1、第五章第五章 城市維護建設稅法城市維護建設稅法n內容概要 n（一）納稅義務人n（二）稅率n（三）計稅依據n（四）應納稅額的計算n（五）納稅申報及繳納 城市維護建設稅是為了擴大城市維護和建設資金的來源，對在城市和縣城從事工商經營活動的單位和個人征收的一種稅。 n 城建稅具有兩個顯著特點：（1）它是一種附加稅，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。（2）具有特定的目的，專門用于城市的公用事業和公共設施的維護建設。 第一節城市維護建設稅基本原理第一節城市維護建設稅基本原理 n一、概念：一、概念：n城市維護建設稅是對從事工商經營，繳城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個納增值稅

2、、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。人征收的一種稅。n二、特點：二、特點： n1.1.稅款專款專用，用于城市的公用事業稅款專款專用，用于城市的公用事業和公共設施的維護建設；和公共設施的維護建設；第一節城市維護建設稅基本原理第一節城市維護建設稅基本原理n2.2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉稅，它本身沒有特定的、獨立的納流轉稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；稅人、征稅對象；n3.3.根據城鎮規模設計不同的比例稅率；根據城鎮規模設計不同的比例稅率；n4.4.征收范圍較廣征收范圍較廣; ;n三、作用三、作用 第一節城市維護建設稅基本原理第一節城

3、市維護建設稅基本原理n1.1.補充城市維護建設資金的不足補充城市維護建設資金的不足n2.2.限制了對企業的亂攤派限制了對企業的亂攤派n3.3.調動了地方政府進行城市維護和建設調動了地方政府進行城市維護和建設的積極性的積極性 第二節第二節 納稅人納稅人n 凡是負有凡是負有繳納增值稅、消費稅、營業繳納增值稅、消費稅、營業稅稅義務的單位和個人，都是城建稅的納義務的單位和個人，都是城建稅的納稅義務人。包括國有企業、集體企業、稅義務人。包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、其他企業和行私營企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單

4、位，以及個體工商戶和其他體、其他單位，以及個體工商戶和其他個人。但目前個人。但目前不適用于外商投資企業和不適用于外商投資企業和外國企業外國企業。 第三節第三節 稅率稅率n 城建稅的稅率是納稅人應納城建稅額與已納城建稅的稅率是納稅人應納城建稅額與已納增值稅、消費稅、營業稅稅額之間的比率。由增值稅、消費稅、營業稅稅額之間的比率。由于納稅人所在地區的差別，城建稅分別規定了于納稅人所在地區的差別，城建稅分別規定了不同的比例稅率：不同的比例稅率： n1納稅人所在地為納稅人所在地為市區市區的，稅率為的，稅率為7； n2納稅人所在地為納稅人所在地為縣城、鎮縣城、鎮的，稅率為的，稅率為5； n3納稅人所在地納

5、稅人所在地不在市區、縣城或鎮不在市區、縣城或鎮的，稅的，稅率為率為1。 第四節第四節 計稅依據計稅依據n 城建稅的計稅依據是納稅人實際交納城建稅的計稅依據是納稅人實際交納的增值稅、消費稅和營業稅的稅額，并的增值稅、消費稅和營業稅的稅額，并與增值稅、消費稅、營業稅同時交納。與增值稅、消費稅、營業稅同時交納。 n 在執行中需注意以下幾點：在執行中需注意以下幾點： n1增值稅、消費稅、營業稅在免征或減增值稅、消費稅、營業稅在免征或減征時，也應同時免征或減征城建稅。征時，也應同時免征或減征城建稅。 第四節第四節 計稅依據計稅依據n2納稅人在查補增值稅、消費稅、營納稅人在查補增值稅、消費稅、營業稅和被處

