1、基于網絡環境的集團財務管理模式Management Mode for Group Finance Based on Internet Environment許永斌 北京亞太華夏財務會計研究中心研究員 杭州商學院財務與會計學院院長、教授陽震青 杭州商學院會計學研究生by Xu Yongbin， Research fellow of China Beijing Center for Asia-PacificFinance & Accounting Research；Dean and Prof. Of theSchool of Finance and Accounting Hangzhou Univ

2、ersityof Commerce Yang Zhenqing， Postgraduate of Accounting of Hangzhou University of CommerceAbstract: The traditional financial management mode has its limitation, but with the help of information technology, the group businesses can break through the limit by creative financial management mode to

3、 realize the unification of logistics, cash flow and information flow so as to enhance their overall competitiveness . This paper put forward the mode of the centralized financial management and of coordinating financial management of the group in the net environment. The centralization means centra

4、lized supervision, allocation of resources and sharing information while coordination means the coordination of finance with the chain of internal operations, with the chain of external provision and with the social sectors. Only with the help of modern information technology and creative mode of fi

5、nancial management can the group business play full role of their competitiveness.企業集團是市場經濟發展到一定階段的產物，它的產生是市場經濟資源優化配置功能發揮作用的結果。各經營單位或小企業間進行的經營活動通過組織的重整而使企業交易內部化。交易內部化使單位間的交易例行化，物流過程比單一企業間的多項交易更加順暢，促使交易成本降低，同時由于供產銷一體化，使得管理上無論是從市場上獲取信息，還是企業內部溝通信息，其信息成本都進一步降低。為了充分發揮企業交易內部化帶來的好處，運用網絡技術，建立集團企業物流、資金流、信息流一

6、體化的集團財務管理模式是必然的選擇。一、傳統集團財務管理模式的局限性傳統集團財務管理一直難以解決集權和分權的問題，財務權力集中與分散的程度沒有一個絕對的定量指標來衡量。因為集權與分權財務管理模式各具其特點，既有優勢，又有其局限性，企業集團難以做到最佳選擇和安排。1集權管理的局限性。從聚合財務資源優勢，貫徹實施母公司以至集團整體戰略發展目標結構的角度出發，集權制顯然是最具保障力的。但是這必然要求有一個能及時、準確地傳遞信息的網絡系統，并通過信息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質量。如果企業能達到這些要求的話，集權管理的優勢便有了充分發揮的可能性。但是不可避免的是，信息傳遞及過程控制有關的成本問題也

7、會隨之產生。并且，隨著集權程度的提高，一方面集權管理的復合優勢不斷強化，同時各層次成員企業或組織機構的創造性和應變能力在不斷削弱。2分權管理的局限性。分權管理實質上是把財務決策權在不同程度上下放到各層次的成員企業或組織機構，這樣便可以在相當程度上縮短信息傳遞的時間，減少信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等相關成本得到節約。從信息的決策價值角度看，總部與各層次成員企業或組織機構的管理者之間的信息越不對稱，即相對于總部，各層次管理者掌握的信息越精確、越及時，采用分權管理就越能顯示出其充分利用信息價值的優勢。分權的本意是充分利用信息的決策價值以達到集團整體利益最大化。然而各層次管理者

8、的獨立性越強、權力越大，首先就會謀求自身局部利益而非整體利益最大化，即會產生“逆向選擇”問題，這是采用分權制無法完全避免的一種成本或代價。并且隨著分權程度的增強代理成本有不斷增強的趨勢。3折中方式下的局限性。“集權與分權糅合”是一種折中的方式，期望通過集權與分權的交織配合，來聚合各方面各層次的資源優勢，激發各層次管理者的積極性與責任感，推動集團整體利益目標的協調性和高效率性。這要求企業根據集團的類型、不同的發展階段、集團的戰略規劃等具體因素考慮，具體問題具體分析，作出相應的選擇和安排。然而這種模式在實踐中往往難于實現，操作難度相當大。以上局限性除受到企業管理思想的影響外，操作上更多的是受到了信

