1、精品文檔注冊會計師稅法復習資料：煙葉稅每日一練(2014.9.17)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為 800 萬元。工程自 20× 6 年 5 月開工，預計 20× 8 年 3 月完工。 甲公司 20× 6 年實際發生成本 216 萬元，結算合同價款 180 萬元；至 2

2、0× 7 年 12 月 31 日止累計實際發生成本 680 萬元，結算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720 萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7 年年末預計合同總成本為850 萬元。 20× 7 年12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進度 680/850 ×100 80，所以20×7 年 12月 31 日應確認的預計損失為：（ 850 800）×（ 180） 10

3、（萬元）。2、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B. 固定資產日常維護發生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE3、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D4、承

4、租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D5、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A. 發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊。1歡迎下載精品文檔B. 發現報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策D.發現某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據E. 為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨

5、額公司債券參考答案： ABD6、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。7、下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B提取法定盈余公積C

6、發放股票股利D將債務轉為資本參考答案： D答案解析： 選項 A、B、C 均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。8、甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產品發生應收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯

7、兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收賬款應確認的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。9、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A長期股權投資取得的現金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項B 屬于籌資活動。10、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。20× 7 年 4 月1 日對某項固定資產進行更新改造。

8、當日，該固定資產的原價為1000萬元， 累計折舊為 100萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為100。2歡迎下載精品文檔萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20× 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000 100 100） +400+100+130× 171322.10 （萬元

9、）。11、甲公司 20× 7 年 1 月 1 日發行面值總額為l0 000 萬元的債券， 取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12 月 31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發行價格總額為10 662 10 萬元，款項已存入銀行。廠房于20× 7 年 1 月 1 日開工建造，20× 7 年度累計發生建造工程支出4 600 萬元。 經批準， 當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。 20×7年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4

10、692 97 萬元B4 906 21 萬元C5 452 97 萬元D5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10 × 8 760 92.97 （萬元），在建工程的賬面余額4600+92.97 4692.97 （萬元）。12、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量D.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE13、

11、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D14、甲公司20× 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20× 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態。甲公司對該設

12、備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20× 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元。3歡迎下載精品文檔參考答案： B答案解析：固定資產的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20× 7 年 4月份開始計提折舊，20×7 年度應計提的折舊額132/10 × 9/12 9.9 （萬元）。15、甲公司 20× 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批

13、配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20× 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所

14、以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100× 1.5 150（萬元）。16、甲公司 20× 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20× 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過

15、程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元

16、），所以 100 件配件應計提跌價準備 100× 1.5 150（萬元）。17、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B. 固定資產日常維護發生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付

17、產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價。4歡迎下載精品文檔格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。19、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現金流量

18、是否直接影響母公司的現金流量D.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE20、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A長期股權投資取得的現金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項B 屬于籌資活動。21、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： ABCE22、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發行的股票100