1、第九章第九章 會計賬簿會計賬簿主要內容第一節第一節 會計賬簿的概念與會計賬簿的概念與種類種類第二節第二節 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記第三節第三節 對賬對賬、查賬和、查賬和結賬結賬第四節第四節 帳簿啟用、帳簿啟用、更正更正與更換與更換第一節第一節 會計賬簿的概念和種類會計賬簿的概念和種類主要內容一、賬簿的含義及意義一、賬簿的含義及意義二、賬簿的種類二、賬簿的種類三、賬簿的基本要素三、賬簿的基本要素一、賬簿的含義及意義一、賬簿的含義及意義（一）賬簿的含義（二）登記賬簿的意義（一）賬簿的含義（一）賬簿的含義會計賬簿（簡稱賬簿）是指由會計賬簿（簡稱賬簿）是指由一定一定格式的賬頁格式的賬頁組成的，

2、以組成的，以會計憑證會計憑證為為依據，用于依據，用于全面、系統、連續、綜全面、系統、連續、綜合合地記錄和反映各項交易、事項的地記錄和反映各項交易、事項的簿籍簿籍。 （二）登記賬簿的意義通過設置和登記賬簿，可以系統地歸納和積累會計通過設置和登記賬簿，可以系統地歸納和積累會計核算資料，為改善企業經營管理，合理使用資金提核算資料，為改善企業經營管理，合理使用資金提供資料。供資料。通過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會通過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供依據。計報表提供依據。通過設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開通過設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計

3、檢查提供依據。展財務分析和會計檢查提供依據。二、賬簿的種類二、賬簿的種類（一）按性質和用途分類（一）按性質和用途分類 日記賬日記賬普通日記賬特種日記賬分類賬分類賬總賬明細賬備查賬備查賬現金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬日記賬一般格式日記賬一般格式第第 頁頁逐日序時登記特種日記賬以外經濟業務的賬簿。這種賬簿不結余額。現現 金金 日日 記記 賬賬第第 頁頁摘摘 要要對應科目對應科目借方借方余額余額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、號字、號2003年年月月日日日記賬一

4、般格式日記賬一般格式是由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指現金收付日記賬。可以分為“現金收入日記賬”和“現金付出日記賬”銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬第第 頁頁摘摘 要要對應科目對應科目借方借方余額余額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號2003年年月月日日開戶銀行開戶銀行賬賬 號號日記賬一般格式日記賬一般格式是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。指銀行存款收付日記賬。可分為“銀行存款收入日記賬”

5、和“銀行存款付出日記賬”總分類賬一般格式總分類賬一般格式總分類賬總分類賬科科 目：目：第第 號第號第 頁頁明明 細細 分分 類類 賬賬第第 頁頁摘摘 要要借方借方余額余額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號 年年月月日日總賬科目總賬科目明細科目明細科目借或貸借或貸明細賬一般格式明細賬一般格式（二）按外表形式分類（二）按外表形式分類 訂本賬訂本賬優點缺點活頁賬活頁賬優點缺點卡片賬卡片賬訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬（三）按賬頁格式分類（三）按賬頁格式分類 三欄式

6、賬三欄式賬多欄式賬多欄式賬數量金額式賬數量金額式賬借方、貸方、余額在三欄式的基礎上在借貸方的欄內又設置了多個金額欄在三欄式的基礎上在三個金額欄內增設數量和單價專欄三欄式總賬三欄式總賬三欄式日記賬三欄式日記賬制造費用明細賬第 頁多欄式明細賬多欄式明細賬數量金額式數量金額式明細分類賬明細分類賬會計科目會計科目第第 頁頁注意：注意：“數量金額式賬頁數量金額式賬頁”適用于既要進行金額明細核算，又適用于既要進行金額明細核算，又要進行數量明細核算的財產物資項目。如要進行數量明細核算的財產物資項目。如“原材料原材料”、“庫存庫存商品商品”等賬戶的明細核算。等賬戶的明細核算。三、賬簿的基本要素三、賬簿的基本要

7、素（一）封面（二）扉頁注明單位名稱和賬簿名稱根據有關規定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”（三）賬頁單位名稱：2005年度封面單位名稱單位名稱本賬簿本賬簿名稱名稱冊次冊次頁數頁數使用起使用起訖日期訖日期第第 冊冊 第第 號至第號至第 號共計號共計 頁頁自至自至年年 月月 日日起止起止單位負責人單位負責人主管會計主管會計記記 賬賬姓姓 名名姓姓 名名姓姓 名名蓋蓋 章章蓋蓋 章章蓋蓋 章章經管人員交接記錄經管人員交接記錄職別職別姓姓 名名接接 管管交交 出出備注備注公章公章年年年年月月月月日日日日蓋章蓋章蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式訂本式扉頁賬頁第二節第二節 賬簿的設置與登記賬簿的設置與

8、登記主要內容一、賬簿設置的原則一、賬簿設置的原則三、日記賬的設置與登記三、日記賬的設置與登記四、分類賬的設置與登記四、分類賬的設置與登記二、賬簿登記的基本要求二、賬簿登記的基本要求會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，外表形式，設計賬頁的格式、內容和規定賬簿登記的方法等。 會計法規定，各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定，私設會計賬簿登記、核算。說明：一、賬簿設置原則（了解）（一）統一性與實用性相結合（二）組織嚴密，避免重復、繁瑣及片面的追求簡化（三）有利于會計部門的內部分工二、賬簿登記的基本要求二、賬簿登記的基本要求（掌

9、握）（掌握）賬簿時登記各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算賬簿時登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在憑證“過賬”欄內注明賬簿的頁數或作出“”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。賬簿時登記賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當的空距，不要寫滿格，一般應占格高的二分之一 。賬簿時登記登記賬簿要用鋼筆和藍黑墨水或規定使用的圓珠筆書寫。不得使用不合規定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用。各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發生此種情況，應在空行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣。并由記

10、賬人員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時登記“金額”欄的數字應賬頁上標明的位數對準。凡是需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貨”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貨”欄內寫“平”字，在余額欄內寫“0”。賬簿時登記每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在賬頁最后一行加計本頁發生額及余額，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發生額和余額，并在摘要欄內注明“承前頁”，以便對賬和結賬。賬簿時登記賬簿記錄發生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據錯誤的情況，按規定的方法進行更正。賬簿時登記三、日記賬的設置與登記三、日記賬的設置與登記

11、（一）現金日記賬（二）銀行存款日記賬（一）現金日記賬1、概念、概念2、格式、格式3、登記要求、登記要求登記人員：出納登記依據：現金收付款記賬憑證登記方法：按時間順序逐日逐筆登記具體要求：逐日結出余額,并與庫存現金實存數核對, 做到日清日結。三欄式現金日記賬三欄式現金日記賬4000借借期初余額期初余額184000借借18 0002000本月合計本月合計3174000借借10 000發放工資發放工資付付83114000借借2000員工還款員工還款收收31512000借借5000預借差旅費預借差旅費付付6817000借借3000購辦公用品購辦公用品付付2320000借借期初余額期初余額17日日月月余

12、余 額額借借/貸貸貸貸 方方借借 方方摘摘 要要憑證憑證號數號數2004年年（二）銀行存款日記賬1.概念概念2.格式格式3.登記要求登記要求開戶銀行開戶銀行賬賬 號號四、分類賬的設置與登記四、分類賬的設置與登記（一）總賬（二）明細賬（三）總賬與明細賬的平行登記（一）總賬1.概念概念2.格式格式 是根據是根據總分類科目總分類科目開設賬戶，用來登開設賬戶，用來登記記全部全部經濟業務，進行總分類核算，提供經濟業務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是供的核算資料，是編制會計報表編制會計報表的主要依的主要依據，任何單位都必須設置總

13、分類賬。據，任何單位都必須設置總分類賬。 1.概念概念2.格式格式總分類賬一般格式總分類賬一般格式總分類賬總分類賬科科 目：目：第第 號第號第 頁頁（二）明細賬1.概念概念2.格式格式1、概念、概念也稱明細分類賬。是按明細分類賬戶開設的、用以分類登記某類經濟業務詳細情況，提供明細核算資料的賬簿。明細賬2、格式、格式三欄式明細賬三欄式明細賬多欄式明細賬多欄式明細賬制造費用明細賬制造費用明細賬明細科目明細科目第第 頁頁“生產成本”明細分類賬產品品種或類別：A產品多欄式明細賬多欄式明細賬數量金額式明細賬數量金額式明細賬明細分類賬明細分類賬會計科目會計科目第第 頁頁（三）總賬與明細賬的平行登記1.總賬

14、明細賬的關系總賬明細賬的關系2.總賬與明細賬的平行登記總賬與明細賬的平行登記1.總賬明細賬的關系總賬明細賬的關系總分類賬戶總分類賬戶期初期初借方（或貸方）余額借方（或貸方）余額=所屬明細賬戶期初所屬明細賬戶期初借方（或貸方）余額之借方（或貸方）余額之和和 總分類賬戶本期總分類賬戶本期借方（或貸方）發生額借方（或貸方）發生額=所屬明細賬戶本期所屬明細賬戶本期借方（或貸方）發生借方（或貸方）發生額之和額之和 總分類賬戶總分類賬戶期末期末借方（或貸方）余額借方（或貸方）余額=所屬明細賬戶期末所屬明細賬戶期末借方（或貸方）余額之借方（或貸方）余額之和和 2.總賬與明細賬的平行登記總賬與明細賬的平行登記

15、概念要點指對發生的每項經濟業務，一方面要在指對發生的每項經濟業務，一方面要在總分類賬戶中進行總括的登記，另一方總分類賬戶中進行總括的登記，另一方面還要在其所屬的明細分類賬戶中進行面還要在其所屬的明細分類賬戶中進行詳細的登記。詳細的登記。同依據同依據同期間同期間同方向同方向同金額同金額第三節 對賬、查賬與結賬主要內容一、對賬一、對賬二、查賬二、查賬三、結賬三、結賬一、對一、對 賬賬（一）對賬的含義及意義（一）對賬的含義及意義（二）對賬的基本內容（二）對賬的基本內容（一）對賬的含義及意義（一）對賬的含義及意義1.對賬的含義對賬的含義2.2.對賬的意義對賬的意義對賬，即核對賬目。對賬，即核對賬目。就

16、是在就是在有關經濟業務有關經濟業務入賬以后入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查，進行的賬簿記錄的核對和檢查。保證會計資料正確、真實、可靠會計信息的質量特會計信息的質量特征征（二）對賬的基本內容（二）對賬的基本內容賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實核對賬實核對 賬簿賬簿憑證憑證實物實物賬簿賬簿賬實核對賬賬核對賬證核對第一步1.賬證核對賬證核對原始憑證原始憑證賬簿記錄賬簿記錄核對核對記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對核對內容內容總賬總賬明細賬明細賬日記賬日記賬銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬第第 頁頁摘摘 要要對應科目對應科目借方借方余額余額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十

17、萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號2003年年月月日日開戶銀行開戶銀行賬賬 號號2.賬賬核對賬賬核對總賬總賬賬簿記錄賬簿記錄賬簿記錄賬簿記錄核對核對總賬總賬總賬總賬明細賬明細賬總賬總賬日記賬日記賬財會財會賬簿賬簿保管部保管部門賬門賬賬賬賬賬核對核對內容內容試算平衡試算平衡平行登記平行登記現金、銀行存現金、銀行存款的總賬與日款的總賬與日記賬核對記賬核對財會部門與外部門財會部門與外部門核對核對3.賬實核對賬實核對現金日記賬現金日記賬賬面余額賬面余額財物債權債務財物債權債務賬面余額賬面余額財物債權債務財物債權債務實有數額

18、實有數額核對核對銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬面余額賬面余額債權債務債權債務明細賬明細賬財產物資明細賬財產物資明細賬賬面余額賬面余額賬實賬實核對核對內容內容庫存現金數額庫存現金數額銀行對賬單數額銀行對賬單數額財產物資實有數額財產物資實有數額對方單位賬面記錄對方單位賬面記錄每日盤點每日盤點每月核對每月核對各種盤點方法各種盤點方法發函發函二、查賬二、查賬找錯方法找錯方法順查法順查法尾數法尾數法2除法除法 9除法除法 逆查法逆查法目測法目測法只存在一筆錯誤只存在一筆錯誤三、結賬三、結賬（一）結賬的含義（一）結賬的含義（二）（二）結賬的分類結賬的分類（三）結賬的程序（三）結賬的程序 （一）結賬的含義（

19、一）結賬的含義結賬結賬是指在一定時期內所發生的全部交是指在一定時期內所發生的全部交易、事項已登記入賬的基礎上，結出各易、事項已登記入賬的基礎上，結出各種賬簿種賬簿本期發生額合計和期末余額本期發生額合計和期末余額的一的一項會計核算工作項會計核算工作 及時正確的確定當期的及時正確的確定當期的經營成果，為編制會計經營成果，為編制會計報表提供資料報表提供資料 （二）（二）結賬的分類結賬的分類季結季結月結月結 年結年結1.交易事項全部登記入賬交易事項全部登記入賬2.調整期末應調賬項調整期末應調賬項3.損益類賬戶轉入損益類賬戶轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 4.結算本期發生額和余額，結轉下期結算本期發生

20、額和余額，結轉下期 （三）結賬的程序（三）結賬的程序2.調整期末應調賬項調整期末應調賬項成本類賬戶成本類賬戶應計、預計項目應計、預計項目制造費用的分配制造費用的分配完工入庫產品完工入庫產品成本的結轉成本的結轉借：生產成本借：生產成本-A 生產成本生產成本-B 貸：制造費用貸：制造費用借：庫存商品借：庫存商品-A 庫存商品庫存商品-B 貸：生產成本貸：生產成本-A 生產成本生產成本-B見第五章見第五章損益類賬戶損益類賬戶權益類賬戶權益類賬戶費用的結轉費用的結轉收入的結轉收入的結轉借：本年利潤借：本年利潤 貸：費用賬戶貸：費用賬戶借：利潤分配借：利潤分配 貸：本年利潤貸：本年利潤凈損益的結轉凈損益

21、的結轉利潤分配的結轉利潤分配的結轉借：收入賬戶借：收入賬戶 貸：本年利潤貸：本年利潤借：利潤分配借：利潤分配 貸：利潤分配貸：利潤分配3.損益類賬戶轉入損益類賬戶轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶 年末年末明細明細月末月末4.結算本期發生額和余額，結轉下期結算本期發生額和余額，結轉下期 月結的方法月結的方法本月合計本月合計18600170002600 年結的方法年結的方法本月合計本月合計18600170002600借本季度累計本季度累計本年累計本年累計結轉下年結轉下年借48000借48000第四節第四節 賬簿的啟用、更正賬簿的啟用、更正與更換與更換主要內容一、一、賬簿啟用賬簿啟用二、錯賬的更正二

22、、錯賬的更正三、賬簿的更換與保管三、賬簿的更換與保管一、一、賬簿啟用賬簿啟用扉頁扉頁封面封面 賬戶目錄賬戶目錄賬頁賬頁更正方法更正方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法二、錯賬的更正二、錯賬的更正適用適用范圍范圍1.結賬前結賬前2.記賬憑證正確記賬憑證正確3.賬簿記錄中文字或數字有錯誤賬簿記錄中文字或數字有錯誤劃線劃線更正更正法法具體具體做法做法1.先在錯誤的文字或數字（整個數字）先在錯誤的文字或數字（整個數字）上劃一條上劃一條紅線紅線注銷，并使原來的字跡仍注銷，并使原來的字跡仍可辨認，以備查考。可辨認，以備查考。2.然后將正確的文字或數字用然后將正確的文字或數字用藍

23、字藍字寫在寫在劃線上端，并由記賬人員在更正處蓋章，劃線上端，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。以明確責任。 （一）劃線更正法（一）劃線更正法1 0 8 0 0 0 0購入原材料金額為購入原材料金額為10800元，誤記為元，誤記為10080元。元。適用范圍適用范圍1.記賬以后，如果發現記賬記賬以后，如果發現記賬憑證中的應借、應貸會計科憑證中的應借、應貸會計科目錯誤或記賬方向錯誤目錯誤或記賬方向錯誤(科目、科目、方向有錯方向有錯)紅字紅字更正更正法法具體做法具體做法1.應先用紅字填制一張憑證，用應先用紅字填制一張憑證，用以沖銷原錯誤分錄以沖銷原錯誤分錄2.再用藍字填制一張正確記賬憑再用藍字填制一張正確記賬憑證證 2.記賬以后如果原記賬憑證記賬以后如果原記賬憑證中會計科目并無錯誤中會計科目并無錯誤,但發現但發現所記金額大于應記金額所記金額大于應記金額