9、息傳遞、共享、處理技術的制約，隨著20世紀80年代以來網絡技術的迅猛發展，這些局限性正在得到解決。二、網絡技術為集團財務管理模式的創新創造了條件借助現代信息技術，引進現代財務管理理念，企業集團可以突破上述局限性，謀求財務管理模式的創新。在傳統財務管理模式下，集權管理的局限性主要體現在信息傳遞及過程控制的有關成本上。網絡技術的廣泛應用將極大地提高集團企業的控制效率提高，大大地降低信息傳遞成本；同時也不會限制各層次的成員企業或組織機構的積極性和應變能力。首先，空間上突破了異地監控的空間局限，降低技術難度和高昂的管理成本，使地理距離變成鼠標距離，集團總部的管理、控制能力可延伸到全球任何一個角落；其次

10、，時間上使母公司對子公司的管理由靜態走向動態，從事后控制轉向實時監控，甚至事前控制，節約時間成本，提升企業快速反應能力和抗風險能力；第三，由于網絡環境下集團內部信息傳輸暢通無阻，母公司的監管能力非常強大，母公司則更傾向于將各層次的成員企業或組織機構自身范圍內的決策權下放，更有利于他們積極性和創造性的發揮。在傳統財務管理模式下，分權管理的局限性主要體現在各層次謀求自身局部利益而非整體利益最大化，即“逆向選擇”問題，并且分權程度越高，代理成本越大。在網絡經濟環境下，傳統的財務監控方式發生了改變，以網絡技術為支撐進行的財務監控，較之原來意義上的財務監控變得更有廣度和深度。母公司有效利用信息技術，建立

11、起集中且多層次的監控體系，采取靈活多樣的財務監控方法，均衡處理各種經濟利益關系，進行調節控制，監督集團生產經營活動，以保證集團財務目標的協調一致，實現整體利益的最大化。并且網絡技術使得集團中的每個人或者部門都成為監控網絡上的一個決策點或節點成為可能，每個點平等地進行動態協調和溝通，降低了信息不對稱帶來的危害。網絡技術的發展和應用為解決集權和分權的局限性提供了技術條件和前提，同時也為集團企業財務管理模式的創新創造了條件。三、網絡環境下的集團財務管理模式在網絡環境下通過集中控制和協同處理，可以真正保證企業整體戰略目標的一致和物流、資金流、信息流的統一，提高集團企業的整體優勢。（一）集中式財務管理模

12、式信息技術的飛速發展，極大地促進了信息的傳輸和共享能力。企業集團利用網絡將企業所有的信息“孤島”聯接，利用信息技術集中控制企業財務，進行集中記帳、遠程報帳、遠程審計，以及進行集中資金調配。企業決策層可以利用網絡系統查詢和分析整個企業的運營情況、資金使用情況與財務狀況，實現更全面、更完善的財務管理。集中控制對于保證企業內部財務目標的協調一致、實現整體利益最大化、有效地進行戰略調整具有重要作用。集中式財務管理主要體現在以下三個方面：1權力的集中監控網絡財務管理的最大優勢就是能夠在網上進行理財活動，它突破了時間和空間的限制，隨時監控各級企業的經營活動和財務動態。首先，不僅實現了會計核算的實時處理，而

13、且，集團公司作為財務信息中心，利用財務的遠程算帳、遠程報帳、遠程查帳等多種遠程處理技術，形成集中的會計信息實時反映系統，隨時掌握足夠的基層財務信息，為集團準確、及時決策提供依據。其次，通過網絡財務,不僅夯實了財務工作基礎，而且使其更規范化，整個企業集團的財務工作質量與水平達到統一、規范、高效的要求，實現財務工作的集中管理。第三，應用網絡財務，倚賴財務狀況的實時反映及財務信息的集中管理，決策最高層根據實時信息及時作出財務決策，使各層次單位或機構的財務目標與重大財務決策行動與集團總體財務目標協調一致，實現財務決策的集中管理。2資源的集中配置為有效地利用集團的資源優勢，要建立起資源的集中管理體系，解

14、決資源分散、管理失控、資源利用率低的問題。利用互聯網絡，建立統一的結算中心和報帳中心，統一調配資源可實現集團各層單位或機構之間（包括本地的和異地的）資源管理的高度集中和資源使用的優化配置。如建立結算中心加強對各子公司資金收支監控職能，網絡能實時反映各公司資金收支及結余情況，再通過與月度資金預算和財務審批制度的有機結合，把各公司資金收支的動態情況完全置于結算中心的監控之下，從而保證了資金支出按計劃進行，在充分利用閑置資金、提高資金利用率、降低財務費用等方面發揮積極作用。3信息的集中共享網絡財務軟件的應用改變了財務管理傳統的時間和空間概念，使每筆經濟業務發生時即時轉化為經過處理的會計信息，實現了實

15、時跟蹤；同時使分散的信息得到不斷的綜合和集成、數據高度共享、實現數據系統化，各層次的決策者都能及時、全面地了解企業發生的最新情況，提高其決策效率。例如根據市場人員通過各種渠道收集的各類市場信息，建立起市場信息庫；同時科研人員可根據信息庫數據得到啟發和靈感，及時調整產品開拓方向，提高決策效率。（二）協同式財務管理模式在網絡環境下，運用信息網絡技術可以實現財務與企業內部業務鏈的協同、財務與企業外部供應鏈的協同、財務與社會部門的協同，從而形成信息資源共享、經濟業務聯盟、內外部相通的管理體系，真正實現“三流合一”，即物流、資金流、信息流的高度統一，促進集團整體競爭能力的提高。1財務與企業內部業務鏈的協

16、同財務與企業內部業務鏈的協同是指對企業全程業務的協同。企業內部的業務流程很多，比如以購銷鏈為主的物流、以生產管理為主的生產流、以人力資源為主的人流。傳統的財務管理基本上是財務部門內部的管理，并對企業其他部門的管理信息進行事后處理。網絡技術使財務和內部業務融為一體，財務管理可以實現從業務源頭開始對整個業務過程進行全程管理。例如網上采購、網上銷售、網上服務、網上考勤等。在這些業務流程中產生的信息需要和資金流管理相協調，一旦產生會計信息，要并行進入會計系統進行加工、存儲和處理。會計系統同樣應及時將產生的有關數據傳送給業務系統，從而保證財務與業務協同處理，并且使得事中適時控制管理成為可能。2財務與外部

17、供應鏈的協同供應鏈中納入了供應商、制造工廠、分銷網絡、客戶等，各方緊密結合滿足集團企業利用社會的市場資源，快速高效地進行生產經營活動。供應鏈上的環節包括訂單、采購、庫存、計劃、生產制造、質量控制等等。財務與外部供應鏈的協同，包括網上詢價、網上交易、網上結算、網上招標、網上催帳等。在企業生產經營的供應鏈上，一個業務活動會伴隨者會計信息的產生，經過及時處理后將處理結果反饋給外部業務流程，實現與外部業務的協同。3財務與社會部門的協同財務與社會部門的協同如網上銀行、網上證券、網上保險、網上稅務、網上中介機構、網上海關等，在這些協同化財務管理系統中，伴隨業務活動發生而產生的會計信息將得到及時處理，并將處

18、理的結果及時反饋給業務系統。如集團企業運用網絡財務功能，實現與網上銀行的聯網，集團可以隨時查詢銀行帳戶最新資金信息，并隨時可以進行網上資金的劃轉，直接進行網上支付和網上結算。而每次網上支付、結算都會伴隨著相應的會計信息的處理，實現企業內部和外部信息流、物流、資金流的整合。當然，這一功能的實現，需要全社會的網絡化程度達到相當的水平。四、企業建立創新財務管理模式需要解決的問題 建立基于網絡技術的創新財務管理模式不僅是企業財務管理思想、管理模式的創新，還跟社會信息化環境有關。就企業來說，應重點處理好以下問題：1建立新的財務管理觀念。管理創新，觀念先行。建立創新財務管理模式首先要求各級財務管理人員，尤其是企業領導要轉變觀念。如建立財務管理從業務源頭開始的觀念。由于實現了財務和業務處理的一體化，財務管理與業務形成了“即時聯系”，這就使財務管理滲入業務源頭，并貫穿業務始終成為可能；又如全程財務管理觀念。財務管理不再僅僅是一種事后的總結反映式管理，而是一種貫穿事前、事中、事后的全程動態管理；再如與業務協同的觀念。網絡信息技術改變了過去財務與業務各行其是的松散結構，使得企業財