1、全面預算管理培訓全面預算管理培訓致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/全面預算介紹n如何理解：“全面預算管理”？致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/定義遠定義遠景目標景目標建立戰建立戰略意圖略意圖制定戰制定戰略計劃略計劃分享戰分享戰略計劃略計劃評估戰評估戰略計劃略計劃制定年制定年度預算度預算評價年評價年度預算度預算年度計劃年度計劃制定個制定個人計劃人計劃評估個評估個人計劃人計劃個人計劃個人計劃長期計劃過程長期計劃過程短期計劃過程短期計劃過程致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/組織的計劃程序持續戰略

2、計劃制定持續戰略計劃制定:季度業務評估季度業務評估,行動方案改進行動方案改進, 更新計劃更新計劃3個月一次，個月一次，約約500人參與人參與短期計劃短期計劃, 行動跟蹤行動跟蹤, 行動計劃行動計劃改進改進6個月一次，個月一次，約約2000人參與人參與戰略計戰略計劃交流劃交流 12個月一次個月一次, 戰略計劃要傳戰略計劃要傳達給每一個員工達給每一個員工IIP,目激勵目激勵6個月一次個月一次, 大部分員工大部分員工都要參與都要參與致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/如何實現戰略目標？n什么是執行力？n“未來不是預測出來的，而是自己創造出來的”n三星的座右銘致力于財務管理實踐，打造卓

3、越財務經理人！http:/預算內容n費用預算n人員預算n投資預算n行動方案n銷售預算n產品預算n生產預算n項目預算每個部門每個部門經營部門經營部門n資金預算n預算匯總n平衡預算n風險分析財務部門財務部門致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/公司為什么要做預算？明確目標明確目標計劃功能戰略目標的分解和具體化，數字化；計劃功能戰略目標的分解和具體化，數字化；評價業績評價業績控制經營控制經營協調部門協調部門配置資源配置資源評價業績和激勵功能通過實際與預算的比較，評價業績和激勵功能通過

4、實際與預算的比較，衡量業績，貫徹激勵機制；衡量業績，貫徹激勵機制；控制經營行為功能通過對收入和支出的合理性控制經營行為功能通過對收入和支出的合理性和與目標的差異分析，糾正偏差，調整方向；和與目標的差異分析，糾正偏差，調整方向；溝通與協調功能明確自身和相關部門的目標，溝通與協調功能明確自身和相關部門的目標，有利于增強部門間合作，統一認識；有利于增強部門間合作，統一認識；分配資源功能合理安排資金，做到收支平衡分配資源功能合理安排資金，做到收支平衡致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算復雜嗎？n預算是誰的任務？n誰需要預算？致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/什么情

5、況下需要預算這個工具 ？致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/全面預算如何來落地？n信息系統n基礎管理工作n企業文化n職業經理人致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算編制的前提和基礎工作？n全面培訓經理人員n設計財務管理體系n設計考核體系n組織機構n制定公司戰略n產品與服務的業務特點n預算指導與要求n信息系統與預算工具n財務部與各個部門工作職責n預算管理實施的戰略節奏致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算技能的培訓內容n對本部門的未來進行預測和規劃并接受答辯的能力；n從企業戰略角度貫徹和執行預算的能力；n預測技術，比如：n如何獲得和掌握大量的市

6、場和競爭信息；n如何判斷包括管理模式和商業模式在內未來的變化；n如何獲得和利用過去的歷史數據和業績指標；n如何理解公司業務或者產品增長或下降趨勢；n如何分析行業的增長和下降趨勢；n如何預測公司的市場份額；n如何判斷生產能力的變化和新增加的投資；n如何判斷新增加的人員或者組織結構的調整帶來的影響以及其他數字預測技術。致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算與業績評價n以人為本，經理負責制n科學體系，指標說話n成本中心、利潤中心、投資中心n問題：n利潤中心遍地開花n拍腦袋n不患貧患不均致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/業績評價與預算績效考核績效考核績效管理績效管理

7、n判斷式判斷式n計劃式計劃式n秋后算帳秋后算帳n問題解決問題解決n成敗成敗n雙贏雙贏n結果結果n結果與過程結果與過程n人力資源程序人力資源程序n管理程序管理程序n關注過去績效關注過去績效n關注未來的績效關注未來的績效致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/你是職業經理人嗎？n制度？規矩？人？n法制？環境？n市場？致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/如何在預算中討

8、價還價？n “ 預算松弛”：預算執行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規模或稍帶其他項目的“ 釣魚”行為。n “ 預算松弛”產生的原因： 1.目標不一致和利益沖突 2.信息不對稱 3.規避不確定性帶來的風險 4.防備上級鞭打快牛 5.緩解業績評價的壓力致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算編制原則 指收入和費用的確認應當以收入和費用的實際發指收入和費用的確認應當以收入和費用的實際發生和影響作為確認計量的標準。生和影響作為確認計量的標準。 凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當

9、負擔凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理；和費用處理； 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。當期收付，都不應作為當期的收入和費用。權責發生制權責發生制原則原則致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算內容n費用預算n人員預算n投資預算n行動方案n銷售預算n產品預算n生產預算n項目預算每個部門每個部門經營部門經營部門n資金預算n預算匯總n平衡預算n風險分析財務部門財務部門致力于財務管理實踐，打造

10、卓越財務經理人！http:/費用、人員、投資（模板）n每個部門都要做，以成本中心為單位成本中心.txtn以千元為單位，日期從2006年P12開始n分十二個期間（2006P12，2007P1-P12）n為了匯總方便，不要改變模板結構和已有內容n匯總時按照部門，產業，公司，合并報表的順序n科目說明致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n組織結構與成本中心n成本中心n每一個人一定屬于一個成本中心n成本中心可以是一個部門，小組，或者個人或者什么都沒有n成本中心也可以是一種費用類型n成本中心是為了管理需要而設n組織結構n代表上下級關系和工作的組織方式n為業務需要而設致力于財

11、務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/組織機構圖e.g. 產品規劃部致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/n - CG005 - CG005產品規劃部產品規劃部n | | |n | |- CC050 | |- CC050產品規劃部產品規劃部n | |- CC051| |- CC051產品設計產品設計n | |- CC052| |- CC052產品部產品部n | |- CC053| |- CC053產品情報產品情報n | |- CC054| |- CC054綜合管理部綜合管理部n | |- CC090| |- CC090OEMOEM產品產品成本中心設置e.g. 產品規劃部致力

12、于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n可控費用與不可控費用可控費用與不可控費用n可以全面控制可以全面控制n可以控制部分可以控制部分n可控和不可控都是預算范可控和不可控都是預算范圍圍n費用的采購者與使用者費用的采購者與使用者n采購者負責價格，質量采購者負責價格，質量n使用者負責數量需求使用者負責數量需求n集中采購者提供預算參數集中采購者提供預算參數n消耗者進行預算消耗者進行預算n共同負擔費用的預算共同負擔費用的預算n共同費用的分攤共同費用的分攤n費用的分攤與資金的分攤費用的分攤與資金的分攤致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n投資投資n

13、購買固定資產和無形資產，與成本中心掛鉤購買固定資產和無形資產，與成本中心掛鉤n費用費用n除了生產材料和投資以外，與成本中心掛鉤除了生產材料和投資以外，與成本中心掛鉤n項目項目n費用或者資產性質，統計指標，不一定與成本中費用或者資產性質，統計指標，不一定與成本中心掛鉤心掛鉤n人員人員n包括人數和工資，與企業規模相適應，與成本中包括人數和工資，與企業規模相適應，與成本中心掛鉤心掛鉤n直接人員，間接人員直接人員，間接人員致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n費用、項目、投資與期間的關系費用、項目、投資與期間的關系n權責發生制權責發生制n預估預估n合同與付款合同與付款致

14、力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/費用預算n注意事項：注意事項：n不是有了預算就是可以開支的不是有了預算就是可以開支的n很多費用公司都是有標準和制度的很多費用公司都是有標準和制度的n對于每一項費用都必須是可以解釋的對于每一項費用都必須是可以解釋的n與所創造的價值相關與所創造的價值相關n與過去的記錄可比的與過去的記錄可比的n雖然不創造價值但是絕對不可避免的雖然不創造價值但是絕對不可避免的n損失在合理范圍之內的損失在合理范圍之內的致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/投資預算n生產性投資與客戶和市場份額相關企業發展目標相關生產性投資與客戶和市場份額相關企業發展目標相關

15、n擴大生產規模擴大生產規模n維護與更新，保持生產和服務能力維護與更新，保持生產和服務能力n經營性投資與公司生產和服務的規模相關經營性投資與公司生產和服務的規模相關n維護與更新維護與更新n擴大規模擴大規模n實際執行前，屬于擴大規模的要有可行性研究報告實際執行前，屬于擴大規模的要有可行性研究報告n投資的折舊費用在工具或者指導里面提供自動計算（不用填）投資的折舊費用在工具或者指導里面提供自動計算（不用填）n投資的預算必須是各個部門在與資產管理部門協商一致的基礎上制投資的預算必須是各個部門在與資產管理部門協商一致的基礎上制定的，報告給財務部定的，報告給財務部致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！ht

16、tp:/投資和人員的預算投資投資n各部門在與資產管理部門取得一致意見后，將預各部門在與資產管理部門取得一致意見后，將預算報給財務算報給財務n各個部門對后各個部門對后1212個月的部門資產購置作出預測個月的部門資產購置作出預測人員與工資人員與工資n各部門應了解自己的人員費用及未來的人員流動各部門應了解自己的人員費用及未來的人員流動安排，由各個部門來編制人員工資預算，與人事安排，由各個部門來編制人員工資預算，與人事部達成一致意見后部達成一致意見后n各個部門報告給財務部各個部門報告給財務部n對后對后1212個月的人頭數及工資作出預測個月的人頭數及工資作出預測致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！h

17、ttp:/n行動計劃行動計劃n不能用數字表述的重要不能用數字表述的重要活動活動n重要指標重要指標n員工滿意度員工滿意度n重要的時間里程碑重要的時間里程碑n新產品開發新產品開發n項目進度項目進度n系統的實施系統的實施n改革的行動改革的行動參見后面的預算例子行動計劃、時間表、行動計劃、時間表、KPI致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/n存貨存貨n根據預算指標保持庫存量最小化(P1-P12)n快速滿足客戶需求快速滿足客戶需求n通過培訓使及時發貨率達到98 (P5.2007)n綜合通過率：綜合通過率：94%n全面、徹底地實施數據過程控制 (P1.2007) n新產品爬坡新產品爬坡n為項

18、目小組提供廣泛的專業技術培訓(P3-P5.2007)n擴大產量擴大產量n為擴大產量選擇最佳生產區域或者合作廠商(P4.2007)n成本成本n及時解決生產廢料問題 (目標： 3%) (P1-P12)行動計劃e.g. 制造部致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/KPIn生產能力生產能力8萬臺萬臺/星期星期n成本縮減成本縮減10% (標準配置標準配置)n及時交貨率及時交貨率93% (每日每日準確度準確度)n一次性通過率一次性通過率75% (電測電測)n生產率生產率500臺臺/直接人員直接人員/星期星期n存貨周轉存貨周轉44天天n報廢報廢1%n保修費保修費原指數原指數行動計劃e.g. 制

19、造部致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算內容n費用預算n人員預算n投資預算n行動方案n銷售預算n產品預算n生產預算n項目預算每個部門每個部門經營部門經營部門n資金預算n預算匯總n平衡預算n風險分析財務部門財務部門致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/產品、項目、生產、銷售n產品（規劃）產品（規劃）n至少包括產品型號，預計時間表（至少包括產品型號，預計時間表（ID確定時間，確定時間，MD確定時間，模具時確定時間，模具時間，試產時間，量產時間），預計的間，試產時間，量產時間），預計的BOM，基本產品定義，承擔產品的，基本產品定義，承擔產品的研發部門（或者可能的產品

20、方案來源）（時間到日）研發部門（或者可能的產品方案來源）（時間到日）n項目（研發、中試）項目（研發、中試）n產品研發前期投入和固定成本表（項目費）具體到型號和月份產品研發前期投入和固定成本表（項目費）具體到型號和月份n項目費用與成本中心費用的區別項目費用與成本中心費用的區別n生產（制造、外包）生產（制造、外包）n生產安排表，至少包括：產品型號，試產時間，量產時間，生產方式安生產安排表，至少包括：產品型號，試產時間，量產時間，生產方式安排，采購量，生產量，庫存成品，庫存料，委托加工料，付款排，采購量，生產量，庫存成品，庫存料，委托加工料，付款n銷售（市場、售后）銷售（市場、售后）n至少包括：產品

21、型號，上市時間，產量，分銷量，批發價格，零售量，至少包括：產品型號，上市時間，產量，分銷量，批發價格，零售量，零售價格，銷售方式（模式：大客戶，分銷，賣場，甩貨），收款條件，零售價格，銷售方式（模式：大客戶，分銷，賣場，甩貨），收款條件，保價（到月）保價（到月）致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n產品與收入產品與收入n業務收入一定是來自某一個產品業務收入一定是來自某一個產品n每一個產品都對應一個收入每一個產品都對應一個收入n收入與產品可以被分為不同的利潤中心收入與產品可以被分為不同的利潤中心n產品可以是有形的也可以是無形的產品可以是有形的也可以是無形的n利潤中

22、心包括一系列的產品號和收入利潤中心包括一系列的產品號和收入n產品有成本（標準成本財務部準備）產品有成本（標準成本財務部準備）n商品代銷成本按照市場毛利估計商品代銷成本按照市場毛利估計致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/與預算相關的概念n直接成本：計入產品，較好預測，控制采購直接成本：計入產品，較好預測，控制采購n間接成本：分攤入產品，較難預測，控制部門活動間接成本：分攤入產品，較難預測，控制部門活動n采購與租賃：成本與效率對比采購與租賃：成本與效率對比n合作與外包：成本與效率對比，戰略計劃合作與外包：成本與效率對比，戰略計劃n采購服務與采購產品：成本與效率對比采購服務與采購產品

23、：成本與效率對比致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/其他預算過程n子公司預算要求子公司預算要求n子公司公司損益表，資產負債表，現金流量表，銷售、售子公司公司損益表，資產負債表，現金流量表，銷售、售價、產品、項目與成本表，研發項目明細表，投資明細表，價、產品、項目與成本表，研發項目明細表，投資明細表，人員、投資與費用表人員、投資與費用表n財務費用與融資方案明細表財務費用與融資方案明細表n各個產業市場與產品分析模板（各個產業市場與產品分析模板（PPT）n公司預算匯報模板公司預算匯報模板n（戰略，市場與產品分析，預算目標與指導思想，關鍵指（戰略，市場與產品分析，預算目標與指導思想，關

24、鍵指標，明細報表（標，明細報表（BS,PL,CF。），公司行動與改革方案，。），公司行動與改革方案，各個部門行動計劃）（各個部門行動計劃）（PPT）致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/歷史數據n2006年年19月份部門費用與人員，組織結構圖月份部門費用與人員，組織結構圖n產銷存數據各個預算制定部門可以自己準備產銷存數據各個預算制定部門可以自己準備n集中采購的數據參數與分配原則集中采購的數據參數與分配原則n房屋租金與折舊，工資與福利，辦公費用（紙筆桌椅飲房屋租金與折舊，工資與福利，辦公費用（紙筆桌椅飲水等），水等），IT電腦與系統費用，食堂與班車費用，保安費電腦與系統費用，食堂與

25、班車費用，保安費用，水電費，固定資產折舊，固定電話費用，水電費，固定資產折舊，固定電話費n科目表說明與模板的項目說明科目表說明與模板的項目說明n成本中心列表，利潤中心列表（各個部門負責人落成本中心列表，利潤中心列表（各個部門負責人落實）實）n費用在各個產業分配的原則費用在各個產業分配的原則n預算組織結構與預算支持結構預算組織結構與預算支持結構致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算要求n預測最可能的結果預測最可能的結果n按時完成，提前準備，遵守公司的批準程序按時完成，提前準備，遵守公司的批準程序n合理設置成本中心合理設置成本中心n合理設置產品與項目時間點合理設置產品與項目時間點

26、n產品與市場營銷要同時提供市場和定位，目標分析，產品與市場營銷要同時提供市場和定位，目標分析，前提假設和風險分析前提假設和風險分析n行動方案的起始時間是行動方案的起始時間是2006P12，為完成預算所采，為完成預算所采取的措施（行動方案）要具體，要有時間表，要有可取的措施（行動方案）要具體，要有時間表，要有可行性行性n生產、研發、銷售要有目前能力分析和以后的改進或生產、研發、銷售要有目前能力分析和以后的改進或者模式轉變的時間表者模式轉變的時間表n人力資源規劃要先于費用和投資預算人力資源規劃要先于費用和投資預算致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算要求n預算制定的最后步驟是財務

27、部進行可行性分析與總結預算制定的最后步驟是財務部進行可行性分析與總結（平衡融資、投資、合并等等操作），對潛在的風險（平衡融資、投資、合并等等操作），對潛在的風險進行分析，彈性和敏感性分析，可行性分析至少包括進行分析，彈性和敏感性分析，可行性分析至少包括現金流可行性，損益可行性，損益與資產比例的合理現金流可行性，損益可行性，損益與資產比例的合理性，營銷收入的可信性和合理性性，營銷收入的可信性和合理性n預算責任與決策角色界定，預算責任與決策角色界定，n部門預算的責任在部門經理，部門預算的責任在部門經理，n成本中心的預算責任在成本中心經理，成本中心的預算責任在成本中心經理，n產業經營預算的的責任在產

28、業的首席運營官；產業經營預算的的責任在產業的首席運營官；n決策的程序必須履行公司既定的流程和政策，按照正常的程決策的程序必須履行公司既定的流程和政策，按照正常的程序進行決策；序進行決策；n預算的責任包括準確制定預算的責任和掌控預算執行，完成預算的責任包括準確制定預算的責任和掌控預算執行，完成預算的責任，另外還有根據情況的變化靈活應變的責任預算的責任，另外還有根據情況的變化靈活應變的責任致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預測技術n真正到某一個部門，某一種產品，某一項業務的預算時，準真正到某一個部門，某一種產品，某一項業務的預算時，準確程度很大程度上取決于預測技術確程度很大程度上

29、取決于預測技術n要掌握大量的信息：要掌握大量的信息：n未來的變化，管理模式，商業模式未來的變化，管理模式，商業模式n過去的歷史數據和業績指標過去的歷史數據和業績指標n公司業務或者產品增長或者下降趨勢公司業務或者產品增長或者下降趨勢n行業的增長和下降趨勢行業的增長和下降趨勢n公司的市場份額公司的市場份額n生產能力的變化生產能力的變化n新增加的投資新增加的投資n新增加的人員或者組織結構的調整帶來的影響新增加的人員或者組織結構的調整帶來的影響n數字預測技術數字預測技術致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/預算組織與人員支持n公司領導為預算編制掌舵人公司領導為預算編制掌舵人n財務總監為預

30、算編制組織者財務總監為預算編制組織者n財務部制定預算編制的相關要求財務部制定預算編制的相關要求n財務部提供預算編制的歷史數據和基本參數財務部提供預算編制的歷史數據和基本參數n集中管理部制定出公司總體原則集中管理部制定出公司總體原則n部門經理與財務配合完成具體預算工作部門經理與財務配合完成具體預算工作n部門經理和項目經理為負責人部門經理和項目經理為負責人n財務專家支持財務專家支持n財務部門匯總平衡并與各部門溝通財務部門匯總平衡并與各部門溝通n財務部門負責向管理層和上級匯報財務部門負責向管理層和上級匯報致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/計劃循環中各級經理的職責計劃循環中各級經理的

31、職責n知道自己部門預算如何做，了解公司預算的程序知道自己部門預算如何做，了解公司預算的程序n了解公司的目標和情況了解公司的目標和情況n主動與其他部門溝通以進行高效配合主動與其他部門溝通以進行高效配合n在財務部的支持下，制定出預算（包括財務和非財務的）在財務部的支持下，制定出預算（包括財務和非財務的）n指導部門員工制定同公司預算有清晰聯系的員工個人計劃指導部門員工制定同公司預算有清晰聯系的員工個人計劃n定期對部門預算和員工個人計劃執行情況進行評估定期對部門預算和員工個人計劃執行情況進行評估致力于財務管理實踐，打造卓越財務經理人！http:/2007年度預算編制時間n2006.10.20前前財務部

32、準備：財務部準備：n1，模板，模板n2，歷史數據，歷史數據n3，預算組織確定，預算組織確定n4，預算編制說明、要求和時間表，預算編制說明、要求和時間表n5，培訓資料、進行內部培訓，培訓資料、進行內部培訓n2006.10.20各部門經理和成本中心經理培訓各部門經理和成本中心經理培訓n2006.10.21-2006.11.1預算編制期間預算編制期間n2006.11.1各部門上交費用預算，財務部匯總各部門上交費用預算，財務部匯總n2006.11.5完成產品和銷售計劃完成產品和銷售計劃n2006.11.7提交所有預算數據和行動方案提交所有預算數據和行動方案n2006.11.12財務部完成匯總和平衡，初稿完成財務部完成匯總和平衡，初稿完成n2006