定）簽訂專利權使用協議，按協議規定，每年支付15萬元，本年度因外方要求推延至2009年支付要

31、求：指出美利達公司存在的問題，計算2008年應補繳的增值稅、消費稅和企業所得稅參考答案一、單項選擇題：（每小題1分，共25分）1（a）2（c）3（d）4（d）5（b）6（d）7（a）8（d）9（a）10（a）11（c）12（c）13（b）14（d）15（d）16（b）17（b）18（c）19（a）20（b）21 （ c ）22（b）23（c）24（a）25（b）（每小題2分，共30分）1（bcd）2（ab）3（abd）4（bcd）5 （ abc ）6（bcdef）7（bde）8（abcd）9 .( abcde )10 .( abc )11 .( abc )12.( abcd ) 13. ( b

32、cd )14. （abc）15.（ad）三、判斷題：（每小題1分，共10分）1 .（，）2.（V）3.（x）4.（x）5.（，）6.（，）7.（，）8.（x）9.（，）10.（x）四、判斷與改錯：（每小題5分，共15分）1 .（的。改正：按照條例第九十九條的規定“企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%十入收入總額。”該企業將資源綜合利用的總收入和其成本費用均按照90%十算,（100-80）X90%+100X25%=29.5萬元，錯誤。應該為（100X90%-8

33、0+100）X25%=27.5萬元2 .（錯）改正：按照企業所得稅法的規定，抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%£股權才I有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。3 .（錯）改正：根據中華人民共和國企業所得稅法的規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。五、實務題：（第（一）題20分，第（二）題10分，第（三）題40分，共70分）（

34、答題時請分別注明題號）（1）國庫券利息收入免征所得稅;（2）增值稅不得在所得稅前扣除；（3）廣告費實際發生150萬元廣告費稅前列支限額=5030X15%=754.5（萬元），不需調整;（4）銀行罰息2萬元可在所得稅前扣除；（5）新產品研究開發費用在所得稅前據實扣除，再按實際發生額的50從其納稅所得中扣除（后面計算）；（6）會計利潤=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（萬元）捐贈扣除限額=806X12%=96.72萬元，通過當地政府部門向農村某小學捐贈款20萬元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當被環保部門罰款1萬元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前

35、扣除；（7）已提取未使用的職工教育經費2萬元所得稅前不得扣除；（8）所得稅額的計算：應稅所得額=806-20-90X50%+1+2=744（萬元）補虧后納稅所得額=744-10-15=719（萬元）應納企業所得稅=713X25%=179.75（萬元）（二）1、東海市國稅局行政復議決定正確。2、理由（1）稅務機關行使代位權的法律規定征管法第五十條規定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。合同法第七十三條規定：因債務人怠于

36、行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。稅務機關在依法行使代位權時，應該首先符合以下條件：稅款合法，稅務機關需要對納稅人進行追繳的稅款合法，納稅人對稅務機關要追征的稅款沒有爭議；納稅人與次債務人之間的債權、債務合法；納稅人對次債務人的債權已經到期；納稅人怠于行使債權；給國家造成稅收損失，即稅務機關對欠繳稅款的納稅人采取足夠的強制措施以后，尚有一定的稅額無法組織入庫，在納稅人沒有其他可供強制執行的財物的情況下，由于納稅人怠于行使到期債權，造成欠繳稅款的流失；稅務機關在依法行使代位權時，還必須依法向人民法院進行申請。（2）稽查局在行使稅收代位權時，有以下不合法之處洗衣機廠的債權不合法由于洗衣機廠與東方貿易公司之間的購銷業務存在一定的經濟糾紛，兩家的債權、債務有分歧，洗衣機廠對東方貿易公司的債權尚不能算作合法的債權。給國家造成稅收損失的條件不具備由于洗衣機廠成品倉庫尚有足夠的洗衣機可變現繳稅，稽查局完全可以通過采取必要的稅收強制執行措施來達到清繳稅款的目的。可見，東方貿易公司與洗衣機廠之間的債務并沒有造成國家的稅收損失。稽查局沒有依法向人民法院提起代位權訴訟稅收代位權的成立，必須由稅務機關以次債務人為被告向次債務人所在地的人民