1、會計基礎(chǔ)綜合業(yè)務(wù)核算題第一部分綜合業(yè)務(wù)核算題訓l 練1 目的：練習借貸記賬法的記賬規(guī)則。資料：光華企業(yè)2010 年 1 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)投資者追加投資200 000 元，存入銀行。(2)以銀行存款80 000 元償還銀行借款。(3)以銀行存款500 000元購進設(shè)備一臺。(4)向銀行借款150 000元，償還前欠貨款。(5)收回甲公司前欠的貨款50 000 元，存人銀行。(6)從銀行提取現(xiàn)金l 000 元。(7)銷售產(chǎn)品貨款90 000 元，存入銀行。要求：分析上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起哪些資產(chǎn)類、負債類及所有者權(quán)益類等項目的變動，并編制會計分錄。2 目的：練習記賬憑證的填制。資料：

2、海河公司在2009年 10月份發(fā)生了以下幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)10 月 1 H 從銀行提取現(xiàn)金6 000元備用。(2)10 月 5 日從銀行取得短期性借款200 000 元，款已存人銀行。(3)10 月 8 日從丙公司購買原材料60 000 元，貨款尚未支付。(4)10 月 10 日從甲公司收回上月銷售商品款80 000 元，款項已存入銀行。(5)lO 月 20日向甲公司銷售價值100 000元的商品一批，貨款暫未收到。(6)10月25日開f_|轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠乙公司的購貨款50 000元。要求：對上述經(jīng)濟交易與事項進行確認，編制會計分錄并按照原始憑證填制記賬憑證。3 目的：練習總分類賬戶

3、與明細分類賬戶的平行登記。資料：向南公司2010 年 8 月 31 日有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶余額如下：總分類賬戶：“原材料”賬戶借方余額 510 000 元。“應(yīng)對賬款”賬戶貸方余額l40 000 元。明細分類賬戶：“原材料甲材料”賬戶1 500 千克，單價200 元，借方余額300 000 元。“原材料乙材料”賬戶 500 干克，單價120 元，借方余額60 000元。“原材料丙材料”賬戶 1 000 千克，單價150 元，借方余額150 000 元。“應(yīng)對賬款A 公司”賬戶貸方余額80 000 元。“應(yīng)對賬款B 公司”賬戶貸方余額60 000 元。該公司 2010 年 9 月份發(fā)生部

4、分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(不考慮增值稅)：(1)以銀行存款償還前欠A 公司貨款40 000元。(2)購進甲材料200千克，單價200元，價款40 000元，以銀行存款支付，材料入庫。t(3)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料一批，其中甲材料400千克，單價 200 元；乙材料200 千克，單價120 元；丙材料500千克，單價150 元，共計領(lǐng)用材料金額l79 000 元。(4)以銀行存款償還B 公司前欠貨款30 000 元。(5)向A 公司購人乙材料200千克，單價120元，材料入庫，貨款24 000 元暫欠。(6)向B 公司購入丙材料300 千克，單價150 元，材料入庫，貨款45 000 元暫欠。要求：(1)

5、按照上述資料編制會計分錄。(2)開設(shè)“原材料”、 “應(yīng)對賬款”總分類賬 (T 型賬戶代替)和明細分類賬，登記期初余額，并平行登記總分類賬和明細分類賬結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。(3)編制“原材料”、 “應(yīng)對賬款”總分類賬戶和明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表。4 目的：練習日記賬的登記方法。資料：向陽公司2010 年 1 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)1 日，向銀行借款60 000 元，存人銀行存款戶，期限3 個月，利率2。(2)3 日，以銀行存款10 000 元購進 A 材料，同時支付增值稅1 700 元。(3)5 日，從銀行提取現(xiàn)金3 000 元。(4)6 日，以現(xiàn)金200 元購買一批辦公用品。

6、(5)8 日，銷售一批產(chǎn)品，銷售收入80 000 元，增值稅l3 600元，款項存入銀行。(6)10 日，銷售原材料一批收到現(xiàn)金2 000 元，當日送存銀行。(7)11 日，以現(xiàn)金支付王某預借差旅費l 200元。(8)12 日，李某報銷差旅費1 500 元，交回余外現(xiàn)金500 元。(9)15 日，以銀行存款40 000 元歸還到期的銀行長期借款。(10)20 日，從銀行提取現(xiàn)金30 000 元，以現(xiàn)金發(fā)放工資30 000元。(11)25 日，以銀行存款3 000 元歸還上月所欠購貨款。(12)30 日，收到E 月某客戶所欠銷貨款20 000 元存人銀行。要求：(1)按照上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制收款憑證

7、、付款憑證。(2)按照收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額。5 目的：練習錯賬的更正方法。資料：海生公司2009 年 9 月 30 日，經(jīng)查核有關(guān)賬證發(fā)覺有下列錯誤：(1)用銀行存款支付治理部門用水電費3 460元，過賬時在治理費用賬上誤記為4 360 元。(2)以銀行存款購進儀器設(shè)備一臺，買價 2 500元，過賬時誤記 為庫存商品。(3)賒購商品一批，計6 800元，誤記人應(yīng)收賬款的貸方。(4)以銀行存款25 000元購進設(shè)備一臺，原會計分錄為借記“固定資產(chǎn)” 2 500元，貸記“銀行存款” 2 500元。(5)賒銷商品一批，售價3 60

8、0元，原會計分錄為借記“應(yīng)收賬款”6 300元，貸記“主營業(yè)務(wù)收人” 6 300元(如果不考慮增值稅)。要求：采納適當?shù)腻e誤更正方法更正錯賬。6 .目的：練習結(jié)賬的賬務(wù)處理。資料：富華公司2009年6月30日結(jié)賬前各賬戶余額如表21所示。表2-1結(jié)賬前各賬戶余額袁賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款16 000庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊應(yīng)對賬款短期借款100 000實收資本400 000主營業(yè)務(wù)成本銷售費用治理費用50 000財務(wù)費用5 000合計975 000要求：(1)作有關(guān)結(jié)賬的會計分錄(2)填制結(jié)賬后的試算平穩(wěn)表。7目的：練習銀行存款余額調(diào)劑表的編制。資料：甲企業(yè)2009年1

9、1月30日銀行存款日記賬賬面余額為386 000 元，銀行對賬單上的余額為368 200 元。經(jīng)與銀行對賬，發(fā)覺有下列幾筆未達賬項：(1)銷售產(chǎn)品，收到貨款60 000 元，支票已送存銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未記賬：(2)用銀行存款支付廣告費l0 000元，轉(zhuǎn)賬支票已開出，銀行尚未記賬：(3)本月水電費2 800元，銀行已劃出，企業(yè)尚未記賬：(4)乙公司償付前欠貨款35 000 元，銀行已收入企業(yè)賬戶，企業(yè)尚未記賬。要求：編制甲企業(yè)銀行存款余額調(diào)劑表。8 目的：練習財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。資料：某企業(yè)2009年 ll 月末財產(chǎn)清查中發(fā)覺下列賬實不符的情形：(1)企業(yè)庫存材料A 盤虧 l500

10、 元，屬于一樣經(jīng)營缺失，經(jīng)審批沖減治理費用。(2)企業(yè)庫存材料8 盤虧 2 000元。其中200元屬于定額內(nèi)損耗；保管人員失職造成缺失300 元；自然災(zāi)難造成缺失l 500 元，其中保險公司應(yīng)賠償l 000 元，其余轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。(3)發(fā)覺短缺設(shè)備一臺，賬面原值為40 000 元，已提折舊18 000元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。要求：按照上述資料編制會計分錄。9目的：練習應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。資料：甲企業(yè)采納“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬缺失，壞賬預備的提取比例為5，有關(guān)資料如下：(i)該企業(yè)從2006年開始提取壞賬預備，該年末應(yīng)收賬款余額 為 200 000 元。(2)2007 年年末應(yīng)

11、收賬款余額為240 000 元， 2007年未發(fā)生壞賬缺失。(3)2008 年 4 月，經(jīng)有關(guān)部門確認發(fā)生一筆壞賬缺失，金額為15 000元。(4)2008 年年末應(yīng)收賬款余額為220 000 元。(5)2009年6月上述已核銷的壞賬又收回Io 000元。(6)2009 年年末應(yīng)收賬款余額為250 000 元。要求：按照上述資料編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。10目的：練習財務(wù)成果的運算和賬務(wù)處理。資料：甲公司2009年年初的“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方余額為20 000 元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000 元，以凈利潤的10提取法定盈余公積，以8提取任意盈余公積，當年沒有分配股利。要求：(1)運

12、算年末“利潤分配未分配利潤”賬戶余額。(2)編制提取盈余公積的會計分錄。四國圜蠹囂覆重重亟盈1 【答案及解析】(1)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和所有者權(quán)益類項目發(fā)生變動。借：銀行存款200 000貸：實收資本200 000(2)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和負債類項目發(fā)生變動。借：短期借款80 000貸：銀行存款80 000(3)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。借：固定資產(chǎn)500 000貸：銀行存款500 000(4)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負債項目一增一減的變動。借：應(yīng)對賬款150 000貸：短期借款l50 000(5)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。借：銀行存款50 000貸：

13、應(yīng)收賬款50 000(6)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。借：庫存現(xiàn)金l 000貸：銀行存款l 000(7)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和收人類項目發(fā)生變動。借：銀行存款90 000貸：主營業(yè)務(wù)收入90 0002【答案及解析】(1)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)編制銀行存款付款憑證 (如表2- 2所 示)。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金6 000貸：銀行存款6 000表2貸方科目2銀行存款付款憑證20X9年10月1日 銀付字第20號摘要借方科目金額記賬 符 號總賬科目明細賬科日百十萬千百f，角分提現(xiàn)庫存現(xiàn)合計600000附 件l張(2)從銀行取得短期性借款存人銀行，使得銀行存款增加，應(yīng)編制銀行存款收款

14、憑證(如表23所示)。會計分錄如下：借：銀行存款200 000貸：短期彳t款一一XX銀行 200 000表23收款憑證貸方科目：銀行存款20X 9年10月5日擔婀字第25普借方科目金額記摘要總 目賬科明細賬科目百萬千百十角分賬 符號向銀行貸款短期借x X銀行200O0合計O0O(3)購買原材料貨款尚未支付，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證(如表24所示)。會計分錄如下：借：原材料 60 000貸：應(yīng)對賬款60 000表24轉(zhuǎn)賬憑證20 X9年10月8 H 轉(zhuǎn)字第26號明細賬借方金額貸方金額摘要總賬科目科目千百十萬百|(zhì)角分千百十萬千鹵十分購買原材料K材料應(yīng)對賬 款00合計O0（4）收

15、回銷售商品款存人銀行，使得銀行存款增加，應(yīng)編制銀行存款收款憑證（如表25所示）。會計分錄如下：借：銀行存款80 000貸：應(yīng)收賬款一一甲公司 80 000表25收款憑證貸方科目：銀行存款20 x 9年10月10日銀收字第26號摘要借方科目金額記賬 符 號總賬科目明細畦科目百十萬千百十角分收回貨款應(yīng)收賬甲公司00000O合計8O（5）銷售商品貨款暫未收到，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證（如表26所示）。會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款一一甲公司100 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000表26轉(zhuǎn)賬憑證20X9年10月20 H 轉(zhuǎn)字第27號摘要總賬科 目明細賬科目借方金額貸方金額千百f萬卜

16、百十角分下百十萬千百十角分賒銷商品應(yīng)收賬 款甲公司0;營業(yè) 卜攵入O000OO合計0(6)開出轉(zhuǎn)賬支票支付所欠貨款，使得銀行存款減少，應(yīng)編制銀行存款付款憑證(如表27所示)。會計分錄如下：借：應(yīng)對賬款一一乙公司50 000貸：銀行存款 50 000表27付款憑證貸方科目：銀行存款20 x 9年10月25 E1銀付字第21號借方科目金額記摘要總賬科 目明細賬科 目百+萬T百十角分賬 符 號歸還前欠貨款應(yīng)對賬乙公司0000O合計003.【答案及解析】(1)編制會計分錄。償還A公司貨款：借：應(yīng)對賬款 A公司40 000貸：銀行存款40 000購買甲材料200千克，單價200元：原材料甲材料 40 0

17、00貸：銀行存款40 000生產(chǎn)領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本179 000貸：原材料甲材料80 000原材料乙材料24 000原材料丙材料75 000償還B公司貨款：借：應(yīng)對賬款一一8公司 30 000貸：銀行存款30 000購人乙材料200千克，單價120元：借：原材料一一乙材料24 000貸：應(yīng)對賬款 A公司 24 000. ulj購人丙材料300千克，單價150元：原材料一一丙材料45 000貸：應(yīng)對賬款 8公司45 000（2）開設(shè)并登記總分類賬戶（T型賬戶）和明細分類賬戶 總分類賬戶（見表28、表29）。表2 S 原材料借方 貸力期初余額510 00040 000 179 00024 00

18、045 000本期發(fā)生額109 000本期發(fā)生額 179 000期末余額表29應(yīng)對賬款借方 貸方期初余額30 00045 000本期發(fā)生額70 000本期發(fā)生額69 000期末余額 139 000明細分類賬戶（見表210、表211、表212、表213表 214）。襄210 原材料一甲材料借方 一貸方期初余額 300 00040 000 80 000本期發(fā)生額車期發(fā)生額80 000期束余額表211 原材料一一乙材料借方 貸方期初余額60 00024 000 24 000本期發(fā)生額24 000本期發(fā)生額24 000期末余額60 000表2 12 原材料丙材料借方 貸方期韌余額150 00045 0

19、00 75 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 75 000期末余額120 000表213 應(yīng)對賬款 A公司借方 貸方 40 000期初余額本期發(fā)生額40 000本期發(fā)生額24 000期末余額64 000表214 應(yīng)對賬款8公司借方貸方 30 000期初余額本期發(fā)生額30 000本期發(fā)生額期末余額(3)編制“原材料”和“應(yīng)對賬款”總分類賬戶和明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，如表 2 15所不表215總分類賬戶與明細分類賬戶本期發(fā)生額殛余額表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料總賬510 000,109 000 179 000 44)000甲材料明細賬300 00040 00

20、0 80000 260000乙材料明細賬60 00024 000 24000 60)00丙材料明細賬150 00045 000 75 000 120000明細賬合計510 000109 000179 000440 000應(yīng)對賬款總賬140 00070 00069 000139 000A公司明細賬80 000 40 000 2400064 000B公司明細賬60 000 30 000 4500075 000明細賬合計140 00070 00069 000139 0004 .【答案及解析】（1）按照上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制收款憑證、付款憑證。借：銀行存款60 000貸：短期借款60 000（銀收字第l號）

21、借：原材料10 000貸：銀行存款 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：治理費用貸：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 70011 700（銀付字第1號）3 0003 000（銀付字第2號）200200覬付字第1號）93 600貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 600（銀收字第2號）借：庫存現(xiàn)金 2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入2 000（現(xiàn)收字第1號）借：銀行存款2 000貸：庫存現(xiàn)金2 000（現(xiàn)付字第2號）借：其他應(yīng)收款一一王某l 200貸：庫存現(xiàn)金l 200（現(xiàn)付字第3號）借：治理費用1 500庫存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款一一李某2 000

22、（現(xiàn)收字第2號）借：長期借款40 000貸：銀行存款40 000（銀付字第3號）借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)對職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金借：應(yīng)對賬款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款30 00030 000（銀付字第4號）30 00030 000（現(xiàn)付字第4號）3 0003 000（銀付字第5號）20 00020 000（銀收字第3號）（2）按照收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額，如表216、表217所示。表216現(xiàn)金日記賬20II-月）年日憑證號數(shù)摘要對方科目收A支出結(jié)余略提取現(xiàn)金銀行存款3 000購買辦公用品治理費用2 800銷售原材料

