1、來自中國最大的資料庫下載1l主要內容：主要內容： 賬戶和會計科目的含義以及兩者的關系；賬戶和會計科目的含義以及兩者的關系； 賬戶的結構、賬戶中多個項目的作用以及各個賬戶的結構、賬戶中多個項目的作用以及各個項目之間的關系；項目之間的關系； 會計科目的內容、級次和編號；會計科目的內容、級次和編號； 復式記賬的原理和特點；復式記賬的原理和特點； 借貸記賬法的原理及其方法體系借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、記錄方法、賬戶結構、記賬規則和試算平衡方法賬戶結構、記賬規則和試算平衡方法來自中國最大的資料庫下載2l學習要求：學習要求：l懂得賬戶和復式記賬的原理和方法；懂得賬戶和復式記賬的原理和方法；l掌

2、握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結構、記賬規則和試算平衡。戶結構、記賬規則和試算平衡。來自中國最大的資料庫下載3l一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶就是在會計內容劃分為會計要素賬戶就是在會計內容劃分為會計要素 基礎上，按會計要素的具體內容進一步基礎上，按會計要素的具體內容進一步分類，以分門別類地記錄和匯集經濟業分類，以分門別類地記錄和匯集經濟業務數據的工具。務數據的工具。來自中國最大的資料庫下載4l會計賬戶設置中分類的主要依據：會計賬戶設置中分類的主要依據： 1、經濟業務的性質和內容，是分類的主、經濟業務的性質和內容，是分類的主要依據，滿足經濟業務的需要是設

3、置賬要依據，滿足經濟業務的需要是設置賬戶的基本要求。戶的基本要求。 2、管理要求也是分類和設置賬戶時的一、管理要求也是分類和設置賬戶時的一個依據。個依據。 3、為企業的投資人、債權人以及金融、為企業的投資人、債權人以及金融、稅務、政府機關等部門提供有用的數據稅務、政府機關等部門提供有用的數據和信息的需要，也是分類和設置賬戶的和信息的需要，也是分類和設置賬戶的依據。依據。來自中國最大的資料庫下載5l二、會計科目二、會計科目（一）會計科目的含義及其與賬戶的關系（一）會計科目的含義及其與賬戶的關系 會計科目就是會計要素進一步分類的會計科目就是會計要素進一步分類的項目。項目。 會計科目是賬戶的名稱；會

4、計科目是賬戶的名稱； 來自中國最大的資料庫下載6l會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶的關系 會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱，賬戶則是會計科目的具體運用。的名稱，賬戶則是會計科目的具體運用。 會計實務中，通常是先設置會計科目會計實務中，通常是先設置會計科目再依據會計科目設置賬戶。再依據會計科目設置賬戶。來自中國最大的資料庫下載7（二）會計科目的內容和范圍（二）會計科目的內容和范圍 國家財政部頒布了國家財政部頒布了企業會計制度企業會計制度事業單位會計制度事業單位會計制度行政單位會計制度行政單位會計制度 統一制定了會計科目。統一制定了會計科目。來自中國最大的資

5、料庫下載8l國家財政部統一制定的會計科目包括兩國家財政部統一制定的會計科目包括兩方面內容：方面內容：（1）科目的核算內容）科目的核算內容（2）科目的使用方法）科目的使用方法來自中國最大的資料庫下載9（三）會計科目的級次（三）會計科目的級次 1、一級科目，即總分類科目，是會計要、一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數據。素的總括分類，提供總括的會計數據。 2、二級科目，即明細類科目，是對總分、二級科目，即明細類科目，是對總分類科目的進一步分類，提供較為詳細的類科目的進一步分類，提供較為詳細的會計數據，主要為企業內部經營管理使會計數據，主要為企業內部經營管理使用。用。來自中

