1、精品文檔注冊會計師稅法預習：企業涉稅基礎工作的代理每日一練(2016.2.6)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20× 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后

2、對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。2、 20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10

3、萬元。 該債券發行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20× 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值

4、2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。3、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產:) 換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。4、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損

5、益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積。1歡迎下載精品文檔E. 自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。5、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持

6、有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E. 自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100

7、萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。7、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發生的排污費B. 發生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發生的業務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業外支出。8、甲公司 20×7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20× 7 年

8、12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現凈值 28.7 17 1.2 10.5 （

9、萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100× 1.5 150（萬元）。2歡迎下載精品文檔9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 20× 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20× 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資

10、本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000 100 100） +400+100+130× 171322.10 （萬元）。10、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量D.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABC

11、DE11、20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20&

12、#215; 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。12、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可

13、供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司。3歡迎下載精品文檔用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A

14、答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。14、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發生的保險費B. 材料入庫前發生的挑選整理費C.材料入庫后發生的儲存費用D.材料采購過程中發生的裝卸費用E. 材料采購過程中發生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應計入管理費用。15、 20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800 萬元。工程自20× 6 年 5 月開工，預計20× 8 年 3 月完工。甲公司

15、20× 6 年實際發生成本216 萬元，結算合同價款180 萬元；至20× 7 年 12 月 31 日止累計實際發生成本680 萬元，結算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720 萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20× 7 年年末預計合同總成本為850 萬元。 20×7年 12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進度680/850 ×100 80，所以20× 7 年 12月

16、31 日應確認的預計損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬元）。16、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E. 應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD17、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模

17、式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E. 應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD。4歡迎下載精品文檔18、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E. 自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。19、甲公司 20

18、15;7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20× 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 600×30 180