1、一、工程量清單編審一、工程量清單編審二、招標控制價編審二、招標控制價編審三、投標報價編審三、投標報價編審四、工程結算編審四、工程結算編審五、增值稅簡易計稅方法下招標控制價、投標報價、工程結算編審五、增值稅簡易計稅方法下招標控制價、投標報價、工程結算編審增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 建筑業營改增建筑業營改增銷項和進項稅額分解對比銷項和進項稅額分解對比 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 1、工程量清單編審、工程量清單編審 （1）使用）使用13計量規范計算工程量時，營改增對其沒影響。計量規范計

2、算工程量時，營改增對其沒影響。 （2）清單中需要招標人確定的價格必須考慮營改增的影響；）清單中需要招標人確定的價格必須考慮營改增的影響； 暫列金額暫列金額 必須是不含稅的暫列金額。暫列金額一般按分部分項工程費必須是不含稅的暫列金額。暫列金額一般按分部分項工程費10%15%估算（大部分估算（大部分取取10%），由于此時分部分項工程費已經是稅前工程費，按此計算的暫列金額也是不含稅的），由于此時分部分項工程費已經是稅前工程費，按此計算的暫列金額也是不含稅的暫列金額，由于稅前工程費減小，此時可按分部分項工程費暫列金額，由于稅前工程費減小，此時可按分部分項工程費15%估算。估算。 暫估價暫估價 包括材料

3、暫估價、設備暫估單價、專業工程暫估價都應該是不含稅的單價或價格。包括材料暫估價、設備暫估單價、專業工程暫估價都應該是不含稅的單價或價格。 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 2、招標控制價編審、招標控制價編審 （1）使用）使用15定額時，此時定額基價除定額材料單價外其它費用已經調整為不含稅的價定額時，此時定額基價除定額材料單價外其它費用已經調整為不含稅的價格，除定額材料單價外組價時直接查用即可（各軟件公司已經完成此項工作（紙質版本來不格，除定額材料單價外組價時直接查用即可（各軟件公司已經完成此項工作（紙質版本來不及）。注意，營業稅下的軟件完全不

4、能用于增值稅下的計價軟件）。及）。注意，營業稅下的軟件完全不能用于增值稅下的計價軟件）。 （2）人工費調整不受營改增影響，做法與營業稅下完全一樣。）人工費調整不受營改增影響，做法與營業稅下完全一樣。 （3）對材料單價計算應特別注意：）對材料單價計算應特別注意： 使用定額材料單價時，要自己除稅，乘系數。使用定額材料單價時，要自己除稅，乘系數。 使用材料信息價時，必須是發布的除稅信息價。使用材料信息價時，必須是發布的除稅信息價。 使用材料市場價時，必須先扣除進項稅變成除稅單價才能代入計價表組價。使用材料市場價時，必須先扣除進項稅變成除稅單價才能代入計價表組價。 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編

5、審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 2、招標控制價編審、招標控制價編審 1）兩票制材料）兩票制材料 2）一票制材料）一票制材料 3）直接查用）直接查用“川建造價發川建造價發2016349號附件號附件2”調整系數。調整系數。 4）理論除稅公式：）理論除稅公式： 除稅單價除稅單價=含稅單價（市場價）含稅單價（市場價）（1+適用稅率）適用稅率） （4）安全文明施工費計算）安全文明施工費計算 仍然分工程在市區，工程在縣城、鎮，工程不在市區、縣城、鎮三檔查取新標準（川仍然分工程在市區，工程在縣城、鎮，工程不在市區、縣城、鎮三檔查取新標準（川建造價發建造價發2016349號附件號附件1），計

6、算方法和規定與原營業稅下相同。），計算方法和規定與原營業稅下相同。 （5）其他總價措施費計算）其他總價措施費計算 按新標準（川建造價發按新標準（川建造價發2016349號附件號附件1），計算方法和規定與原營業稅下相同。），計算方法和規定與原營業稅下相同。增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 2、招標控制價編審、招標控制價編審 （1）規費：計算方法和規定與原營業稅下相同。）規費：計算方法和規定與原營業稅下相同。 （2）增值稅銷項稅率：）增值稅銷項稅率：11% （3）附加稅：計價時不考慮，）附加稅：計價時不考慮，15定額已計入企業管理費。定額已計入企

7、業管理費。 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 3、投標報價編審、投標報價編審 （1）自主報價）自主報價 （2）參考）參考15定額編制投標報價定額編制投標報價 （3）在考慮報價下浮區間時注意，銷項稅是必須繳納的，是）在考慮報價下浮區間時注意，銷項稅是必須繳納的，是“定值定值”，而可抵扣的進，而可抵扣的進項稅是項稅是“變值變值”，完全取決于投標人的決策。，完全取決于投標人的決策。 （4）投標人參考）投標人參考15定額報價時，注意營改增調整后的定額報價時，注意營改增調整后的15定額已經按照理想情況扣除了定額已經按照理想情況扣除了進項稅額。進項稅額。

8、 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 4、工程結算編審、工程結算編審 （1）期中結算、終止結算、竣工結算。）期中結算、終止結算、竣工結算。 （2）材料單價的調整是難點和爭議點。同前。）材料單價的調整是難點和爭議點。同前。 （3）工程變更、現場簽證等一定是不含稅的）工程變更、現場簽證等一定是不含稅的

9、“裸價裸價”。 實用中，應多參照實用中，應多參照“川建造價發川建造價發2016349號號”的相關規定。的相關規定。 （4）工程變更、現場簽證等也可簽為已含所有稅、費的）工程變更、現場簽證等也可簽為已含所有稅、費的“包干價包干價”，但注意此時增值，但注意此時增值稅稅率是稅稅率是11%而不是營業稅稅率而不是營業稅稅率3%（增加了），此時進項稅是可以抵扣的（減少了）。（增加了），此時進項稅是可以抵扣的（減少了）。 增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務 5、增值稅簡易計稅方法下招標控制價、投標報價、工程計算編審、增值稅簡易計稅方法下招標控制價、投標報價、工程計算編審 1、人工費、材料費、機械費、企業管理費、利潤、規費或者是分部分項工程費、措施、人工費、材料費、機械費、企業管理費、利潤、規費或者是分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費以及工程變更、現場簽證、索賠等費用的計算依據、計算辦法、項目費、其他項目費、規費以及工程變更、現場簽證、索賠等費用的計算依據、計算辦法、考慮因素與營改增前完全一樣，各費用均包含進項稅額，不需要除稅。考慮因素與營改增前完全一樣，各費用均包含進項稅額，不需要除稅。 2、稅金及附加稅費按（、稅金及附加稅費按（2016）481號文件中號文件中“稅金及附加稅費費率稅金