1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教材第一章第一章 總論總論 第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第三章第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算 第四章第四章 會(huì)計(jì)賬戶分類會(huì)計(jì)賬戶分類 第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第七章第七章 帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序 第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 第九章第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十章第十章 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法規(guī) 第五節(jié) 會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)工作組織 返回目錄【本章重點(diǎn)

2、】 1.了解會(huì)計(jì)的含義和會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 2.明確會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)的對(duì)象和會(huì)計(jì)的任務(wù) 3.掌握會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)核算方法以及會(huì)計(jì)工作組織等方面的知識(shí)【關(guān)鍵概念】會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)的基本職能 資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)基本前提 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 一、會(huì)計(jì)的概念 （一）會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生的 （二）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)逐步發(fā)揮它在經(jīng)濟(jì)管理方面的作用 （三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)作用日益顯著 二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 根據(jù)上述會(huì)計(jì)的發(fā)生和發(fā)展過程，說明會(huì)計(jì)具有四個(gè)特點(diǎn)。 （一）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位 （二）會(huì)計(jì)所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性 （三）會(huì)計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合 （

3、四）會(huì)計(jì)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，其本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 三、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。 （一）（一）會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督 （二）（二）會(huì)計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理理論的提高重新分化組合 四、會(huì)計(jì)的任務(wù) 會(huì)計(jì)的任務(wù)是根據(jù)會(huì)計(jì)的職能和作用而規(guī)定的，它取決于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求。在現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)的任務(wù)主要有三個(gè)方面。 （一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、正確地提供會(huì)計(jì)信息 （二）嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)，控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程 （三）加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)的考核與分析，發(fā)揮會(huì)計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。 一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)

4、的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 二、企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 企業(yè)與機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，其會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容也有所不同。 (一)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn) 如表1-1、表1-2所示。 (二)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)表1-1企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)企業(yè)的資金分布及存在的形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款存貨材料采購(gòu)在途物資周轉(zhuǎn)材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫(kù)存商品結(jié)算中債權(quán)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器及設(shè)備在建工程工程物資無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)等表1-2企業(yè)的資金取得及形成來源企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成待分配利潤(rùn)借入資金銀行借款其他金

5、融機(jī)構(gòu)借款結(jié)算中債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款 再以商品流通企業(yè)為例，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是組織商品流通，其經(jīng)營(yíng)過程有商品購(gòu)進(jìn)和銷售兩個(gè)階段，其資金運(yùn)動(dòng)主要是按照“貨幣一商品一貨幣”的方式不斷依次進(jìn)行。 三、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 機(jī)關(guān)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容與企業(yè)有所不同，它們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是執(zhí)行國(guó)家預(yù)算過程中的預(yù)算收入和預(yù)算支出。因此機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象可以概括為社會(huì)主義再生產(chǎn)過程中的預(yù)算資金收支。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶二、復(fù)式記賬三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告八、會(huì)計(jì)資料分析利用 會(huì)計(jì)法規(guī)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的一個(gè)組成部

6、分。它是由國(guó)家和地方立法機(jī)關(guān)及中央、地方各級(jí)政府和行政部門制定頒發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)、方法和規(guī)定。 一、會(huì)計(jì)法 (一)會(huì)計(jì)核算 (二)會(huì)計(jì)監(jiān)督 (三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 2.會(huì)計(jì)人員 (四)法律責(zé)任 1.應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的內(nèi)容 2.應(yīng)追究刑事責(zé)任的內(nèi)容 二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也稱企業(yè)會(huì)計(jì)原則，它是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的規(guī)范，制定會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 (一)基本準(zhǔn)則 1.會(huì)計(jì)基本前提 2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 (二)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，規(guī)定各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原則和對(duì)會(huì)計(jì)處理及其程序作出的具體規(guī)定，將會(huì)計(jì)

7、準(zhǔn)則的要求具體化。 三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 (一)制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基本原則 (二)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式1獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)2半獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)3. 報(bào)賬單位(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的崗位設(shè)置(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度和牽制制度二、會(huì)計(jì)人員(一)設(shè)置總會(huì)計(jì)師(二)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限1會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)2會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限(三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)2.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)基本前提會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式設(shè)置總會(huì)計(jì)師會(huì)

8、計(jì)人員職業(yè)道德1.什么是會(huì)計(jì)？它有什么特點(diǎn)？2.什么是會(huì)計(jì)的職能？會(huì)計(jì)的基本職能是什么？3.會(huì)計(jì)任務(wù)是什么？什么是會(huì)計(jì)的首要任務(wù)？4.什么是會(huì)計(jì)的對(duì)象？為什么說會(huì)計(jì)的對(duì)象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)？5.什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？6.會(huì)計(jì)核算有哪些專門方法？7.什么是會(huì)計(jì)法？我國(guó)新的會(huì)計(jì)法有哪些特點(diǎn)？8.什么是會(huì)計(jì)基本前提條件？其主要內(nèi)容是什么？9.什么是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？其主要內(nèi)容是什么？10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種？11.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容是什么？第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第三

9、節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 返回目錄【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】1.了解資金平衡原理和會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成，以及復(fù)式記賬法的理論依據(jù)2.明確會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的概念、會(huì)計(jì)科目名稱、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以及會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的區(qū)別和聯(lián)系3.掌握會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、記錄等方面的基礎(chǔ)知識(shí)和技能【關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念】 會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶，復(fù)式記賬法，借貸記賬法，會(huì)計(jì)分錄。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理 銀行存款 80 000商品 200 000應(yīng)收賬款 50 000固定資產(chǎn) 300 000短期借款 100 000應(yīng)付賬款 30 000實(shí)收資本 50

10、0 000資金總額630 000 資金使用 資金來源630 000 630 000資金平衡關(guān)系 二、會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素 （一）會(huì)計(jì)要素的概念及其構(gòu)成 企業(yè)的會(huì)計(jì)要素由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)這六項(xiàng)構(gòu)成。其中前三項(xiàng)反映了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上（月末、季末、半年末、年末）的資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)；后三項(xiàng)反映了企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）的資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。 (二)企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 1.資產(chǎn) 2.負(fù)債 3.所有者權(quán)益 4.收入 5.費(fèi)用 6.利潤(rùn) 三、基本會(huì)計(jì)等式三、基本會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是由會(huì)計(jì)要素所組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)量上的等量關(guān)系

11、是資金平衡的理論依據(jù)。 由于“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會(huì)計(jì)對(duì)象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此，會(huì)計(jì)上又稱為基本會(huì)計(jì)等式。 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響影響 歸納起來，會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)不外乎以下四種類型： 1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加。 2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少。 3.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。 4.負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。 以上4種資金變化情況

12、，如圖下圖所示。負(fù)債及所有者權(quán)益增加 負(fù)債及所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 資金增減變化圖 一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目能使編制、整理會(huì)計(jì)憑證和設(shè)置賬簿有所依據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會(huì)計(jì)信息使用者掌握和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 會(huì)計(jì)科目必須根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循下列基本原則： 1.企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算的要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)

13、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。 2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一，要在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到全面而概括地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的目的，便于清晰地提供會(huì)計(jì)信息，以滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，以及有關(guān)方面信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 3.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 4.會(huì)計(jì)科目名稱力求簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容確切。每一科目，原則上反映一項(xiàng)內(nèi)容，各科目之間不能互相混淆。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)具體情況，在不

14、違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱。 三、會(huì)計(jì)科目的分類 (一)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類和成本類。 (二)按隸屬關(guān)系分類 會(huì)計(jì)科目就其隸屬關(guān)系可分為總賬科目和明細(xì)科目，明細(xì)科目又可分為二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目。 四、會(huì)計(jì)科目名稱 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容用貨幣量度進(jìn)行日常歸類、核算與監(jiān)督的一種方法。 一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。每一個(gè)賬戶都有一個(gè)簡(jiǎn)明的名稱，用以說明該賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)

15、賬戶的名稱。 二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式。 會(huì)計(jì)賬戶一般說來應(yīng)包括以下幾個(gè)方面： 1.會(huì)計(jì)賬戶的名稱(即會(huì)計(jì)科目)；2.日期和憑證號(hào)數(shù)(用以說明賬戶記錄的日期及來源)；3.摘要(概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容)；4.增加和減少的金額；5.余額。三、總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記可以概括為以下三點(diǎn)：1.同時(shí)間登記2.同方向登記3.同金額登記一、記賬方法二、復(fù)式記賬法三、借貸記賬法(一)借貸記賬法的基本內(nèi)容 1用“借”和“貸”作為記賬符號(hào) 2以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 3按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重

16、性質(zhì)的賬戶 (二)借貸記賬法的運(yùn)用 1.編制會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。 一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，變動(dòng)金額。 2.過賬 3.編制試算平衡表 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別、資產(chǎn)賬戶 負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶支出類賬戶、收入類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記、復(fù)式記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄帳戶試算平衡1什么是資金平衡關(guān)系?2會(huì)計(jì)等式是如何組成的?3試述會(huì)計(jì)要素的含義及內(nèi)容。4試述會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的四種類型及九種情況。5什么是會(huì)計(jì)科目?什么是會(huì)計(jì)賬戶?會(huì)

17、計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系?6會(huì)計(jì)科目包括哪幾類?內(nèi)容是什么?7什么是復(fù)式借貸記賬方法?它的記賬規(guī)則如何?8為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細(xì)分類賬戶?其相互關(guān)系如何?第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié) 資金籌集核算第三節(jié) 采購(gòu)過程核算第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算第五節(jié) 銷售過程的核算第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第七節(jié) 資金調(diào)整和退出核算返回目錄 【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】 了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程及其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，知道賬戶的類別和結(jié)構(gòu) 掌握不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目，并能根據(jù)不同業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄 3.掌握采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本與產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法 4.掌握利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)的計(jì)

18、算方法 【關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念】資金籌集 采購(gòu) 生產(chǎn) 銷售 利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 成本計(jì)算 一、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義 二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的內(nèi)容 三、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 (一)工業(yè)企業(yè)成本核算的意義 (二)工業(yè)企業(yè)成本核算的內(nèi)容 一、籌集資金業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶 二、籌集資金業(yè)務(wù)核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶1.“實(shí)收資本”賬戶2.“資本公積”賬戶 3.“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶 5.“無形資產(chǎn)”賬戶 6.“短期借款”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 三、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(一)接受投資的核算(二)銀行借款業(yè)務(wù)核算一、采購(gòu)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二、采購(gòu)過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶

19、 “在途物資”賬戶 2.“原材料”賬戶 3.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶 6.“預(yù)付賬款”賬戶 7.“其他貨幣資金”賬戶 三、采購(gòu)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (一)單貨同到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (二)單到貨未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (三)貨到單未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (四)先預(yù)付貨款，后收材料業(yè)務(wù)的核算 四、物資采購(gòu)成本計(jì)算 (一)物資采購(gòu)成本的構(gòu)成 (二)物資采購(gòu)成本的計(jì)算 一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二、生產(chǎn)過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶3.“管理費(fèi)用”賬戶4.“銷售費(fèi)用”賬戶5.“庫(kù)存商品”賬戶6.“累計(jì)折舊”賬戶7.“應(yīng)付職

20、工薪酬”賬戶 三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (一)材料耗用的核算 (二)應(yīng)付職工薪酬的核算 (三)固定資產(chǎn)折舊的核算 四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算 (一)產(chǎn)品制造成本的構(gòu)成 (二)產(chǎn)品制造成本的一般程序 (三)產(chǎn)品制造成本的計(jì)算一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二、銷售過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶 4.“應(yīng)收賬款”賬戶 5.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 6.“預(yù)收賬款”賬戶 7.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 8.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 9.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶三、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算需要設(shè)置的主要賬戶二、利潤(rùn)核算

21、主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶1.“本年利潤(rùn)”賬戶2.“利潤(rùn)分配”賬戶3.“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶4.“盈余公積”賬戶5.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶6.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶7.“所得稅費(fèi)用”賬戶8.“應(yīng)付股利”賬戶三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶 二、資金調(diào)整和退出核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對(duì)應(yīng)賬戶1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶2.“持有至到期投資”賬戶3.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶 4.“固定資產(chǎn)清理”賬戶 三、資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (一)福利費(fèi)支出的核算 (二)支付投資者利潤(rùn)的核算 (三)歸還銀行借款的核算 (四)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 (五)上交稅金的

22、核算 (六)對(duì)外投資的核算 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 采購(gòu)過程業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 資金調(diào)整和退出的核算 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括哪些？2.材料采購(gòu)成本由哪些內(nèi)容構(gòu)成？如何計(jì)算？3.如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本？4.產(chǎn)品制造成本由哪些內(nèi)容組成？如何計(jì)算？5.如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本？6.產(chǎn)品成本計(jì)算的一般程序是什么？7.會(huì)計(jì)上如何結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本？8.如何結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用？9.如何計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)？10.進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？11.資金調(diào)整和退出企業(yè)主要包括哪些業(yè)務(wù)?如何進(jìn)行核算的？12.工業(yè)企業(yè)主

23、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置和運(yùn)用哪些賬戶？13.怎樣編制工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄？第一節(jié)第一節(jié) 概述概述第二節(jié)第二節(jié) 基本賬戶基本賬戶 第三節(jié)第三節(jié) 調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 第四節(jié)第四節(jié) 業(yè)務(wù)賬戶業(yè)務(wù)賬戶 返回目錄 【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】 1.了解會(huì)計(jì)帳戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系 2.理解各個(gè)帳戶在整體帳戶體系中的作用 3.明確各類帳戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和規(guī)律 4.掌握按用途和結(jié)構(gòu)對(duì)賬戶的分類，并能運(yùn)用賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)知識(shí)和技能。 【關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念】 盤存賬戶 結(jié)算賬戶 跨期攤配賬戶 資本賬戶 調(diào)整賬戶 集合分配賬戶 成本計(jì)算賬戶 配比賬戶 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置了85個(gè)會(huì)計(jì)

24、賬戶，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南設(shè)置了156個(gè)會(huì)計(jì)賬戶，為便于讀者學(xué)習(xí)，這里主要列舉本書述及的一般企業(yè)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行分類。3所有者權(quán)益類賬戶按永久性程度高低分為實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積本年利潤(rùn)等2負(fù)債類賬戶按償還期的長(zhǎng)短順序分為流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債1資產(chǎn)類賬戶按賬戶流動(dòng)性的強(qiáng)弱順序分為流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 4成本類賬戶按成本在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的階段分為生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本 5損益類賬戶按經(jīng)營(yíng)過程中的收入、支出分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支營(yíng)業(yè)外收支 二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 所謂賬戶的用途，是指通過賬戶的記錄能夠提供什么核算資料。所謂賬戶的

25、結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何提供核算資料，借方登記什么，貸方登記什么，怎樣進(jìn)行登記，其余額反映什么內(nèi)容。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用。 基本賬戶是用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)情況的賬戶。由于這類賬戶所反映的內(nèi)容都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)內(nèi)容，因而稱其為基本賬戶。基本賬戶一般都有余額，期末應(yīng)分別列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益方。 基本賬戶可分別盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶和資本賬戶四類。 一、盤存賬戶 盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。這類賬戶包括企業(yè)主要的資產(chǎn)

26、賬戶。例如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”賬戶等。期初余額財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)額發(fā)生額財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)額 二、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。按照結(jié)算的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶、負(fù)債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶三類。 （一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶 （二）負(fù)債結(jié)算賬戶 負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)的債務(wù)增減變動(dòng)后實(shí)有數(shù)的賬戶。如“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶都是負(fù)債結(jié)算賬

27、戶。這類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記債務(wù)的增加額，借方登記債務(wù)的減少額，余額在貸方，表示債務(wù)實(shí)有數(shù)額。負(fù)債結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)。 借方 資產(chǎn)結(jié)算賬戶資產(chǎn)結(jié)算賬戶 貸方期初余額債權(quán)的期初實(shí)有額發(fā)生額債權(quán)的增加額發(fā)生額債權(quán)的減少額期末余額債權(quán)的期末實(shí)有額發(fā)生額債務(wù)的減少額期初余額債務(wù)的期初實(shí)有額發(fā)生額債務(wù)的增加額期末余額債務(wù)的期末實(shí)有額借方 負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方 （三）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶（三）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項(xiàng)往來結(jié)算情況的賬戶，因?yàn)橄嗷ブg的往來結(jié)算的性質(zhì)會(huì)經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)是企業(yè)的債權(quán)，有時(shí)則是企業(yè)的債務(wù)。借方 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)

28、算賬戶 貸方期初余額應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額發(fā)生額應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)期初余額應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額發(fā)生額應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)期末余額應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債權(quán)）期末余額應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債務(wù)） 三、跨期攤配賬戶 跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。設(shè)置跨期攤配賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算各成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 四、資本賬戶 資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶。如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公

29、積”和“利潤(rùn)分配”等。資本賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記各項(xiàng)資本金的增加額；借方登記各項(xiàng)資本金的減少額；余額在貸方，表示各項(xiàng)資本金的實(shí)有數(shù)。 調(diào)整賬戶是用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶。在會(huì)計(jì)核算中，由于管理上的需要或其他原因，對(duì)于某些資產(chǎn)或負(fù)債，有的需要用兩種不同的數(shù)字，開設(shè)兩個(gè)賬戶來進(jìn)行記錄反映。調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。 一、備抵賬戶 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。 二、附加賬戶 附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。這類賬戶同抵減賬戶的調(diào)整方式恰好相反，即將被調(diào)整賬戶的期末

30、余額與調(diào)整賬戶的期末余額相加，得出被調(diào)整賬戶的實(shí)有額。 三、備抵附加賬戶三、備抵附加賬戶 備抵附加賬戶是同時(shí)具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。如“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“材料成本差異”都是備抵附加賬戶，當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時(shí)，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時(shí)，調(diào)整的方式與備抵賬戶相同。在工業(yè)企業(yè)里“材料成本差異”賬戶是備抵附加賬戶。 業(yè)務(wù)賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬戶。其特點(diǎn)是能及時(shí)考核企業(yè)業(yè)務(wù)和成本計(jì)劃的完成情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評(píng)價(jià)。 業(yè)務(wù)賬戶可分為集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶四類。 一、集

31、合分配賬戶 集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費(fèi)用進(jìn)行分配。集合分配賬戶的特點(diǎn)是：借方登記費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記費(fèi)用的分配額，期末一般無余額。 二、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算、確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。“生產(chǎn)成本”、“材料成本”和“在建工程”賬戶均屬于成本計(jì)算賬戶。這類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：借方登記應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本，期末如有借方余額，則表示尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 三、配比賬戶

32、配比賬戶是用來匯集經(jīng)營(yíng)過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。屬于收入賬戶的有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“投資業(yè)務(wù)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于支出賬戶的有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”以及期間費(fèi)用等。所有企業(yè)的收入和支出賬戶余額都在期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。 四、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的賬戶。“本年利潤(rùn)”是財(cái)務(wù)成果計(jì)算的典型賬戶。該賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售收

33、入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入，借方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、銷售稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅。期末將借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進(jìn)行比較，就可以得出本核算期的最終財(cái)務(wù)成果，如為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，如為借方余額則表示發(fā)生的虧損。 帳戶的分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 賬戶的用途 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可以分為三大類，九小類。 三大類包括：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)務(wù)賬戶。 九小類包括：盤存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶；資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶；成本計(jì)算賬戶；配比賬戶；財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶。 1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪幾個(gè)大類？又可分為哪幾個(gè)小類？分類的作用又

34、是什么？ 2.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個(gè)大類？又可分為哪幾個(gè)小類？分類的作用又是什么？ 3.什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算財(cái)戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？第一節(jié)第一節(jié) 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核第四節(jié)第四節(jié) 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管返回目錄【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】 1.了解會(huì)計(jì)憑證的分類、保管及傳遞 2.掌握原始憑證的填制及審核 3.掌握記帳憑證的填制及審核【關(guān)鍵概念關(guān)

35、鍵概念】會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記帳憑證。 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要特點(diǎn)是重憑證，一切款項(xiàng)物資的收付以及賬務(wù)處理都必須嚴(yán)格以憑證為依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)作用，具有以下三方面的意義: 一、保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性二、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 會(huì)計(jì)憑證的種類很多，最基本的分類方法是按會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

36、的原始書面證據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)；記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)編制，確定會(huì)計(jì)分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證與記賬憑證有密切的聯(lián)系，但其作用有所不同。一、原始憑證的種類(一)原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原 始憑證和自制原始憑證(二)原始憑證按其填制方法不同，可分為一次性原 始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證二、記賬憑證的種類(一)通用記賬憑證 (二)專用記賬憑證 1.收款憑證 2.付款憑證 3.轉(zhuǎn)賬憑證 一、原始憑證的基本內(nèi)容一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

37、5.接受憑證單位的名稱； 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；二、原始憑證的填制(一)原始憑證填制的基本要求1.記錄要真實(shí) 2.內(nèi)容要完整，手續(xù)齊備 3.填制要及時(shí) 4.書寫要清晰、規(guī)范 5.編號(hào)要連續(xù)(二)原始憑證填制的具體要求 (三)原始憑證的填制方法 1.外來原始憑證的填制方法 普通發(fā)票的填制 增值稅專用發(fā)票的填制 2.自制原始憑證的填制方法 （1）收料單的填制。（2）領(lǐng)料單的填制。（3）限額領(lǐng)料單的填制。 （4）發(fā)料憑證匯總表的填制。(四)原始憑證錯(cuò)誤的更正 三、原始憑證的審核 （一）審核原始憑證的真實(shí)性和合法性 （二）審核原始憑證的完整性 （三）審核原始憑證的正確性 一

38、、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具備下列內(nèi)容要素： 1.填制憑證的日期； 2.憑證的名稱和編號(hào)； 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要； 4.應(yīng)記會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和三級(jí)科目）方向及金額； 5.記賬符號(hào)； 6.所附原始憑證的張數(shù)； 7.填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。 二、記賬憑證填制的要求 (一)記賬憑證填制的基本要求 (二)記賬憑證填制的具體要求 （1）記賬憑證日期的確定。 （2）記賬憑證的摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，并且簡(jiǎn)明扼要。 （3）正確編制會(huì)計(jì)分錄。 （4）憑證附件數(shù)量齊全。 （5）記賬憑證的編號(hào)。 （6）空行注銷。 （7）

39、記賬憑證的簽字蓋章。 （8）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免造成重復(fù)記賬。 （9）記賬憑證填制錯(cuò)誤的更正。 （10）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋出納人員、記賬人員、復(fù)核人員、制證人員、會(huì)計(jì)主管人員印章或簽字，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三、記賬憑證的填制1.專用記賬憑證的填制 收款憑證的填制方法 付款憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 2.通用記賬憑證的填制 四、記賬憑證的審核1.完整性審核 2.正確性審核 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 1.傳遞 2.分類和編號(hào)

40、3.裝訂 4.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證 5.會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好會(huì)計(jì)憑證的填制、取得和審核工作，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平，具有重要作用。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證；按其填制方法不同，可分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。 記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按其是否反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)，又分為收款憑證、

41、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證的審核，除了應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)猓€應(yīng)著重審核記賬憑證的完整性和正確性。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得、填制時(shí)起到裝訂歸檔時(shí)止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定程序進(jìn)行傳送和處理的過程。會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證在登記入賬后整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，各單位必須對(duì)其加以妥善保管，不得丟失或任意銷毀，以備日后查閱。1.什么是會(huì)計(jì)憑證？如何理解會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的重要性？2.什么是原始憑證？它應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容？3.記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，如何進(jìn)行分類？4.原始憑證的填制應(yīng)遵循哪些要求？5.如何保管會(huì)計(jì)憑證？第一節(jié) 設(shè)置和

42、登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬 返回目錄 【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】 了解設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄的意義和種類 明確各類賬簿的格式和內(nèi)容 掌握和運(yùn)用登記賬簿的方法和規(guī)則 掌握和運(yùn)用對(duì)賬和結(jié)賬的方法和技能 【關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念】 總賬 明細(xì)賬 日記賬 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法對(duì)帳和結(jié)賬 一、一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一

43、起的賬頁(yè)所組成的。 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類 1.總賬 2.明細(xì)賬 3.日記賬 4.輔助賬 （二）賬簿按外表形式分類 1.訂本賬 2.活頁(yè)賬 3.卡片賬 一、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬（二）特種日記賬 1.現(xiàn)金日記賬 2.銀行存款日記賬 3.轉(zhuǎn)賬日記賬 二、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬（二）明細(xì)分類賬1.三欄式明細(xì)分類賬2.數(shù)量金額式明細(xì)賬 3.多欄式明細(xì)分類賬4.平行式明細(xì)分類賬 一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則 會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合法性、合理性，保證賬簿資料的完整性，防止舞弊行為，明確記賬責(zé)任，會(huì)計(jì)人員啟

44、用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”（有的合稱“賬簿啟用及接交表”），見下表。賬簿啟用及接交表賬簿名稱 單位名稱 賬簿編號(hào) 賬簿冊(cè)數(shù) 賬簿頁(yè)數(shù) 啟用日期 會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬人員（簽章）移交日期移交人接管日期接管人會(huì)計(jì)主管年 月 日姓名蓋章年 月 日姓名蓋章姓名蓋章 二、記賬規(guī)則 三、更正錯(cuò)帳規(guī)則 （一）劃線更正法 （二）紅字更正法 （三）補(bǔ)充登記法 【例題】某倉(cāng)庫(kù)收到材料一批，計(jì)10 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貸款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為1 000元，并已登記入賬。其錯(cuò)誤分錄如下： 借：在途物資 1 000 貸：應(yīng)付賬款 1 000 為了更正錯(cuò)

45、誤的記錄，可將少記的9 000元用藍(lán)字填制一張記賬憑證： 借：在途物資 9 000 貸：應(yīng)付賬款 9 000 將上述更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬后，原賬簿記錄中的錯(cuò)誤記錄就得到更正。 這筆錯(cuò)誤分錄也可先用紅字沖銷原1 000元，再用藍(lán)字重填一份10 000元的記賬憑證進(jìn)行更正。 在用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)誤時(shí)，在更正錯(cuò)誤的記賬憑證上，應(yīng)注意被更正記賬憑證的日期和編號(hào)，以便核對(duì)查考。 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 （一）賬簿的更換 賬簿更換的具體做法是： 1.總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。 2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初不必更換賬簿。 （二）賬簿的保管

46、 一、對(duì)賬 賬簿記錄的準(zhǔn)確與真實(shí)可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及賬簿與憑證的關(guān)系，以及賬簿記錄與實(shí)際情況是否相符的問題等。所以，對(duì)賬應(yīng)包括：賬簿與憑證的核對(duì)，賬簿與賬簿的核對(duì)，賬簿與實(shí)物的核對(duì)，賬簿與款項(xiàng)的核對(duì)。這種核對(duì)要建立定期的對(duì)賬制度，在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，把賬簿記錄的數(shù)字核對(duì)清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。 （一）賬證核對(duì) （二）賬賬核對(duì) （1）總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)同貸方余額合計(jì)數(shù)相符。 （2）總分類賬中，“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對(duì)應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對(duì)相符。 （3）總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細(xì)分類賬戶月末余額之和核對(duì)

47、相符。 （4）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的明細(xì)賬（卡）核對(duì)相符。 （三）賬物核對(duì) （四）賬款核對(duì) 賬款核對(duì)是指各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。主要包括： （1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)每日核對(duì)相符。 （2）銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)用銀行的賬單核對(duì)相符，每月至少核對(duì)一次。 （3）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)分類賬各賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門核對(duì)相符。 二、結(jié)賬 在結(jié)賬中，由于對(duì)收益、費(fèi)用歸屬時(shí)期的處理不同，因而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種手法 。

48、結(jié)賬的具體做法如下： 在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證并登記入賬。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，以實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。為了準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果和成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的。 賬簿按用途分類賬簿按用途分類分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬。 賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)

49、計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容。 封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。 常用的更正錯(cuò)誤的方法有常用的更正錯(cuò)誤的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等三種。 對(duì)賬對(duì)賬是為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)，具體要做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。 結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，然后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 1.會(huì)計(jì)賬簿有什么作用？ 2.總賬簿、明細(xì)賬簿、日記賬簿和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自的作用是

50、什么？ 3.活頁(yè)賬與訂本賬各有什么特點(diǎn)？卡片賬使用于哪幾類賬戶？ 4.什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？ 5.明細(xì)分類賬頁(yè)有哪幾種格式？ 6.登記賬簿有那些規(guī)則？如何更正錯(cuò)賬？ 7.登記賬簿的更換和保管要注意那些方面？ 8.為什么要對(duì)賬？應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行對(duì)賬？ 9.月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的含義和要求賬務(wù)處理程序的含義和要求 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 返回目錄 【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】 1.理解賬務(wù)處

51、理程序的概念 2.掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、應(yīng)用及適用單位。 3.掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、應(yīng)用及適用單位 4.掌握匯總記賬憑證的匯總方式 【關(guān)鍵概念關(guān)鍵概念】 賬務(wù)處理程序 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 科目匯總表 一、賬務(wù)處理程序的含義 在會(huì)計(jì)工作中，不僅要了解會(huì)計(jì)憑證填制、賬簿的設(shè)置和登記，及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，還須明確規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證、各種賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系，把它們科學(xué)地組織起來，使之構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體。賬務(wù)處理程序就是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結(jié)合的形式。賬簿組織是指賬簿的種類、賬簿格式及所使用憑證種類，記賬程序、記賬方法是指填制憑證、登記賬簿及編制

52、報(bào)表的順序和方方法。法。 二、賬務(wù)處理程序的要求 在實(shí)際工作中，由于各個(gè)單位的規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求各異，因而在憑證和賬簿的設(shè)置及記賬的程序和方法上也有所區(qū)別，必須采用各種不同的賬務(wù)處理程序，具體應(yīng)符合以下要求： 1所選擇的賬務(wù)處理程序要與本單位的經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、繁簡(jiǎn)相適應(yīng)。 2所選擇的賬務(wù)處理程序要在能夠正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。 三、賬務(wù)處理程序的種類 我國(guó)目前常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬

53、賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。本書主要介紹前三種賬務(wù)處理程序。 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 1根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證填制現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 4根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬； 5月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對(duì)； 6根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的應(yīng)用舉例 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

54、、適用單位 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn) （二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用單位 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求 1匯總收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成的。 2匯總付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成的。 3匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制而成的。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 1根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 3根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表

55、和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 4根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證。 5根據(jù)各種匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬。 6定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對(duì)； 7期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例 四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍。 （一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍。 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證核

56、算程序基本相同，只是需定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表作為登記總分類賬的依據(jù)。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 1根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 4根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表 5根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對(duì)； 7期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的應(yīng)用舉例 四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

57、 （一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn) （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的企事業(yè)單位。 賬務(wù)處理程序是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結(jié)合的形式。 我國(guó)目前常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于掌握。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位

58、。【本章小結(jié)本章小結(jié)】 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)少了總賬登記的工作量，而且匯總記賬憑證是按會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總的，明確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬。缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一賬戶的貸方但不是按業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置歸類匯總，不利于會(huì)計(jì)工作的分工，而且匯總工作量大。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企事業(yè)單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：由于它同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣都是將記賬憑證匯總后登記總賬，所以

59、都減少了總賬登記的工作量。缺點(diǎn)：科目匯總表和據(jù)此登記的總分類賬不能反映各賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企事業(yè)單位。 1賬務(wù)處理程序含義和種類。 2記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。 3科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。 4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的匯總方式比較。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 返回目錄【本章重點(diǎn)】 1理解財(cái)產(chǎn)清查的概念 2了解財(cái)產(chǎn)清查的種類 3掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 4正確運(yùn)用現(xiàn)金

60、、銀行存款及存貨的清查方法 5熟練地對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理【關(guān)鍵概念】財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制 未達(dá)賬項(xiàng) 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 1促進(jìn)管理工作，保證財(cái)產(chǎn)安全 2保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，做到賬實(shí)一致 3推陳出新，加速資金周轉(zhuǎn) 三 、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍可以分為全面清查和局部清查 1.全面清查 2.局部清查 （二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可以分為定期清查和不定期清查 1.定期清查 2.不定期清查 四 、財(cái)產(chǎn)清查的范圍 財(cái)產(chǎn)清查包括對(duì)單位全部資產(chǎn)，即使當(dāng)時(shí)暫不在本單位存放的，以及屬外單位或個(gè)人所有的，但存放在本單位的財(cái)產(chǎn)物資，也要進(jìn)行清查。一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)