6、國最大的資料庫下載10會計賬戶的級次：會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬：是對經濟業務進行、總分類賬，即總賬：是對經濟業務進行全面總括和分類登記的賬簿。全面總括和分類登記的賬簿。2、明細分類賬，即明細賬：是對某一經濟、明細分類賬，即明細賬：是對某一經濟業務進行明細分類登記的賬簿業務進行明細分類登記的賬簿。來自中國最大的資料庫下載11來自中國最大的資料庫下載12來自中國最大的資料庫下載13來自中國最大的資料庫下載14來自中國最大的資料庫下載15來自中國最大的資料庫下載16來自中國最大的資料庫下載17來自中國最大的資料庫下載18來自中國最大的資料庫下載19來自中國最大的資料庫下載20來自中國最大

7、的資料庫下載21來自中國最大的資料庫下載22來自中國最大的資料庫下載23來自中國最大的資料庫下載24來自中國最大的資料庫下載25來自中國最大的資料庫下載26l 一、本科目核算企業的庫存現金。l 企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。l 三、現金收支的主要賬務處理如下：l (一)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯

8、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。l (二)企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。l (三)企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載27l 一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。l 企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他

9、貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。l 三、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載28一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款，是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。四、銀行本票存款

10、，是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。五、信用卡存款，是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。 六、信用證保證金存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。來自中國最大的資料庫下載29l 一、本科目核算企業購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。l 企業購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指企業取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款

11、，或者放棄非現金資產的賬面價值等。企業購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。來自中國最大的資料庫下載30l 一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。l 二、企業應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。來自中國最大的資料庫下載31l 一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。l 不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收

12、的賬款也在本科目核算。l 二、企業發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。l 企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。l 如果企業應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，按票面價值，借記“應收票據”科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載32l一、本科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“

13、備用金”科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款等。l 二、其他應收、暫付款主要包括：l (一)應收的各種賠款、罰款；l (二)應收出租包裝物租金；l (三)應向職工收取的各種墊付款項；l (四)備用金(向企業各職能科室、車間等撥出的備用金)；l (五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；l (六)預付賬款轉入；l (七)其他各種應收、暫付款項。來自中國最大的資料庫下載33本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

14、企業購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不包括在本科目核算范圍內。來自中國最大的資料庫下載34l一、本科目核算企業庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。l 低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。l 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品。企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的低值易耗品、非

15、貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規定進行會計處理。l 三、企業應當根據具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。來自中國最大的資料庫下載35本科目核算企業已經支出，但應由本期和以后備期分別負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。超過1年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載36本科目核算企業固定資產的原價。

16、固定資產是指使用期限超過五年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。 來自中國最大的資料庫下載37本科目核算企業固定資產的累計折舊。 來自中國最大的資料庫下載38l本科目核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。l企業根據項目概算購入不需要安裝的固定資產、為生產準備的工具器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等，不在本科目核算。來自中國最大的資料庫下載39本科目核算企業已經支出，但攤

17、銷期限在1年以上(不含四年)的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。 企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 來自中國最大的資料庫下載40l一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，

18、借記本科目，貸記“銀行存款”科目。l 發生的短期借款利息應當直接計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。l 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。l 四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款的本金。來自中國最大的資料庫下載41本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 來自中國最大的資料庫下載42l 一、本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。l 二、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的

19、實際價款或暫估價值)，借記“物資采購”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款，貸記本科目。l 企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。l 企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。來自中國最大的資料庫下載43l一、本科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退

20、休費等，不在本科目核算。l 二、企業應按照勞動工資制度的規定，根據考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、工資等級等，編制“工資單”(亦稱工資結算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資。“工資單”的格式和內容，由企業根據實際情況自行規定。來自中國最大的資料庫下載44l一、本科目核算企業提取的福利費。外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金、用于支付職工的非經常性獎金(如特別貢獻獎、年終獎等)和職工集體福利的，也在本科目核算。l 二、提取福利費時，借記“生產成本”、“營業費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。l 支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福

21、利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。來自中國最大的資料庫下載45本科目核算企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載46l本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：l (一)應付經營租入固定資產和包裝物租金；l (二)職工未按期領取的工資；l (三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；l (四)應付、暫

22、收所屬單位、個人的款項；l (五)其他應付、暫收款項。來自中國最大的資料庫下載47l一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。l 二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。來自中國最大的資料庫下載48l本科目核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。l 股份有限公司的投資者投入的資本，應當將本科目的名稱改為“3101 股本”科目。l 企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。來自中國最

23、大的資料庫下載49l 一、本科目核算企業實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。l 二、期末結轉利潤時，應將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“補貼收入”、“營業外收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“補貼收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等科目

24、。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。l 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。來自中國最大的資料庫下載50本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。 來自中國最大的資料庫下載51l一、本科目核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品(包括產成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用。l 二、本科目應當設置以下明細科目：l

25、 (一)基本生產成本；l (二)輔助生產成本。l 三、企業發生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本，屬于企業輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接費用，應當在本科目“輔助生產成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。來自中國最大的資料庫下載52本科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。企

26、業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應當作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載53本科目核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。 來自中國最大的資料庫下載54l一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。l 其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。l 二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現的營業收入，貸記本科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目；月度

27、終了按出售原材料的實際成本，借記“其他業務支出”科目，貸記“原材料”科目。來自中國最大的資料庫下載55本科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。 來自中國最大的資料庫下載56l一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。l 二、月度終了，應當根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。來自中國最大的資料庫下載57l一、本科目核算企業日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括營業稅、消費稅

28、、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。l 二、企業按照規定計算出應由主營業務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金應交營業稅”、“應交稅金應交消費稅”、“其他應交款”等科目。來自中國最大的資料庫下載58本科目核算企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。 來自中國最大的資料庫下載59l一、本科目核算企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等

29、經營費用。商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。l 二、企業在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。來自中國最大的資料庫下載60l本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘

30、請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 來自中國最大的資料庫下載61l一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。l 二、發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存

31、款”、“長期借款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目來自中國最大的資料庫下載62l本科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 來自中國最大的資料庫下載63三、賬戶的基本結構三、賬戶的基本結構目前，最簡單、最普遍使用的是：目前，最簡單、最普遍使用的是： T字型賬戶字型賬戶 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方來自中國最大的資料庫下載64l賬戶通常包括以

32、下項目賬戶通常包括以下項目 ： 1、賬戶的名稱（即會計科目）、賬戶的名稱（即會計科目）規定規定賬戶所要記錄的經濟業務內容；賬戶所要記錄的經濟業務內容； 2、日期、日期記錄經濟業務的日期；記錄經濟業務的日期； 3、憑證號數、憑證號數表明賬戶記錄所依據的表明賬戶記錄所依據的會計憑證；會計憑證； 4、摘要、摘要簡要說明經濟業務的內容；簡要說明經濟業務的內容； 5、增加和減少金額和余額。、增加和減少金額和余額。來自中國最大的資料庫下載65l賬戶中所要記錄的金額包括：賬戶中所要記錄的金額包括： 1、期初余額、期初余額 即上期期末余額即上期期末余額 2、本期增加額（本期增加發生額）、本期增加額（本期增加發

33、生額） 即一即一定時期內在賬戶定時期內在賬戶 中記錄的增加金額中記錄的增加金額 3、本期減少額（本期減少發生額）、本期減少額（本期減少發生額） 即一即一定時期內在賬戶定時期內在賬戶 中記錄的減少金額中記錄的減少金額 4、期末余額、期末余額 即期初余額和本期增加發即期初余額和本期增加發生額之和與本期減少發生額相抵后的差生額之和與本期減少發生額相抵后的差額額來自中國最大的資料庫下載66l上述四種金額的關系可以表示為：上述四種金額的關系可以表示為：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額來自中國最大的資料庫下載67 一、記賬方法一、記賬方法（一）記賬（一）記賬

34、記賬在賬戶中登記經濟業務數據，即記賬在賬戶中登記經濟業務數據，即把各種經濟業務數據輸入賬戶。把各種經濟業務數據輸入賬戶。 單式記賬單式記賬 記賬記賬 復式記賬復式記賬來自中國最大的資料庫下載68l（二）單式記賬（二）單式記賬l 即對經濟業務只作單方登記，而不反映即對經濟業務只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。其來龍去脈的一種記賬方法。l特點：通常只將現金、銀行存款的收付特點：通常只將現金、銀行存款的收付業務和應收、應付等往來賬項業務在賬業務和應收、應付等往來賬項業務在賬戶中登記，而對實物的收付業務一般不戶中登記，而對實物的收付業務一般不作登記。作登記。來自中國最大的資料庫下載69l

35、缺陷：缺陷：l在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。于檢查賬戶記錄的正確性。l單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴密的記賬方法。密的記賬方法。來自中國最大的資料庫下載70l（三）復式記賬（三）復式記賬l復式記賬就是對于每一筆經濟業務所引復式記賬就是對于每一筆經濟業務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶以相等

36、的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地進行登記的記賬方法。中相互聯系地進行登記的記賬方法。來自中國最大的資料庫下載71l二、復式記賬的原理：二、復式記賬的原理： 會計恒等式會計恒等式 即即 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益來自中國最大的資料庫下載72l復式記賬的科學性表現為：復式記賬的科學性表現為：l（1）由于復式記賬法對每項經濟業務都）由于復式記賬法對每項經濟業務都在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經濟作雙重記錄，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且通過全部經濟業業務的來龍去脈，而且通過全部經濟業務的數據記錄可以

37、了解經濟業務的全過務的數據記錄可以了解經濟業務的全過程和結果。程和結果。l（2）由于對每項經濟業務都以相等的金）由于對每項經濟業務都以相等的金額進行分類登記，因而可以利用賬戶記額進行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正錄進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。確與否。來自中國最大的資料庫下載73l一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號l1、借方（、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目即賬戶的左邊登記科目l2、貸方（、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目即賬戶的右邊登記科目 會計科目會計科目 借方借方 貸方貸方來自中國最大的資料庫下載74l二、借貸記賬法的記錄方法二、

38、借貸記賬法的記錄方法l1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經濟業務和賬戶的性登記減少額，則視經濟業務和賬戶的性質而定：質而定：來自中國最大的資料庫下載75l（1）、屬于資產要素的增加額計入借方，）、屬于資產要素的增加額計入借方，減少額計入貸方減少額計入貸方l（2）、屬于負債要素的增加額計入貸方，）、屬于負債要素的增加額計入貸方，減少額計入借方減少額計入借方l（3）、屬于所有者權益要素的增加額計）、屬于所有者權益要素的增加額計入貸方，減少額計入借方入貸方，減少額計入借方l（4）、

39、屬于收入要素的增加額計入貸方，）、屬于收入要素的增加額計入貸方，減少額計入借方減少額計入借方l（5）、屬于費用要素的增加額計入借方，）、屬于費用要素的增加額計入借方，減少額計入貸方減少額計入貸方來自中國最大的資料庫下載76l借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方 資產增加額資產增加額 資產減少額資產減少額 費用增加額費用增加額 費用減少額費用減少額 負債減少額負債減少額 負債增加額負債增加額 所有者權益減少額所有者權益減少額 所有者權益增加額所有者權益增加額 收入減少額收入減少額 收入增加額收入增加額來自中國最大的資料庫下載77l三、借貸記賬法下的賬戶結構三、借貸記賬法下

40、的賬戶結構（一）資產類、負債類和所有者權益類賬戶的結構（一）資產類、負債類和所有者權益類賬戶的結構 1、資產類賬戶的結構、資產類賬戶的結構 借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載78l資產類賬戶：資產類賬戶：l1、期初有余額，余額在借方。、期初有余額，余額在借方。l2、資產增加入借方，資產減少入貸方。、資產增加入借方，資產減少入貸方。l3、資產類賬戶期末有余額，余額在借方：、資產類賬戶期末有余額，余額在借方： 期末期末 期初期初

41、 本期本期 本期本期 = 借方借方 + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計合計 合計合計 （Dr） （Cr） 來自中國最大的資料庫下載79l2、負債和所有者權益類賬戶的結構、負債和所有者權益類賬戶的結構 借方借方 負債類和所有者權益類負債類和所有者權益類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載80l負債和所有者權益類賬戶：負債和所有者權益類賬戶：l1、期初有余額，余額在貸方。、期初有余額，余額在貸方。l2、負債和所有者權益增加入貸方，減少

42、、負債和所有者權益增加入貸方，減少入借方。入借方。l3、負債和所有者權益類賬戶期末有余額，、負債和所有者權益類賬戶期末有余額，余額在借方：余額在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計合計 合計合計（Cr） （Cr） （Cr） （Dr）來自中國最大的資料庫下載81（二）收入類和費用類賬戶的結構（二）收入類和費用類賬戶的結構 1、收入類賬戶的結構、收入類賬戶的結構 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 本期減少額或轉銷額本期減少額或轉銷額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計

43、來自中國最大的資料庫下載82l收入類賬戶：收入類賬戶：l1、期初無余額。、期初無余額。l2、收入增加入貸方，收入減少入借方。、收入增加入貸方，收入減少入借方。l3、期末無余額。、期末無余額。來自中國最大的資料庫下載832、費用類賬戶的結構、費用類賬戶的結構 借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額或轉銷額本期減少額或轉銷額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 來自中國最大的資料庫下載84l費用類賬戶：費用類賬戶：l1、期初一般無余額。、期初一般無余額。l2、費用增加入借方，費用減少入貸方。、費用增加入借方，費用減少入貸方。l3、期末一般

44、無余額，若有余額，必定在、期末一般無余額，若有余額，必定在借方。借方。來自中國最大的資料庫下載85（三）利潤類賬戶的結構（三）利潤類賬戶的結構1、本年利潤賬戶、本年利潤賬戶 借方借方 本年利潤賬戶本年利潤賬戶 貸方貸方 期初余額（年度內虧損）期初余額（年度內虧損） 期初余額（年度內利潤）期初余額（年度內利潤） 本期成本費用轉入額本期成本費用轉入額 本期收入轉入額本期收入轉入額 本期轉入額合計本期轉入額合計 本期轉入額合計本期轉入額合計 期末余額期末余額 （年度內虧損）（年度內虧損） 期末余額（年度內利潤）期末余額（年度內利潤）來自中國最大的資料庫下載86l本年利潤賬戶本年利潤賬戶l1、期初一般

45、有余額，可能在借方（上年、期初一般有余額，可能在借方（上年虧損），也可能在貸方（上年利潤）。虧損），也可能在貸方（上年利潤）。l2、本期成本費用轉入額記入借方，本年、本期成本費用轉入額記入借方，本年收入轉入額記入貸方。收入轉入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）+本期收入轉入本期收入轉入額（額（Cr）- 本期成本費用轉入額（本期成本費用轉入額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年利潤本年利潤 期末余額期末余額0 Dr 本年虧損本年虧損來自中國最大的資料庫下載87l2、利潤分配賬戶、利潤分配賬戶 借方借方 利潤分配賬戶利潤分配賬

46、戶 貸方貸方已經分配的本年利潤額已經分配的本年利潤額 期初余額（上年度結轉下來期初余額（上年度結轉下來 的未分配利潤）的未分配利潤） 本年利潤轉入額本年利潤轉入額 本年分配額合計本年分配額合計 本期轉入額合計本期轉入額合計（本期發生額）（本期發生額） （本期發生額）（本期發生額） 期末余額（未分配利潤的累計數）期末余額（未分配利潤的累計數） 來自中國最大的資料庫下載88l利潤分配賬戶利潤分配賬戶l1、期初一般有余額，一般在貸方（上年、期初一般有余額，一般在貸方（上年度結轉下來的未分配利潤）。度結轉下來的未分配利潤）。l2、本期已經分配的本年利潤額記入借方，、本期已經分配的本年利潤額記入借方，本

47、期本年利潤轉入額記入貸方。本期本年利潤轉入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）+本期本年利潤轉入額本期本年利潤轉入額（Cr）-本期已經分配的本年利潤額（本期已經分配的本年利潤額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年未分配利潤的本年未分配利潤的累計數累計數 來自中國最大的資料庫下載89l借貸記賬法方法總結：借貸記賬法方法總結： 1、 在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經濟業務和賬戶的性登記減少額，則視經濟業務和賬戶的

48、性質而定：質而定：來自中國最大的資料庫下載90l2、在賬戶中登記本期經濟業務的數據之前，、在賬戶中登記本期經濟業務的數據之前，若該賬戶有期初余額，應先計入期初余額，然若該賬戶有期初余額，應先計入期初余額，然后再將本期發生的經濟業務分別計入借方和貸后再將本期發生的經濟業務分別計入借方和貸方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計數（本期借方發生額）和本期貸方的金額合計數（本期借方發生額）和本期貸方的金額合計數（本期貸方發生額）。然后根據每個賬戶的數（本期貸方發生額）。然后根據每個賬戶的期初余額、本期借方發生額和本期貸方發生額，期初余額、本期借方發生額和本期貸

49、方發生額，計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉入下期，即下期的期初余額。入下期，即下期的期初余額。 來自中國最大的資料庫下載91l四、借貸記賬法的記賬規則四、借貸記賬法的記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等?！?來自中國最大的資料庫下載92 具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規則：具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規則： 1、借貸記賬法是復式記賬法，任何一筆經濟業、借貸記賬法是復式記賬法，任何一筆經濟業務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上相務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯系的賬戶；互聯系的賬戶； 2、所計入的兩個或

50、兩個以上賬戶可以是屬于同、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經濟一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經濟業務的內容，但計入賬戶時，一個計入借方，業務的內容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個則必計入貸方，必須是有借有貸；另一個則必計入貸方，必須是有借有貸； 3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。金額必須相等。來自中國最大的資料庫下載93l賬戶對應關系和對應賬戶賬戶對應關系和對應賬戶l運用借貸記賬法記賬，任何一筆經濟業運用借貸記賬法記賬，任何一筆經濟業務都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個務都至少涉及兩

51、個賬戶，在兩個或兩個以上賬戶中登記經濟業務數據后，賬戶以上賬戶中登記經濟業務數據后，賬戶之間就具有了相互對照的關系。之間就具有了相互對照的關系。l這種相互對照關系即這種相互對照關系即“賬戶對應關系賬戶對應關系”。l存在著對應關系的賬戶稱為存在著對應關系的賬戶稱為“對應賬對應賬戶戶”。來自中國最大的資料庫下載94l會計分錄：會計分錄：l會計分錄即根據經濟業務的內容，確定會計分錄即根據經濟業務的內容，確定賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）的記錄。會計分錄包含三項要素：的記錄。會計分錄包含三項要素： （1）、賬戶名稱）、賬戶名稱 （2）、應借和應貸賬戶方位）、應

52、借和應貸賬戶方位 （3）、記賬金額）、記賬金額l編制方法：編制方法：（1）、根據經濟業務確定會計科目；）、根據經濟業務確定會計科目；（2）、判斷記賬方向；）、判斷記賬方向；（3）、確定金額。）、確定金額。來自中國最大的資料庫下載95l簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄和復合會計分錄l簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計分錄。即一借一貸分錄。即一借一貸l例：例：Dr：固定資產固定資產 100000 Cr：銀行存款銀行存款 100000l復合會計分錄：涉及兩個以上賬戶的會復合會計分錄：涉及兩個以上賬戶的會計分錄。即一借多貸計分錄。即一借多貸 、多借一貸、多借一貸

53、 或多借或多借多貸多貸l例：例：Dr：原材料原材料 5000 Cr：銀行存款銀行存款 3000 應付賬款應付賬款 2000來自中國最大的資料庫下載963、過帳、過帳 過帳過帳 即會計核算中，根據會計分錄計入有關即會計核算中，根據會計分錄計入有關賬戶。賬戶。 例：某企業購入原材料一批，價款例：某企業購入原材料一批，價款8000元，暫元，暫欠供貨單位。欠供貨單位。 （1）編制會計分錄）編制會計分錄 借：原材料借：原材料 8000 貸：應付賬款貸：應付賬款 8000 原材料原材料 應付賬款應付賬款 期初余額期初余額 100000 期初余額期初余額 60000 （1） 8000 （1） 8000 本期發生額本期發生額 8000 - 本期發生額本期發生額 8000 期末余額期末余額 108000 期末余額期末余額 68000來自中國最大的資料庫下載97l五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的