6、以罰款時，應同時對其偷漏業稅和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。的城建稅進行補稅和罰款。 n3對出口產品退還增值稅、消費稅的，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還不退還已納城建稅。已納城建稅。 n4海關海關對進口產品對進口產品代征代征的增值稅、消的增值稅、消費稅，費稅，不征收不征收城建稅。城建稅。 第五節第五節 應納稅額的計算應納稅額的計算n 城建稅應納稅額的計算公式為：城建稅應納稅額的計算公式為： n 應納稅額納稅人實際交納的增值稅、應納稅額納稅人實際交納的增值稅、消費稅、營業稅稅款消費稅、營業稅稅款適用稅率適用稅率 n 在計算時要注意適用的稅率。在計算時要注意適用的稅率

7、。 第六節第六節 納稅申報及繳納納稅申報及繳納n一、納稅環節一、納稅環節n 城建稅的納稅環節，是指城建稅法規城建稅的納稅環節，是指城建稅法規定的納稅人繳納城建稅的階段。城建稅定的納稅人繳納城建稅的階段。城建稅的納稅環節，實際就是納稅人繳納增值的納稅環節，實際就是納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅的環節。納稅人只稅、消費稅、營業稅的環節。納稅人只要發生增值稅、消費稅、營業稅的納稅要發生增值稅、消費稅、營業稅的納稅義務，就要在同樣的環節，分別計算繳義務，就要在同樣的環節，分別計算繳納城建稅。納城建稅。 二、納稅地點和納稅期限二、納稅地點和納稅期限n1納稅人繳納三稅的地點，就是納稅人繳納稅人繳納三稅的

8、地點，就是納稅人繳納城建稅的地點。但下列情況的城建稅納稅納城建稅的地點。但下列情況的城建稅納稅地點為：地點為： n（1）代征代扣增值稅、消費稅、營業稅的）代征代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，城建稅的納稅地點在單位和個人，城建稅的納稅地點在代征代扣代征代扣地地； n（2）跨省開采的油井，下屬生產單位與核）跨省開采的油井，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的算單位不在一個省內的，其生產的原油，在原油，在油井所在地繳納增值稅油井所在地繳納增值稅，其應納稅款由核算，其應納稅款由核算二、納稅地點和納稅期限二、納稅地點和納稅期限n單位按照各油井的產量和規定稅率，計單位按照各油井的產量和規

9、定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應納算匯撥各油井繳納。所以，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅時，一并交納城建稅。納增值稅時，一并交納城建稅。二、納稅地點和納稅期限二、納稅地點和納稅期限n（3）對管道局輸油部分的收入，其城）對管道局輸油部分的收入，其城建稅由建稅由取得收入的各管道局于所在地繳取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅納營業稅。所以，其應納城建稅，也應。所以，其應納城建稅，也應由取得收入的各管道由取得收入的各管道n局于所在地繳納營業稅時一并繳納。局于所在地繳納

10、營業稅時一并繳納。n（4）對流動經營等無固定納稅地點的）對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同增值稅、消費稅、單位和個人，應隨同增值稅、消費稅、營業稅在營業稅在經營地經營地按適用稅率繳納。按適用稅率繳納。n2城建稅的納稅期限分別與增值稅、城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費稅、營業稅的納稅期限一致。消費稅、營業稅的納稅期限一致。三、稅收減免三、稅收減免n1城建稅按減免后實際繳納的城建稅按減免后實際繳納的“三稅三稅”稅額計征，即隨稅額計征，即隨“三稅三稅”的減免而減免。的減免而減免。n2對于因減免稅而需進行對于因減免稅而需進行“三稅三稅”退庫退庫的，城建稅也可同時退庫。的，城建稅也可同時退庫。n3對個別繳納城建稅確有困難的企業和對個別繳納城建稅確有困難的企業和個人，由縣（市）級人民政府審批，酌個人，由縣（市）級人民政府審批，酌情給予減免照顧。情給予減免照顧。四、教育費附加四、教育費附加n附：教育費附加有關規定：附：教育費附加有關規定：教育費附加是對繳納增值稅、消費教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳稅