1、所得稅練習題一、單項選擇題1. 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，其暫時性差異是指（ ）。A. 資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額B. 資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額C. 資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額D. 僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差額2.甲公司于 2X17 年初以 200 萬元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。2X17年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為 300 萬元。假定稅法規(guī)定對于公允價值計量的投資性房 地產(chǎn)，在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額， 處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額，則該項投資性房地產(chǎn)在2X17 年末的計稅基礎為（）

2、萬元。A.0B.300 C.200 D.203. 甲企業(yè)于 2X17 年 1 月購入一項無形資產(chǎn) A,入賬價值為 150 萬元，會計上采用直線法分10 年進行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按 5 年進行攤銷。假設該無形資產(chǎn)當期未計提減 值準備，預計凈殘值均為 0。2X17 年末無形資產(chǎn) A 的計稅基礎為（）萬元。A.135 B.150 C.100 D.1204. A 公司 2X16 年 12 月 31 日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為 10 萬元，重估的公允價值為 20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5 年，凈殘值為 0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則

3、2X19 年 12 月 31 日應納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。A.4B.8C.6D.165.甲股份有限公司 2X16 年 12 月購入一臺設備，原價為 3010 萬元，預計凈殘值為 10 萬元， 稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，公司按照 3 年計提折舊，折舊方法與稅法 相一致。2008年 1 月 1 日，按 2007 年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定， 公司所得稅稅率由 33降 為 25。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司 2X17 年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)” 項目的金額為 （）萬元。6. 甲公司于 2X16 年

4、1 月 1 日開業(yè)，2X16 年和 2X17 年免征企業(yè)所得稅，從 2X18 年開始適用的所得稅稅率為 25%甲公司 2X16 年開始計提折舊的一臺設備，2X16 年 12 月 31 日其賬面價值為 6000 萬元，計稅基礎為 8000 萬元；2X17 年 12 月 31 日賬面價值為 3600 萬 元，計稅基礎為 6000 萬元。假定資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠 的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。 2X17 年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。A.100 （借方） B. 0 C.500（借方） D.600 （借方）7. 下列項目中，不會產(chǎn)生應納稅暫時性差異

5、的有（）。A. 企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎的部分B. 稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C. 對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整D. 對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分8. 大海公司 2X16 年 12 月 31 日取得的某項機器設備，原價為 1000 萬元，預計使用年限為10 年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該 項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為零。計提了2 年的折舊后， 2X18 年 12月 31 日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了80 萬元的固定資產(chǎn)減值準

6、備。2X18 年 12 月 31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.0B.720C.80D.6409. 大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出計500 萬元， 其中研究階段支出 100 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出 120 萬元， 開發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬元， 假定大海公司當 期攤銷無形資產(chǎn) 10 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可全額計入當期損益。大海公 司當期期末研究開發(fā)支出的計稅基礎為（）萬元。A.280B.270C.120D.010. A 公司于 2X16 年 12 月 31 日“預計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為 50 萬元，2X17 年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40 萬元，2X17 年 12 月 31 日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50 萬元，2X17 年 12 月 31 日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.132B.100 C.400D.92A.20B.0C.50D