1、畢業論文（設計）開題報告題目：基于風險管理的商業銀行內部控制研究一、選題的背景、意義（一）背景我國金融業經過十幾年的改革剛剛進入市場經濟，在這一歷程中雖然沒有明顯的金融危機發生以及大規模的銀行破產倒閉現象，可是金融業特別是作為我國金融業主體的銀行業不安因素卻大量存在，嚴重影響到了整個金融體系的穩定，甚至危及到國家的穩定和安全。從近幾年在全國各地屢屢發生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內外部勾結轉移資金案、員工監守自盜案等案件看,金融案件給國家帶來的經濟損失無不數額巨大,暴露出商業銀行內控管理中存在的巨大風險。這些風險的產生，除舊體制的問題積累，經濟轉軌時期經濟改革成本的轉嫁，金融

2、監管乏力，以及日益加深的國際金融環境影響等外部因素外，商業銀行風險管理不善和內部控制不力是重要的原因?；赝麆邮幉话驳膰H金融市場,從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機,都無一例外地印證了一點:商業銀行風險管理不善或內部控制不力,都可能招致滅頂之災?？梢?無論是國內現狀還是國外環境,都對有效的基于風險管理的商業銀行內部控制提出了迫切要求。因此，在新的經濟金融環境下，研究如何構建基于風險管理的商業銀行內部控制系統，健全內部控制，提高內部管理水平，就顯得尤為重要。（二）意義作為商業銀行安全穩健發展的重要保證，風險管理與內部控制的開展不應該是分開的，而應是相互融

3、合有機發展的一個整體?；陲L險管理構建商業銀行的內部控制，有利于在商業銀行的日常經營管理過程中隨時隨地體現風險管理的理念和內容，能夠有效地提高商業銀行管理風險、控制風險的能力；有利于商業銀行在實際工作中以企業長期發展戰略目標和風險管理目標為導向，確保內部控制的構建更加具有目的性和戰略性。通過對風險管理和內部控制的有機融合，能夠有效提高我國商業銀行的整體管理水平，為我國商業銀行將來實施巴塞爾新資本協議，在激烈的銀行業競爭中保持領先地位打下堅實的基礎。因此，對基于風險管理的商業銀行誒不控制問題進行研究具有十分重要的現實意義。二、相關研究的最新成果及動態1、商業銀行風險管理和內部控制的內涵風險管理是

4、建立在內部控制的基礎上的，內部控制則是商業銀行風險管理必不可少的一個部分。風險管理的范圍比內部控制的范圍更為廣泛，是對內部控制的擴展，是一個主要針對風險的喂喂明確的概念。潘秀紅（2005）指出商業銀行內部控制是商業銀行為了防范金融風險而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法,從而在商業銀行的內部形成一種自我協調、自我約束的控制系統。通過內部控制實現三大目標:第一,確保國家法律法規和中央銀行監管規章貫徹執行;第二,確保將各種風險控制在適當的范圍之內;第三,確保自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現。易新平（2005）指出內部控制是指商業銀行為實現經營自標，通過制定和實施一系列制度、程序和方

5、法，對風險進行事前控制、事后監督和糾正的動態過程和機制(中國人民銀行商業銀行內部控制指引)。易新平（2005）指出風險管理是針對管理設定的目標而進行的風險防范和規避的管理活動，是整個管理活動中的重要組成部分。它一般包括風險管理目標和戰略的設定、風具體活動并不都是內部控制要做的，特別是內控并不負責風險管理目標的具體設立。黃國軒（2008）指出內部控制是指公司為了保證戰略目標的實現,而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。內部控制是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動,包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面。黃國軒（2008）指出風險管理,一般指公司用于管理、監控

6、和控制其風險的一整套政策和程序,其目的是通過辨別、測量、分析、報告、監控和處理公司面臨的各種風險,實現公司承擔的風險規模與結構的優化和風險與回報之間的平衡。風險是不可避免的,但關鍵是如何管理好風險,將各種可能突然侵襲公司資源的風險降到最小,在一定的風險范圍內贏利,使公司資產和資本受到最大程度的保護。鮑建青（2009）指出內部控制是企業董事會、管理層對企業內部風險管理以及外部風險管理過程中可能出現的操作性風險進行管理，保證企業所有的經營活動符合企業既定的經營目標的一種組織行為。2、內部控制與風險管理整合的可行性對于我國商業銀行而言，風險管理和內部控制均不是陌生的內容，但是在實際工作中，商業銀行內

7、部控制和風險管理工作的開展卻不能盡如人意。作為商業銀行安全穩健發展的重要保障，風險管理與內部控制的開展不應該是分割開的，而應是相互融合有機發展的一個整體。易新平（2005）指出內部控制關注的是經營中的風險。內部控制并不是目標的制定活動，而是對目標制定的評價工作，特別是對目標和戰略計劃制定當中風險的評估，風險管理目標的設立為內控中的風險評估提供了前提條件;其二，內部控制強調評估經營管理活動中突出的風險點，所負責的是風險管理過程中的重要活動，并建議經營管理人員針對這些風險點實施必要的控制活動。比如，對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動、監督評審與錯誤的糾正等工作。徐寧（2006）指出內

8、部控制與全面風險管理是緊密相關的：(1)內部控制是全面風險管理的必要環節,內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。由兩者的定義可以看出,內部控制是為了實現經濟組織的管理目標而提供的一種合理保障,良好的內部控制可以合理保證合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益。而合規經營、真實的財務報告和有效益的經營也正是商業銀行全面風險管理應該達到的基本狀態。(2)全面風險管理涵蓋了內部控制。從COSO委員會的全面風險管理框架和內部控制框架可以看出,全面風險管理除包括內部控制的3個目標之外,還增加了戰略目標;全面風險管理的8個要素除了包括內部控制的全部5個要素之外,還增加了目標設定、事件識別和風

9、險對策3個要素。房敬（2008）指出內部控制是風險管理的必要環節,內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。風險管理是整個管理活動系列的重要組成部分。風險管理的一系列具體活動并不都是內控要做的。特別是內部控制并不負責風險管理目標的具體設立,這是管理過程起始階段的活動。內部控制強調評估經營管理活動中突出的風險點，建議經營管理人員針對這些風險點實施必要的控制活動。這里所評估的既在內部的風險，又有外部的風險。那種以為內部控制只是控制某單位的內部風險的觀點是片面性的，因此良好的內部控制可以合理保證合規經營、表的真實可靠和經營結果的效率和效益。而合規經營、真實的財務報告和有效益的經營也正是企業風險管理應

10、該達到的基本狀態。3、基于風險管理的商業銀行內部控制制度的現狀及存在的問題以商業銀行內部控制為研究對象，在基于風險管理理論和商業銀行內部控制理論及其共同趨勢的基礎上，對商業銀行內部控制的現狀及存在的問題進行了分析，總結了商業銀行內部控制幾只建設所面對的現實狀況和存在的問題。徐志強（2002）指出自1997年中國人民銀行印發加強金融機構內部控制的指導原則(銀發1997199號),對商業銀行的內部控制體系建設提出了具體要求后,商業銀行對內控重要性的認識大大提高,內控基礎建設得到了加強。國有商業銀行系統的法人意識有所增強,越權和違規授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明

11、、存款證明和擔保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經營和違規經營的責任人受到了處理。各國有商業銀行紛紛強化內部稽核監督,建立內控制度的評價體系,將內控制度落到實處。從目前基于風險管理的商業銀行內部控制制度的現狀來看，主要問題有：內控優先的理念不到位；內控機制不夠健全；內控制度建設難以適應業務發展的需要；內控制度建設缺乏相互制衡、相互監督；關鍵部門存在有章不循和違紀違法現象；內部稽核監督管理職能弱化。張學義（2005）指出經過多年的改革開放，別是近十年來的銀行商業化改革，各商業銀行在加強內部管理，完善內部控制方面而做出了不懈的努力，取得了一定的成績，初步形成了一種相互制約，互監督

12、的內部控制機制。結起來主要有三點：一是各個商業銀行增強了風險防范意識。二是各個商業銀行在中國人民銀行的指導下制定了一系列有關內部控制制度的制度。三是各個商業銀行針對風險狀況開展了一系列內部控制活動。我國商業銀行內部控制工作存在的諸多問題，直接阻礙或消極影響著內部控制體系的建設。這些問題具體表現在：思想觀念方面的問題；管理制度方面的問題：缺乏健全的內部控制制度；內部控制制度存在滯后性的缺陷；機構設置和人員管理制度不完善。陳歆（2008）指出現階段，我國企業的內部控制、風險防范依然十分薄弱。為了追求高收益，一些公司甚至過度冒險，違規經營，將負債風險和破產風險交由股東承擔，致使風險資產加大，經營風險

13、和財務風險增加，最終導致公司和股東的利益受到損害。從目前基于風險管理的商業銀行內部控制制度的現狀來看，主要問題有：相關法律法規制訂不夠健全，沒有提升風險管理的重要性；從經營管理方面看，缺乏長遠的經營目標和經營方針；從思想認識方面看，管理人員對內部控制的認識和理解存在偏差；在制度建設方面，內部機構設置不科學，制度空泛，執行不力；監管不力，監督缺位，控制機制不健全。賈衛蘭（2010）指出從美國愈演愈烈的次貸危機，到國內“三鹿事件”的驟然爆發，許多國內、國際知名品牌企業，甚至是跨國公司，在瞬間轟然坍塌，其影響不亞于經濟上的“9.11”。這一方面說明企業外部監管不力，另一方面突顯了企業內部控制的不足，

14、缺少風險管理意識。因此，現代企業應引以為戒，加強內部控制建設，從企業內部控制的設計、運行、改進和評價等方面入手，建立以風險管理為導向的科學、合理、有效的內部控制制度。當前企業內部控制機制存在的問題：內控制度設計存在缺陷；缺少應對突發危機的事前內控預防措施；缺少有效的內部控制監督機制；內部控制懲罰機制不完善；內部審計機構職能作用不健全。4、構建基于風險管理的內部控制新機制通過對風險管理和內部控制的有機融合，能夠有效提高商業銀行的整體管理水平，為商業銀行在激烈的銀行業競爭中保持領先地位奠定堅實的基礎。基于上述分析，商業銀行的內部控制應以風險管理為基礎，建立健全商業銀行內部控制新機制。董瑞麗（200

15、4）指出依據實際情況，建立和健全我國商業銀行的內部控制制度，應重點解決以下幾個問題:(1)樹立正確的內部控制機制建設的指導思想和目標；(2)進一步建立和健全內部控制制度，嚴格實行崗位責任制，規范操作程序；（3)建立內部風險評估和監測制度，強化內部監督檢查。劉鳳軍，張立輝（2004）指出針對我國商業銀行內部控制體系中存在的問題，根據我國商業銀行目前的經營環境和管理水平，依據中國人民銀行商業銀行內部控制指引，借鑒巴塞爾委員會頒布的銀行業有效監管的核心原則規定的基本內容，我國商業銀行完善內部控制應從以下幾方面入手：強化銀行內部控制的重要性；理順公司治理結構；建立有效的內部控制制度；健全銀行信息系統；

16、完善內部控制評價機制。徐剛（2004）指出黨的十六屆三中全會指出，要把國有商業銀行建設成為資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現代金融企業。隨著金融自由化、全球化趨勢的加強和金融競爭與創新的發展，建立健全內部控制機制，推行全面風險管理模式是現代商業銀行發展的必然趨勢，也是國有商業銀行謀求持續發展的最重要方式。構建基于風險管理的內部控制新機制：第一，堅持以人為本，加強內控管理文化建設。第二，建立健全現代公司法人治理結構。第三，加快構建內部控制管理體系。第四，進一步理順內部控制程序。第五，強化對內部控制建設的監督和后評價機制。王樹君（2006）指出內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行

17、現代化管理的客觀要求和可靠保證。強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑之一。目前，銀行間的競爭日益激烈，銀行應實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范違法案件的發生；同時，應加強員工的再教育，只有不斷提高全體會計人員對內部控制的認識，才能更大限度合法、合規的發展、擴大各項業務，減少不良資產的發生，降低銀行經營管理風險，更好的提高自身效益。針對會計內部控制的現狀和面臨的新問題，商業銀行應努力從以下幾個方面強化會計的內部控制：（1）加強內部控制管理的文化建設。（2）標本兼治，建立風險防范長效機制。（3）建立科學的財務會計制度，確保內控信息真實可靠。（4）構建會計電算化安全控

18、制體系?？傊?商業銀行要實現可持續發展,除了加大市場營銷力度,占取市場獲取利潤之外,還需要隨著市場經濟體制和法制建設的日益完善,不斷強化管理、健全商業銀行內部控制,積極防范各種經營風險,促進全面經營管理目標的實現。加強商業銀行內控管理當務之急就是要從商業銀行的實際情況出發,制定切實可行的方法措施,增加內控管理的可操作性,關注其動態性和時效性,保障建立和完善現代商業銀行經營管理體制的現實需要。通過對國內外有關中小企業籌資的理論文獻進行閱讀，我們可以發現在該領域的研究還存在以下幾個方面的問題：（1）基本上都是針對我國商業銀行研究，針對某一省或某一區域的則比較少，即研究的地域范圍太廣。（2）在基于風

19、險管理的商業銀行內部控制的研究中，涉及國際金融危機大背景下的研究比較少，即結合當下背景不深。正因為國內外專家學者在基于風險管理的商業銀行內部控制研究中還存在上述問題，所以，就有了該篇論文。本文結合商業銀行背景，在全面分析時下商業銀行更加嚴峻的內部控制問題的基礎上，提出了一些改善商業銀行內部控制問題的建議。來探索基于風險管理的商業銀行內部控制體制。三、課題的研究內容及擬采取的研究方法（技術路線）、研究難點及預期達到的目標（一）課題的研究內容：（1）商業銀行風險管理和內部控制的內涵。本部分主要介紹商業銀行風險管理的內涵以及內部控制的內涵；（2）內部控制與風險管理整合的可行性。本部分主要介紹內部控制

20、和商業銀行的關系；（3）基于風險管理的商業銀行內部控制制度的現狀及存在的問題。本部分主要介紹基于風險管理的商業銀行內部控制制度的現狀，并介紹了基于風險管理內部控制制度存在的問題；（4）構建基于風險管理的內部控制新機制。本部分主要介紹了基于風險管理的內部控制的新機制。（二）擬采取的研究方法（技術路線）：1、文獻研究法。首先對于國內外相關理論文獻進行廣泛閱讀，了解掌握國內外相關理論動態打好理論基礎。2、規范研究法。通過閱讀文獻和調研商業銀行，了解了商業銀行的現狀，利用規范研究法構建基于風險管理的商業銀行內部控制新機制。技術路線： 基于風險管理的商業銀行內部控制研究引言背景意義研究方法基本內容框架結

21、構內涵風險管理內涵內部控制內涵新機制基于風險管理的商業銀行內部控制現狀基于風險管理的商業銀行內部控制存在的問題結 論現狀及存在的問題風險管理和內部控制整合可行性（三）研究難點課題的研究難點：根據商業銀行內部控制的現狀并分析其存在的問題和風險管理的相關理論提出改進商業銀行內部控制的新機制。（四）預期達到的目標課題預期達到的目標是根據風險管理和內部控制的相關理論，在闡明風險管理理論為導向的商業銀行內部控制的基礎上，對商業銀行內部控制提出相關的新機制。四、論文詳細工作進度和安排2010.10.082010.11.22 完成畢業論文選題2010.11.232011.01.10 完成文獻綜述、開題報告及

22、外文翻譯2011.01.112011.03.11 完成畢業論文初稿2011.03.122011.05.03 畢業實習，修改論文2011.05.042011.05.12 畢業論文定稿五、主要參考文獻1 何自云.風險管理：商業銀業的核心能力.農村金融研究，2002(10)：P48.2 徐志強加強國有商業銀行內控管理初探現代財經，2002（12）：P15-213 李利民論現代商業銀行內部控制與風險防范山東經濟，2004（3）：P78-80.4 王樹君.我國商業銀行的內部控制問題研究.金融視線，2004（6）：P18-19.5 董瑞麗.商業銀行內部制度存在的問題及其對策.浙江金融，2004（6）：P24-25.6 徐剛.國有商業銀行如何強化內控建設.現代金融,2004（7）:P39-40.7 張立輝.商業銀行內部控制初探.經濟研究參考,2004（22）：P17-22.8 張學義我國商業銀行內控機制及其發展戰略理論縱橫，2005（1）：P8.9 潘秀紅完善我國商業銀行內部控制的思考經濟師，2005（2）：P230-232.10易新平. 風險管理、內部控制和內部審計的關系及啟示.金融會計，2005（3）：P47-48.11 徐寧構建體現全面風險管理的內部控制新機制經營與管理，2006（8）：P36-3812 黃國軒.基于風險管理的內部控制創新.財會通信