23、其他業(yè)務(wù)收人4 800送存銀行銀行存款20002 800201一一月0年日憑證號數(shù)摘要對方科目收人支出結(jié)余11位借差旅費其他應(yīng)收款12001 600余外現(xiàn)金退回其他應(yīng)收款5002 10020是取現(xiàn)金艮行存款30 00032i00發(fā)故工資,對職工薪酬30 0002 100本月臺計35 500 33 4002100表 217銀行存款日記賬2010妊憑證號數(shù)摘要碧算憑證對方科目收人支 出結(jié)余月日種類號數(shù)咯取得短期借款咯咯短期借款購買原材料原材料等1170048 300提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金45 300取得銷售收入主營業(yè)務(wù)收人 等93 600138 900現(xiàn)金存人庫存現(xiàn)金140 90015歸還長期借款長期借

24、款40 000100 90020提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金30 00070 900歸還貨款應(yīng)對賬款收到貨款應(yīng)收賬款20 000本月合計175 6005 .【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)采納劃線更正法具體更正如下：3 460【解析】在結(jié)賬前發(fā)覺賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，能夠采納劃線更正法。但要注意：關(guān)于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，本題中不應(yīng)該只劃掉“ 43”這兩個數(shù)字改為“34”。(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)采納紅字更正法。借：庫存商品2500貸：銀行存款2500I借：固定資產(chǎn)2 500貸：銀行存款2500【解析】記賬后在當年內(nèi)發(fā)覺記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采

25、納紅字更正法。(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)采納紅字更正法。借：庫存商品l 塑到貸：應(yīng)收賬款L6 800借：庫存商品_6 800貸：應(yīng)對賬款6 800【解析】記賬后在當年內(nèi)發(fā)覺記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采納紅字更正法。(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)采納補充登記法。借：固定資產(chǎn)22 500貸：銀行存款22 500【解析】在記賬后發(fā)覺記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，應(yīng)采納補充登記法。(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)用紅字更正法借：應(yīng)收賬款幽 貸：主營業(yè)務(wù)收人百頁同借：應(yīng)收賬款3 600貸：主營業(yè)務(wù)收入3 600【解析】會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬 錯誤，能夠采納紅字更正法。6【答案及解

26、析】(1)有關(guān)結(jié)賬的會計分錄：借：本年利潤265 000貸：主營業(yè)務(wù)成本180 000銷售費用30 000治理費用50 000財務(wù)費用5 000借：主營業(yè)務(wù)收入395 000貸：本年利潤395 000(2)填制結(jié)賬后的試算平穩(wěn)表，如表 218所永.、表 218富華公司試算表2009年6月30 H(結(jié)賬E賬戶名稱借力余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 000銀行存款95 000應(yīng)收賬款庫存商品18 000同定資產(chǎn)580 000累計折舊60 000應(yīng)對賬款20 000短期借款)00 000實收資本本年利潤130 000合 計710 000710 0007.【答案及解析】按照資料，編制銀行存款余額調(diào)劑表如表 2

27、19所示表219銀行存款余額調(diào)劑表2009年ll月30日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額1386 000銀行對賬單余額368 200加：銀行已收企業(yè)末收款35 000加：企業(yè)已收銀行束收款60 000減：銀行已付企業(yè)未付款2 800減：企業(yè)已付銀行未付款10 000調(diào)劑后余額41 8 200調(diào)劑后余額418 2008【答案及解析】(1)審批前，按照“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記入賬，作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢一一彳e處理流淌資產(chǎn)損溢1500貸：原材料A材料 1 500審批后，按照審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計 分錄：借：治理費用 1 500貸：待處理財產(chǎn)損溢一一彳e處理流淌資產(chǎn)損溢1500(2)審批前，按照“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢一