1、湖 南 科 技 大 學(xué)畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論 文） 題目中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策作者趙梓祎學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計(jì)學(xué)號0915030426指導(dǎo)教師王峰 二一三年六月二日湖南科技大學(xué)本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）摘 要一些中型以及小型的企業(yè)大部分對于價值以及實(shí)物的運(yùn)作程序控制就叫做內(nèi)部控制，這個控制的手段是比較綜合性、多層次性的，他的運(yùn)行目的就是為了讓企業(yè)獲得更大的利益。不過現(xiàn)在我們國家對于這一方面的管理模式還不是非常的到位，還有很多不完善的地方，就比如說應(yīng)用范圍小、內(nèi)控制度不完善、沒有既定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評價體系等等，所以說，要想使中、小型的企業(yè)不斷加強(qiáng)自身的發(fā)展，就必須要盡快的完善內(nèi)控制度，還要健全

2、內(nèi)控制度的評價體系以及環(huán)境改善，并且建立科學(xué)化的庫存標(biāo)準(zhǔn)等方面，這些都是需要注意的。本文首先從與中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制相關(guān)的基本概念入手，系統(tǒng)分析了中小企業(yè)存貨管理的特點(diǎn)和作用，并進(jìn)一步提出中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)的解決對策。除此之外，我們這篇文章還針對于東莞市的服裝行業(yè)一直以來的內(nèi)控制度做出了詳細(xì)的分析。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制制度；服裝制造業(yè)ABSTRACTInternal inventory control in small and media-sized enterprises (SMES) is a control of entity and value circulatio

3、n process, and it is also a control that is multi-level and comprehensive. It aims directly at maximizing SMESs profitability. Presently, problems of inventory control remain in SMES in our country, such as lack of evaluation criterion, imperfection in internal control system, and narrowness in appl

4、ication range. To further strengthen the internal inventory control system, SMES should constantly perfect its system by make effort in improving it, establishing scientific evaluation criterion, and ceaselessly providing a better environment for operating internal inventory control system. This art

5、icle firstly introduces basic conception of any knowledge related to internal inventory control in SMES, and then comprehensively analyzes its characteristics and functions. To further discuss this issue, this paper puts forward problems and its corresponding countermeasures. Meanwhile, we gain expe

6、rience by analyzing the internal inventory control of garment manufacture enterprises in DongGuan.Key Words：Inventory; Internal control; Garment manufacture enterprises目 錄第一章 前言1第二章 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述32.1 中小企業(yè)的概念32.2 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本涵義32.3 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要性32.4中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的特點(diǎn)42.4.1目標(biāo)是企業(yè)效益最大化42.4.2是對實(shí)物和價值流轉(zhuǎn)程序的控制42.4

7、.3是多層次、綜合性的全面控制52.5中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的作用62.5.1保證國家方針政策的實(shí)施62.5.2保證企業(yè)的有效經(jīng)營62.5.3 防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險6第三章 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題73.1存貨內(nèi)部控制制度不完善73.2存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失73.3存貨內(nèi)部管理組織架構(gòu)籠統(tǒng)73.4企業(yè)各部門、制造商與供應(yīng)商之間職責(zé)與目標(biāo)不一致8第四章 完善中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策94.1健全存貨內(nèi)部控制制度94.2建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)94.3明確管理人員職責(zé)分工104.4加強(qiáng)各部門及制造商與供應(yīng)商之間聯(lián)系以及利益相關(guān)性10第五章 案例分析以東莞市服裝制造業(yè)為例115.1 存貨相關(guān)

8、業(yè)務(wù)崗位分工情況115.2 存貨相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)情況115.3 東莞服裝制造企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)11結(jié) 論13參考文獻(xiàn)14致 謝15第一章 前言存貨是指在日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動中持有，或生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、產(chǎn)成品等。這些存貨都可以規(guī)劃為流動資產(chǎn)，在企業(yè)當(dāng)中所占的比例也高達(dá)百分之五十左右，并且由于現(xiàn)在的生產(chǎn)計(jì)劃以及市場原因也遭受到了很大的影響。因此，正常情況下，它處于不斷地銷售、消費(fèi)、購買、重置的周期中。在這個循環(huán)過程中，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營對存貨的需求，降低庫存成本，提高資產(chǎn)的利用率，企業(yè)需要實(shí)施有效的內(nèi)部控制。存貨是反映企

9、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和流動資金運(yùn)作的重要指標(biāo)。在美國新經(jīng)濟(jì)低迷期，有效需求和企業(yè)存貨成為了經(jīng)濟(jì)界最關(guān)心的兩個問題。有效需求與公眾對經(jīng)濟(jì)的信心相關(guān)，這是一個企業(yè)不可控的外部因素。不過我們可以將這一現(xiàn)象當(dāng)成是企業(yè)內(nèi)部的一些能夠控制的因素，不過一直以來，這些問題都和嚴(yán)重的影響到了企業(yè)的發(fā)展，這對企業(yè)來說是空前的挑戰(zhàn)，所以對此企業(yè)要加強(qiáng)自身控制力度。除此之外的第二個特征是其不斷貶值和對企業(yè)的資源消耗。任何一個企業(yè)都希望庫存的利潤能夠不斷地增加，可事實(shí)卻是不盡人意的，庫存往往只會降低價值，在價值逐漸丟失的過程當(dāng)中還會讓企業(yè)的存儲費(fèi)用大大支出。但對于企業(yè)來說，它的第三個特點(diǎn)才是最致命的：降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，這會讓企

10、業(yè)的生存面臨威脅。因此存貨管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位就非常明顯了。所以說，深入了解如何管理存貨以及怎樣正確、合理的使用內(nèi)控制度并且科學(xué)化的進(jìn)行管理對任何一個企業(yè)來說都有極其重要的意義。關(guān)于中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題研究由來已久，李日強(qiáng)（2009）認(rèn)為，“存貨作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有很大比重，其管理好壞，直接關(guān)系到企業(yè)營運(yùn)資金的占用水平與運(yùn)作效率。大型企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度已經(jīng)相對完善，中小企業(yè)需不斷改進(jìn)和完善其在該方面的相關(guān)制度 李日強(qiáng).淺談企業(yè)存貨管理J.管理觀察,2009,(1):5-9.”。周展宏（2008）談到，“存貨管理先后經(jīng)歷了三次革命，在九十年代企業(yè)引

11、入信息系統(tǒng)的運(yùn)用后，企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與市場銷售的信息充分共享，計(jì)劃、采納、生產(chǎn)和銷售部門之間也可以更好地協(xié)調(diào)。一旦使用了最先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，那么我們測試到的數(shù)據(jù)將會比之前更加準(zhǔn)確，提供的信息也更加有效。利用這一手段成功的企業(yè)其中就有戴爾公司，他們很好地利用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，完全解決了庫存的問題，他們的庫存數(shù)量是根據(jù)每小時來劃分的，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在他們的營業(yè)額達(dá)到了123億美元的時候，庫存只有2.33億美元，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期則是負(fù)8天 周展宏.財(cái)經(jīng)分析：存貨管理經(jīng)歷的三次變革J.環(huán)球管理,2006,(11):102-104.”。同時，在國外的研究中也不乏關(guān)于此方面的研究，早在20世紀(jì)末，Georges Se

12、lim和David McNamee（1999）認(rèn)為，“內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一個重要方面，也是降低風(fēng)險的一個實(shí)現(xiàn)途徑”。Bülent Baaran（2013）曾表示“中小企業(yè)在土耳其的經(jīng)濟(jì)和社會生活中扮演著舉足輕重的作用，這點(diǎn)和其他的國家也是一樣的。中小企業(yè)（SMES）為了生存，需要適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的競爭。為了取得在物流競爭中的優(yōu)勢，其中一個非常重要的因素就是要妥善高效的進(jìn)行內(nèi)部存貨管理。因此，中小企業(yè)必須去面對的主要問題是庫存管理必須進(jìn)行檢查，并且產(chǎn)生巨大分歧的地方必須被確定 Bülent Baaran. An Examination of Determining Factor

13、s in Efficient Inventory Managemtn in Small and Medium Enterprises: An Empirical Research J.Journal of Social Science,2013,(1):12-14.”。 我們這篇文章所收集到的資料主要都是根據(jù)案例的分析以及文獻(xiàn)研究等會辦法得出的，根據(jù)查閱到的信息，我們得知現(xiàn)在這一行業(yè)的基本情況，然后再依照以往人們研究出來的成果，在將現(xiàn)在的企業(yè)狀況套入進(jìn)去，通過這一系列的數(shù)據(jù)做出了一下的分析。本文主要分為四個部分，第一部分介紹了與中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制相關(guān)的基本概念，并進(jìn)一步闡述了它的特點(diǎn)和作用；

14、第二部分主要講述的是現(xiàn)在的中型以及小型企業(yè)的內(nèi)控主要問題；第三部分析并提出了相應(yīng)的解決對策；第四部分以我國東莞市的服裝制造業(yè)為案例，進(jìn)行分析得出經(jīng)驗(yàn)。第二章 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述2.1 中小企業(yè)的概念中小型企業(yè)的概念并不單單只是針對這一小企業(yè)的，而是對整個大企業(yè)來說的。通常我們都是把一些規(guī)模比較小或者是剛剛成立起來的企業(yè)叫做中小型企業(yè)，含有就是一些規(guī)模不夠大的或者是自然人的企業(yè)，我們都稱之為中小型企業(yè)。但是如果要更加明確、更加具體一點(diǎn)來說的話，首先就是指那些正在往大規(guī)模的方向發(fā)展的企業(yè)，其次就是指那些企業(yè)人數(shù)稀少、規(guī)模又較小的企業(yè)。在我們的日常生活當(dāng)中，不同的人對于企業(yè)的理解也不盡相同，大

15、體上來說中小型企業(yè)就是指那些沒有被國家認(rèn)證過的企業(yè)統(tǒng)稱為中小型企業(yè)，或者是微型企業(yè)。狹義的中小企業(yè)則不包括微型企業(yè)。一般我們所認(rèn)為的微型企業(yè)就是工人在8名以下的但是卻擁有法人資格的一些個人獨(dú)資企業(yè)或者是工商登記注冊的企業(yè)或者是合作企業(yè)還有就是家庭經(jīng)濟(jì)組織等等。2.2 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本涵義其實(shí)內(nèi)部存貨制度說的簡單一點(diǎn)就是企業(yè)對于庫存的一種管理手段以及程序，這樣做主要原因就是為了讓企業(yè)的利潤能夠最大化，從而使企業(yè)的運(yùn)營能夠更加安全、順暢，同時也保障了企業(yè)的會計(jì)信息準(zhǔn)確性。因?yàn)楹芏嗖煌愋偷膸齑妫浣邮者^程非常繁瑣，企業(yè)通常會占用大量的貨幣存量，因此企業(yè)的生產(chǎn)和管理的存貨內(nèi)部控制是非常重要的，

16、存貨是企事業(yè)單位不可缺少的物資條件，它保證了單位的正常經(jīng)營管理活動單位要通過建立健全內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、儲存、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而不僅減少貪污、挪用、盜竊、損毀等的違法行為 李志軍.淺析企業(yè)存貨內(nèi)部控制.中國西部科技,2011,(8):23-25.，同時也確保企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。除了這些之外，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度還有一個好處就是為了完善企業(yè)的庫存管理現(xiàn)狀，這樣一來就可以降低這些庫存給企業(yè)帶來的損失以及消耗費(fèi)用，不但加強(qiáng)了企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，還能讓企業(yè)的可使用資金大大提升。2.3 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要性企業(yè)要向進(jìn)行有效地內(nèi)部控制制度，做好存貨管理

17、是極為重要的，因?yàn)榇尕涍@一方面是內(nèi)控制度當(dāng)中最難管理、情況最為復(fù)雜的一個部分，存貨控制的是否得當(dāng)會直接影響到公司的財(cái)務(wù)狀況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)還有效益問題。只要做好了存貨的管理，就能極大力度的降低浪費(fèi)資金的現(xiàn)象。還能擴(kuò)大資金的使用范圍，讓企業(yè)整體的運(yùn)作能夠更加順利。目前，在我國大型企業(yè)中，企業(yè)存貨的內(nèi)部控制已經(jīng)得到了很好的完善，而在我國大部分中小企業(yè)中，存貨的內(nèi)部控制還存在著一些問題，這些問題需要我們?nèi)シ治龊徒鉀Q。由于現(xiàn)在的社會市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地改革，所以說企業(yè)對于制度的管理模式也要適應(yīng)社會的變化，目前內(nèi)控制度已經(jīng)在逐步的完善起來了，剛才說到，存貨管理是公司最為重要的一個組成部分，所以說我們只要做好了

18、存貨的管理，就能夠保證企業(yè)的成本跟效益所獲的比例呈最佳狀態(tài)，從而減少占用資金的想想，也可以適當(dāng)?shù)奶嵘Y金的運(yùn)轉(zhuǎn)，從細(xì)節(jié)上擴(kuò)大公司利益。2.4中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的特點(diǎn)2.4.1目標(biāo)是企業(yè)效益最大化中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動做到事前有計(jì)劃有控制、事中有監(jiān)督、事后進(jìn)行分析與考評；對其過程進(jìn)行組織和調(diào)節(jié)，是它按規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行，防范風(fēng)險，利用人、財(cái)、物各種資源的結(jié)果，它避免了為追求眼前利潤而損失長遠(yuǎn)利益的做法。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制伴隨生產(chǎn)經(jīng)營的過程使得企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)效益最大化與以往企業(yè)追求利潤的最大化的目標(biāo)不同，它是考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合目標(biāo)、協(xié)調(diào)整體與局部、長期和眼前、企業(yè)和社會利益

19、的結(jié)果；與此同時，企業(yè)在運(yùn)營以及管理的過程當(dāng)中，還有一個目的就是為了有效地評價并且發(fā)現(xiàn)企業(yè)的效益問題，這樣一個循環(huán)控制的模式能夠更進(jìn)一步的擴(kuò)大企業(yè)的利潤。當(dāng)然，除了對于企業(yè)效益最大化的追求，其追求的目標(biāo)還有：確保存貨能夠合理利用，賬實(shí)相符購入的材料首先應(yīng)當(dāng)能夠符合企業(yè)生產(chǎn)和銷售的要求，只有確保在合適的實(shí)際購入，才能夠有效的降低企業(yè)的運(yùn)營成本。對于存貨，要進(jìn)行妥善的保管和管理，防止其發(fā)生變質(zhì)或者是受到損壞，對存貨的領(lǐng)用要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以確保資產(chǎn)的安全性和完整性；要保障存貨數(shù)量足夠的準(zhǔn)確性，因?yàn)槠髽I(yè)需要使用非常科學(xué)的辦法來計(jì)算這些庫存所消耗的成本，就比如說稽核以及計(jì)價等

20、辦法，這樣一來企業(yè)的存貨狀況就能夠更加清晰的顯示出來。2.4.2是對實(shí)物和價值流轉(zhuǎn)程序的控制中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制是規(guī)范化的程序控制。之所以要控制就是為了讓企業(yè)的目標(biāo)更快速的實(shí)現(xiàn)，然后就是在運(yùn)行過程當(dāng)中減少不必要的失誤，從而提升工作效率，各司其職，尤其是那些經(jīng)常出現(xiàn)的較為頻繁的業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格強(qiáng)調(diào)處理的標(biāo)準(zhǔn)。還有就是存貨的存放地點(diǎn)以及轉(zhuǎn)移地點(diǎn)，對于驗(yàn)收、采購、發(fā)運(yùn)、生產(chǎn)、存儲等各個環(huán)節(jié)認(rèn)真監(jiān)督，嚴(yán)格控制。還有就是存貨的流轉(zhuǎn)程序主要就是為了反映出企業(yè)的存貨現(xiàn)狀，然后讓會計(jì)部門及時做好清查，對于原材料的采買以及使用還有出售這一系列的過程都要嚴(yán)格監(jiān)督，并且做好統(tǒng)計(jì)，我們將上面說到的這兩大方面結(jié)合在一起來看

21、的，主要就是分為職責(zé)分工控制、保管控制、存貨計(jì)劃控制、存貨采購、存貨領(lǐng)用控制等等。對存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的控制劃分、設(shè)置、信息傳遞采購驗(yàn)收存儲生產(chǎn)發(fā)運(yùn)價值控制對存貨價值流轉(zhuǎn)程序的控制圖2.1 存貨內(nèi)部程序控制2.4.3是多層次、綜合性的全面控制中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、職能管理部門、各業(yè)務(wù)部門的一個相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互依賴的活動整體，是對企業(yè)資金流、物流、信息流進(jìn)行整合的一個綜合系統(tǒng)。在這個控制系統(tǒng)中企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)全局性的規(guī)劃與決策，其他各級都在上一級的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行局部的計(jì)劃、執(zhí)行與控制。各級之間都以信息反饋相聯(lián)系，形成反饋的回路。在此會計(jì)部門必須同各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深度、廣度的

22、融合，對生產(chǎn)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及更廣泛的領(lǐng)域做深層次地滲透，實(shí)行全方位的控制。材料供應(yīng)商物流部/倉儲庫房生產(chǎn)事業(yè)部組裝事業(yè)部銷售公司經(jīng)銷商客戶存貨內(nèi)循環(huán)控制產(chǎn)成品外循環(huán)控制圖2.2 存貨實(shí)物流程圖2.5中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的作用 2.5.1保證國家方針政策的實(shí)施中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制可以保證國家方針政策的實(shí)施。中小企業(yè)在國家規(guī)定的方針政策的條件下進(jìn)行經(jīng)營管理，企業(yè)所有的經(jīng)營活動都不得違反法律方針政策，國家的方針政策是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的先決條件。因此企業(yè)內(nèi)部存貨控制活動必須是國家的大政方針前提下進(jìn)行制定的，建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部存貨控制制度時，需要把國家的方針政策考慮進(jìn)去，融會貫通。對企業(yè)任何經(jīng)營活動的

23、過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，對企業(yè)臨時發(fā)生的各項(xiàng)問題進(jìn)行有效的處理，及時糾正經(jīng)營活動的實(shí)施，因此能夠保證國家方針政策的實(shí)施。2.5.2保證企業(yè)的有效經(jīng)營對于這些中小型的企業(yè)，使用這樣的內(nèi)部存貨控制制度的話，就能將企業(yè)內(nèi)部任何一項(xiàng)活動都在掌握之中，讓他們在能夠控制到的范圍有計(jì)劃的進(jìn)行。利用內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性，可以使企業(yè)能對于購進(jìn)、入庫、生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合，把企業(yè)各個部門聯(lián)系成為一個統(tǒng)一的整體，相互配合充分發(fā)揮各部門的職能，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率。2.5.3 防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)在正常運(yùn)作過程當(dāng)中所出現(xiàn)的各種風(fēng)險以及預(yù)知風(fēng)險，就比如說產(chǎn)、供、銷等等任何一個環(huán)節(jié)上面所出現(xiàn)的問題，他們都可以

24、影響企業(yè)的整體運(yùn)行，這就叫經(jīng)營風(fēng)險，可以改變整個公司的價值。各個企業(yè)都有經(jīng)營風(fēng)險，是不可避免的，企業(yè)經(jīng)營活動中存在著許多風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。中小企業(yè)內(nèi)部存貨控制制度基本要素中有一條是風(fēng)險評估，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行實(shí)時追蹤，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險。在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要想使得企業(yè)的經(jīng)營活動按照計(jì)劃進(jìn)行，從而到達(dá)企業(yè)目標(biāo)，必須對企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，從而達(dá)到控制和防范的目的。這一內(nèi)部存貨控制制度能夠很有效地預(yù)防這些中小型企業(yè)的風(fēng)險，然后對風(fēng)險做好防范措施，以減少公司的損失。第三章 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題3.1存貨內(nèi)部控制制度不完善

25、 企業(yè)的內(nèi)部控制一共劃分為兩塊，一個是外部監(jiān)控，還有一個就是內(nèi)部監(jiān)控，不過現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度都還不是很完善，甚至是有一些企業(yè)即使創(chuàng)建的有這種監(jiān)控設(shè)備也沒有很好地去使用它。在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制的審計(jì)人員的主要工作還是記賬和算賬，對于其他工作部門的業(yè)績以及企業(yè)相關(guān)的會計(jì)信息不能給予科學(xué)評價，這種制度之下的內(nèi)部控制只能是形同虛設(shè)。很多的中小型企業(yè)或者是微型企業(yè)對于存貨管理都沒有很明確的規(guī)定，對于這些存貨也沒有進(jìn)行及時的處理或者是定期盤查，并且還將預(yù)購存貨看的太過于重要，這些都屬于領(lǐng)用環(huán)節(jié)的問題，但是很多企業(yè)都沒有重視起來，于是就出現(xiàn)了鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。還有就是企業(yè)內(nèi)部的管理模式不夠強(qiáng)化，即

26、使有，執(zhí)行力度也不夠強(qiáng)，就導(dǎo)致這些制度太過于形式化。3.2存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失現(xiàn)在的中小型企業(yè)大多數(shù)都沒有辦事效力，這也是他們管理不好存貨的最主要的原因，導(dǎo)致了內(nèi)部存貨控制體系丟失了可靠性以及準(zhǔn)確性。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度都只是書面化，或者是太過于簡化，所以他們并沒有對此進(jìn)行很好地重視或者是評價。這種觀點(diǎn)顯然是不對的，不同的企業(yè)有著不同的存貨管理模式，也有著不同的存貨內(nèi)部控制模式。但是很多大型企業(yè)就不同的，他們每個人的分工都很明確，但是相對于這些中小型的企業(yè)就沒有那么嚴(yán)格了，很多程序都很不緊密。如果沒有存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制就會混亂。例如對于存貨的采購和驗(yàn)收，各中小企業(yè)的

27、采購和驗(yàn)收環(huán)節(jié)是不一樣的；如何對商品的收款模式進(jìn)行規(guī)劃，這一點(diǎn)是要根據(jù)企業(yè)的自身狀況來決定的，通常有兩種辦法，一種是分散辦理，還有一種就是集中辦理。3.3存貨內(nèi)部管理組織架構(gòu)籠統(tǒng)成立一個完善的庫存管理部門需要驗(yàn)收員、保管員、訂貨員以及核算員等等這些人組成。但目前，我國很大一部分經(jīng)濟(jì)單位對內(nèi)部控制仍然不重視，企業(yè)存貨管理的組織架構(gòu)設(shè)置較為籠統(tǒng)，習(xí)慣于行政指揮，且由于中小企業(yè)規(guī)模較小，管理工作的幅度不大，因此一般采用垂直管理結(jié)構(gòu)，很多管理者不重視會計(jì)制度的建設(shè)，或者雖然有制度但是沒有嚴(yán)格執(zhí)行，造成存貨內(nèi)部控制體系不完整。有的中小企業(yè)為了節(jié)約成本，使同一人承擔(dān)采購、驗(yàn)收、保管工作，這樣便造成了職責(zé)劃

28、分不明確的問題，也不利于相互監(jiān)督。就比如說有人在置辦存貨的時候就會使用一些小人手段進(jìn)行假設(shè)采購或者是私自吃回扣等等；在銷售過程中高價購進(jìn)，低價轉(zhuǎn)銷產(chǎn)成品等；還有就是在記賬的時候，就會有人投機(jī)取巧，將混淆差異分?jǐn)偂⒒蛘呤鞘褂醚航鸪洚?dāng)物品，還有就是私自調(diào)動成本費(fèi)用等等。而企業(yè)存貨管理人員素質(zhì)相對較低，存貨分類不合理，記賬不規(guī)范，不利于企業(yè)存貨的后續(xù)管理，給企業(yè)利益造成損失的隱患。3.4企業(yè)各部門、制造商與供應(yīng)商之間職責(zé)與目標(biāo)不一致市場銷售部門、企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門、材料采購部門他們每一個部門的職責(zé)還有發(fā)展目的都不一樣，所以就出現(xiàn)了存貨膨脹的現(xiàn)象發(fā)生。銷售部門的主要任務(wù)就是自己的銷售額，生產(chǎn)部門的主要目

29、標(biāo)就是要完成銷售所需的產(chǎn)量，如果說銷售因?yàn)槿必洈嘭浭艿接绊懙脑挘鸵欢ㄊ巧a(chǎn)部門的原因。所以說，要想跟得上銷售，生產(chǎn)部門的原材料也要跟得上，必須保證材料的供應(yīng)及時。生產(chǎn)部門的主要目標(biāo)就是供應(yīng)銷售部門，只要跟上了進(jìn)度，那么他的任務(wù)就算是完成了；而采購部門其實(shí)也是一樣，他們只要保證生產(chǎn)部門的原材料足夠充分任務(wù)就也算是圓滿完成，所以說他們的關(guān)系是密不可分的。所以銷售部門的預(yù)算在這里就顯得極為重要，預(yù)算稍微不符合的話就會導(dǎo)致采購量或者是產(chǎn)量達(dá)不到要求，影響公司的正常運(yùn)作。由于銷售部門受上級領(lǐng)導(dǎo)的影響，通常情況下都會預(yù)算超標(biāo)，所以就導(dǎo)致了存貨膨脹，即使是預(yù)算低了，也會由于缺貨等現(xiàn)象造成存貨。如果前置時間

30、越長，銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性就越低。 保證銷售計(jì)劃完成 原材料及時供應(yīng)采購部門生產(chǎn)部門銷售部門 銷售目標(biāo) 生產(chǎn)目標(biāo)圖3.1 存貨內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)各部門的職責(zé)與目標(biāo)示意圖早在2000年的時候美國的經(jīng)濟(jì)市場就不是太繁榮了，不過由于一些歐美企業(yè)對他的大力支持，很快的就解決了這些問題不過至于如何解決的他們并沒有將消息傳遞給外界，所以就出現(xiàn)了2001年的存貨膨脹現(xiàn)象。這種情況不只是他們這些公司有，很多跨國的大企業(yè)也都沒有避免。這就是制造商與供應(yīng)商之間信息不對稱、職責(zé)與目標(biāo)不一致而造成的現(xiàn)象。為了能明哲保身，個人與企業(yè)更傾向于做出對于本企業(yè)更有利的事情，卻同時損傷了產(chǎn)業(yè)鏈上其他相關(guān)利益部門及企業(yè)的利益。第四章 完

31、善中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策4.1健全存貨內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，檢查存貨會計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。在執(zhí)行的過程中，要保證內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用得到充分的發(fā)揮。內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求，對存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，評價執(zhí)行的效果并形成結(jié)論報(bào)告。同時要把好銷售部門的關(guān)，銷售的預(yù)測對于整個存貨生產(chǎn)計(jì)劃和采購計(jì)劃有直接的聯(lián)系，預(yù)測的準(zhǔn)確性會直接導(dǎo)致生產(chǎn)和存貨的大幅度震蕩。其次要注意好采購，企業(yè)進(jìn)貨要慎重，要充分地做好市場調(diào)查，購進(jìn)適銷對路的商品，采購貨物要適量，不得超標(biāo)積壓，并力求最低單價。領(lǐng)導(dǎo)人員要經(jīng)常查驗(yàn)庫房，及時處

32、理保管工作中出現(xiàn)的問題，共同做好存貨管理工作。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)建立健全兩項(xiàng)基本制度：第一，存貨的儲存保管制度。要將倉庫的管理部門作為中心點(diǎn)，然后制定一個領(lǐng)料單，交給生產(chǎn)計(jì)劃部門認(rèn)真填充，還要根據(jù)人員情況決定哪些人能夠進(jìn)出倉庫，設(shè)置一套完善的領(lǐng)用材料流程。企業(yè)應(yīng)該變觀念，重視材料的采購的同時也要注意對材料的領(lǐng)用管理。與此同時，倉庫的管理人員還要及時的將統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的交給財(cái)務(wù)部門，以便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，然后再轉(zhuǎn)到賬務(wù)明細(xì)上面。使賬實(shí)相符，更好地為財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營管理提供正確的數(shù)據(jù)、指標(biāo)。選擇科學(xué)的管理方法存放保管存貨有利于提高企業(yè)存貨管理的效率。第二，存貨的盤存制度。依據(jù)企業(yè)自身的狀況制定

33、一個完善的盤存制度，還要講定期盤存制度跟永續(xù)盤存制度有效地結(jié)合在一起。4.2建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)要想實(shí)施好企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、有效地評價制度，因?yàn)槿魏问虑槎际且u出好壞之分的，要想讓內(nèi)部存貨制度能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)揮最大的作用，就必須要定期的對這一制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢驗(yàn)，從而創(chuàng)建出更加健全的評價體系。不能單單只停留在對存貨信息的機(jī)械處理上，而要從兩方面入手。一是對人員的工作績效考核：內(nèi)部控制的工作人員要對存貨內(nèi)部控制制度定期監(jiān)督考核，發(fā)現(xiàn)不完善的地方，要及時矯正和完善；對于出現(xiàn)的問題和可能出現(xiàn)的結(jié)果要爭取在制度上予以防范，并對相應(yīng)工作人員給予執(zhí)行制度上的考核，獎

34、勵工作做得好的人員，同時也工作不到位的人員給予相應(yīng)的懲罰措施。二是對制度的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，設(shè)立一套從上至下的規(guī)范的、科學(xué)的管理體系，合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少差錯、提高效率，明確各崗位的責(zé)任，針對重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策，以規(guī)范業(yè)務(wù)活動，達(dá)到控制要求的一種管理方式。4.3明確管理人員職責(zé)分工不斷地完善好中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度需要做到建立良好的職務(wù)分離制度。企業(yè)應(yīng)通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、宣傳教育的手段使存貨內(nèi)部控制觀念深入人心，深入到企業(yè)的各個層面，提高企業(yè)的存貨內(nèi)部控制意識。要想更進(jìn)一步的增強(qiáng)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制意識的話，企業(yè)就必須從改變員工的自身素質(zhì)以及道德修養(yǎng)著手，要讓每一個

35、員工都有自己的責(zé)任意識，只有這樣，再能從源頭上解決問題。4.4加強(qiáng)各部門及制造商與供應(yīng)商之間聯(lián)系以及利益相關(guān)性加強(qiáng)企業(yè)各部門的聯(lián)系，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈間的信息共享，如果沒有良好的企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息共享，那么就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的脫節(jié)，信息不對稱，使得存貨不能很好地在有效地范圍內(nèi)控制，導(dǎo)致存貨的過剩或者短缺；假如供應(yīng)商和制造商兩者之間沒有將信息及時的傳遞出來，就不能從根本上解決庫存狀況，單單就是將庫存從一個地方轉(zhuǎn)移到了另一個地方，對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，起不到一點(diǎn)好的效果。除此之外，加強(qiáng)企業(yè)部門間及制造商與供應(yīng)商之間的利益相關(guān)性，能夠減少個人及企業(yè)為了自身的利益而不顧其他人或部門的利益的現(xiàn)象產(chǎn)

36、生，而宏觀就整個產(chǎn)業(yè)而言，這樣對于產(chǎn)業(yè)鏈上的存貨的逐步減少是有積極意義的。第五章 案例分析以東莞市服裝制造業(yè)為例5.1 存貨相關(guān)業(yè)務(wù)崗位分工情況 位于廣東東莞進(jìn)行服裝加工生產(chǎn)的較小型公司里，通常采購部門會安排二至三名員工，他們主要承擔(dān)著貨物儲存的采購任務(wù)，依貨物儲存品種不一，安排不同倉庫員工來驗(yàn)收貨物。一般其公司都用直線職能機(jī)制的組織架構(gòu)方式，不同部門的直線領(lǐng)導(dǎo)者作為其負(fù)責(zé)人，所以部門負(fù)責(zé)人其職責(zé)重大。與此同時，通過分析研究表明，這些較小型的公司對管理儲存貨物的員工設(shè)置，愿意尋找熟悉業(yè)務(wù)的專項(xiàng)人員來負(fù)責(zé)。比如對于采購部門的員工來說，就必須非常了解采購的整個流程，及與供貨商間商談價格等；而對于倉

37、庫管理人員則需明確服裝原料及其它材料的功能及如何儲存。公司需要其職員擁有較好的職業(yè)規(guī)范及業(yè)務(wù)技能，上崗前會進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。5.2 存貨相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)情況 東莞這些進(jìn)行服裝加工生產(chǎn)的較小型公司，一般以合伙制為主，出具資金較多的投資者在公司戰(zhàn)略決策中有著較大的作用性，具有絕大部分公司運(yùn)營行為的決定權(quán)利。總經(jīng)理或廠長是其最大的股東，既是審核批準(zhǔn)又是授予權(quán)利的人。總經(jīng)理或廠長會根據(jù)公司的相關(guān)管理機(jī)制，在規(guī)定范圍之內(nèi)，給予部門管理者及相關(guān)業(yè)務(wù)一定限度的決定權(quán)利。部門管理者負(fù)責(zé)規(guī)定保管貨物儲存與重大貨物儲存的接近條件、內(nèi)部調(diào)節(jié)、清查盤點(diǎn)及處理的準(zhǔn)則與程式等，負(fù)責(zé)此業(yè)務(wù)的員工必須照章執(zhí)行。非常時期負(fù)責(zé)

38、貨物儲存管理的相關(guān)部門會實(shí)行授權(quán)指令。5.3 東莞服裝生產(chǎn)加工企業(yè)貨物儲存業(yè)務(wù)程序的重要把控點(diǎn)請購及采購：貨物儲存請購指依照生產(chǎn)運(yùn)營需求及存儲準(zhǔn)備的狀況，經(jīng)倉庫儲存或車間來申請請購單，由管理者審批，轉(zhuǎn)至采購提供部門處理。而東莞服裝生產(chǎn)加工公司，不論是何注資形式的公司，全部都要有貨物儲存請購需求的申請，由管理者審核后才能經(jīng)由采購員工處理。不同的企業(yè)對采購的手續(xù)有不同的處理，某些企業(yè)提出請購的依據(jù)是業(yè)務(wù)訂單，而有些企業(yè)的請購依據(jù)則是低于安全庫存量。東莞服裝生產(chǎn)加工公司的貨物儲存，其獲得形式有顧客供應(yīng)與自身外購，而在采購的進(jìn)程里通常運(yùn)用預(yù)先編好號的采購訂貨單據(jù)，在選購貨物及勞務(wù)需要時必須同對方簽訂相

39、關(guān)合同，也就是關(guān)于買賣的確認(rèn)書。貨物儲存采購指的是依照通過批準(zhǔn)的請購單及采購規(guī)劃來核實(shí)，同請購組織確認(rèn)采購的詳細(xì)種類、尺寸大小及數(shù)量等，規(guī)定采購員工進(jìn)行負(fù)責(zé)處理采購，而對貨物供應(yīng)方所簽訂的合約需將其副本遞與請購及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案，便于核實(shí)實(shí)行狀況。東莞服裝生產(chǎn)加工公司在貨物儲存采購過程里一般都是經(jīng)規(guī)定員工負(fù)責(zé)，而對于采購較大型的貨物儲存來說，需要由總經(jīng)理或廠長兼任其采購的角色。驗(yàn)收：東莞服裝生產(chǎn)加工公司會依照不相同的貨物儲存品種，在貨物采購到后，派一至兩名的倉庫管理員擔(dān)任其驗(yàn)收的任務(wù)，一般不另設(shè)驗(yàn)收機(jī)構(gòu)。倉管員不負(fù)責(zé)請購，采購和會計(jì)記錄的工作。驗(yàn)收貨物存儲通常由倉庫儲存部門比對合同副本及購貨發(fā)

40、票等來進(jìn)行盤點(diǎn)清理貨物的采購數(shù)量及質(zhì)量的檢查，同時由清點(diǎn)驗(yàn)收的結(jié)果填入庫單（一式三聯(lián)），自身保管一聯(lián)，其它兩聯(lián)分別遞交給財(cái)務(wù)與采購部門，由此作為業(yè)務(wù)、會計(jì)及保管帳的登記保管。在驗(yàn)收過程中，若倉庫存儲部門員工發(fā)現(xiàn)其物品與合同不一致時，需要登記備案并上交主管。若需要退還不一致的物品時，需要填制申請退貨分別遞交至財(cái)務(wù)及采購部門。較多的公司在驗(yàn)收物品后都會填寫預(yù)先編好號的驗(yàn)收單據(jù)，來確保全部的采購已登記或避免重復(fù)登記。代表服裝主要特點(diǎn)材質(zhì)的是面料，因此對其進(jìn)行驗(yàn)收特別重要，驗(yàn)收重點(diǎn)內(nèi)容在于其質(zhì)量與外觀等，還需要對合同的編號、貨物詳細(xì)名稱及數(shù)量大小等與訂購單副本進(jìn)行比較是否一致。保藏管理存貨：通常來說，

41、因?yàn)檩^小型的服裝生產(chǎn)加工公司其貨物的儲存保藏管理的地理環(huán)境有限，所有的貨物保存一般都會聚集在同個地方，以便進(jìn)出庫。對于倉庫儲存部門，就會按照貨物儲存所歸屬的品種進(jìn)行順序劃分及擺放，填制完進(jìn)銷存賬以便未來查詢。日常倉管員會巡查存貨，嚴(yán)格接觸存貨的人員，防止存貨被盜和流失。領(lǐng)用與發(fā)出：存貨領(lǐng)用與發(fā)出這兩個環(huán)節(jié)是緊密相連的。公司加工部門根據(jù)加工需求及一些部門填制的領(lǐng)料單由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，或若需領(lǐng)用超過貨物儲存領(lǐng)用的規(guī)定額度、大量及重要物品時，一定要由管理者批準(zhǔn)才能領(lǐng)用。通常的服裝生產(chǎn)加工公司需要發(fā)出貨物，一般經(jīng)加工部門領(lǐng)導(dǎo)者，也就是需要這些原料或者物料的部門，依照加工指令單據(jù)，填制延續(xù)編號的領(lǐng)用單，上交給

42、部門管理者審批，通過批準(zhǔn)倉庫才能發(fā)出物料，與此同時倉庫管理員需要登記好相關(guān)的賬本（進(jìn)銷存）。企業(yè)普遍采用永續(xù)盤存制對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。存貨的盤點(diǎn)方法大致可以分為定期盤存制和永續(xù)盤存制梁美儀.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制調(diào)查與研究以東莞市服裝制造業(yè)為例J.財(cái)會通訊,2012,(11)：124-126.。計(jì)價辦法：服裝加工公司通常以使用永續(xù)盤存機(jī)制法，主要對貨物儲存進(jìn)行清點(diǎn)及登記，并定期輔以貨物儲存的盤點(diǎn)。所以，原材料及物料的均勻成本計(jì)價的方法主要體現(xiàn)在加權(quán)平均辦法上，此法對于多種類及增加減少變化頻率較高的貨物儲存的情況適用，特別吻合服裝生產(chǎn)加工公司現(xiàn)實(shí)狀況，使用此辦法能縮短工作時限，簡化工作量。東莞服裝生產(chǎn)

43、加工公司通常會在一個月或者一個季度內(nèi)對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，完全把握貨物儲存的情況，并能對貨物儲存的殘留、遺失、次品等狀況進(jìn)行及早發(fā)現(xiàn)。而倉庫儲存部門對其的處理，按照當(dāng)時詳細(xì)情形給出是否需要對其處理的貨物儲存，進(jìn)行等同于廢料轉(zhuǎn)銷、捐贈及銷毀，并由相關(guān)組織審核批準(zhǔn)方能給出對應(yīng)的處理辦法。二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題1、存貨內(nèi)部控制崗位分工存在問題（1）存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)沒有分離。因?yàn)檩^小型服裝公司在相關(guān)人員配置的緣故，時常出現(xiàn)貨物儲存與之業(yè)務(wù)不合而發(fā)生職務(wù)無分開的狀況。比如盤點(diǎn)存貨，需要參與的員工有獨(dú)立保藏管理、運(yùn)用及記賬的職責(zé)。東莞服裝生產(chǎn)加工公司沒有及時進(jìn)行清查盤點(diǎn)存貨，需要參與的員工有

44、獨(dú)立保藏管理、運(yùn)用及記賬的職責(zé)，無嚴(yán)格指定，一般都由倉庫管理員進(jìn)行貨物儲存的盤點(diǎn)。例如位于東莞的某民辦制衣工廠，指定進(jìn)行盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時，需要保管、使用及財(cái)務(wù)三名員工以上進(jìn)行負(fù)責(zé)。可在現(xiàn)實(shí)實(shí)行過程里，財(cái)務(wù)部員工幾乎不參與其貨物的盤點(diǎn)事宜，只能由保管與使用人員參加。雖然兩者聯(lián)合進(jìn)行欺詐遠(yuǎn)比單個員工進(jìn)行摻假的概率要小，可兩名員工進(jìn)行盤點(diǎn)，還是會存在兩人串通盜取公司資產(chǎn)的危險。縱使較多的東莞服裝生產(chǎn)加工公司都有設(shè)置倉庫儲存部門進(jìn)行貨物的保藏管理，其員工數(shù)量充足，可部門管理者為工作簡化，在眾多情形里同意部門職員有著保管及驗(yàn)收的兼職，而這時就出現(xiàn)倉庫儲存整體部門進(jìn)行盜取公司資產(chǎn)的較大危險。（2）存貨相關(guān)業(yè)

45、務(wù)的人員職業(yè)素質(zhì)不高。東莞較小型公司大多是以家族的形式進(jìn)行經(jīng)營，較多情形里在設(shè)置人員上，一般會找熟悉的人或是親戚來就職，考查他們能否擁有對應(yīng)的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)規(guī)范則不是很重要。比如采購業(yè)務(wù)，因?yàn)閷τ诠?yīng)商缺少評判，這些公司的采購員工能夠選擇熟悉的貨物供應(yīng)商進(jìn)行進(jìn)貨，這極易出現(xiàn)采購員工與貨物供應(yīng)商聯(lián)合謀劃的較大危險。2、存貨內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn)存在問題東莞中小型服裝制造企業(yè)大多數(shù)是合伙企業(yè)。最大股東也就是廠長或總經(jīng)理。較小型的公司對于貨物儲存的業(yè)務(wù)不會特別去設(shè)置相關(guān)部門，較多情況都以別的部門員工來兼職，總經(jīng)理或是廠長會認(rèn)為家族企業(yè)其員工簡單，不需要書面文件授權(quán)只要口頭任命就行。同樣的，由于家庭企業(yè)的管

46、理不規(guī)范，企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)章制度很多時候形同虛設(shè)，需要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的程序也就變得很簡單，有的只需口頭申請，大多數(shù)企業(yè)會要求寫書面單據(jù)提交給廠長或總經(jīng)理。可對于貨物儲存的管理來說，總經(jīng)理或是廠長并不重視，唯有進(jìn)行付款時才進(jìn)行具體的詢問，對公司運(yùn)營管理別的方面莫不關(guān)心。在貨物儲存保藏管理與重點(diǎn)存貨的親近條件、內(nèi)部調(diào)節(jié)、清點(diǎn)及處理的準(zhǔn)則與程式，全由部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行規(guī)定。這勢必出現(xiàn)倉庫儲存部門內(nèi)部員工聯(lián)合串通的危險，讓貨物存儲產(chǎn)生被盜竊、丟失及以次充好的現(xiàn)象。3、存貨業(yè)務(wù)流程控制的存在問題（1）存貨采購環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。東莞較小型服裝生產(chǎn)加工公司一般是由訂單加工物品，設(shè)有跟單員一職。公司允許跟單員獨(dú)立進(jìn)行采購材

47、料，就會出現(xiàn)跟單員同貨物供應(yīng)商間進(jìn)行謀劃串通的危險。時常出現(xiàn)跟單員得到貨物采購差額的狀況，即使每回牽涉的數(shù)額較小，可長此以往，就會給公司造成較大的損失，且對別的職員工作作風(fēng)造成影響。（2）存貨保管環(huán)節(jié)存在漏洞。由于東莞服裝制造企業(yè)規(guī)模不大，廠房空間有限，存貨可存放的地方不多。倉庫儲存部無專門的保安進(jìn)行貨物儲存安全負(fù)責(zé)，而這些職責(zé)便歸于倉庫存儲部員工或領(lǐng)導(dǎo)者身上。此次調(diào)查研究曾專訪一家東莞民辦服裝生產(chǎn)加工公司負(fù)責(zé)人，根據(jù)他的述說，倉庫存儲部會出現(xiàn)內(nèi)部人員違規(guī)的狀況。曾經(jīng)發(fā)生客戶提供制衣的主要材料及物料丟失的情況。出現(xiàn)問題后，倉庫管理人員、車間領(lǐng)導(dǎo)、值勤的保安間相互推諉責(zé)任，最后的經(jīng)濟(jì)損失還是由公

48、司負(fù)責(zé)。（3）存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的存在問題。通過調(diào)查，東莞服裝生產(chǎn)加工公司大多數(shù)都依據(jù)準(zhǔn)確的程式進(jìn)行貨物的領(lǐng)用與發(fā)出，可部分公司還是有如下問題存在：車間員工在無倉庫管理員的狀況里對儲存的貨物直接搬運(yùn)，而且在無規(guī)定的領(lǐng)料單狀況里領(lǐng)用貨物，其理由是日常業(yè)務(wù)較忙，沒時間申請領(lǐng)料單，通常用本子記錄領(lǐng)料狀況，事情之后再依照此記錄來補(bǔ)領(lǐng)料單。這便出現(xiàn)明顯的內(nèi)部控制缺陷問題，若不嚴(yán)加把控，公司的貨物儲存就有著被盜的危險，由此讓公司承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)損失。（4）企業(yè)在存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的存在缺陷。東莞服裝制造企業(yè)普遍采用永續(xù)盤存制對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盡管能夠加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，但是永續(xù)盤存制下明細(xì)賬的會計(jì)核算工作量比較大，有

49、些記賬人員只負(fù)責(zé)賬本上的記錄而不理會實(shí)際的情況。某服裝制衣廠的倉管員表示實(shí)際工作中為求方便簡單，往往會由一人兼任驗(yàn)收、保管和盤點(diǎn)存貨的工作。尤其在盤點(diǎn)清查工作時，通常只有倉管人員一人進(jìn)行，或在部門主管監(jiān)督下進(jìn)行，完成之后記錄下來給部門主管簽字，財(cái)務(wù)人員基本不參與盤點(diǎn)工作。綜上述，東莞服裝制造企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在的問題較多，并且暴露出來的問題將會影響它將來的發(fā)展。因此，完善和加強(qiáng)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，良性循環(huán)的必要途徑。東莞服裝制造企業(yè)普遍采用永續(xù) 結(jié) 論存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，對其進(jìn)行科學(xué)的管理非常重要。通過加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，可以降低企業(yè)的資金占用率，提高存貨的流轉(zhuǎn)率的和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，促進(jìn)企業(yè)有效開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)